关于企业物资采购核算管理——以特大型钢铁企业为例

本溪钢铁（集团）矿业有限责任公司 叶景丽

关于企业物资采购核算管理
——以特大型钢铁企业为例

本溪钢铁（集团）矿业有限责任公司 叶景丽

近几年，钢铁行业需求低迷，产能过剩，尤其是特大型钢铁企业，在淘汰旧产能过程中，减产效果明显不佳，面临难以盈利的局面，亟待找到突破口改善当前局面。物资采购核算管理作为经营管理的重要部分，有利于物资采购的监督控制，有助于成本费用的合理降低。因此，加强特大型钢铁企业物资采购核算管理，是提高特大钢企管理水平的必要手段，是推动钢铁行业转型升级的有效措施。本文以物资采购核算流程为导向，深入分析特大型钢铁企业物资采购核算管理存在的问题，并提出解决措施，为完善特大钢企的经营管理提供参考。

特大型 钢铁企业 物资采购 核算管理

特大型钢铁企业，简称特大钢企，指的是年产钢150万吨以上和生产用固定资产原值10亿元以上的钢铁联合企业，以及年产铁矿石600万吨以上和生产用固定资产原值8亿元以上的独立铁矿企业。特大钢企属于传统制造企业，其物资采购核算是非常重要的部分，可以为当局提供丰富合理的决策信息。但就我国目前情况而言，特大钢企的物资采购核算存在着诸多问题，严重影响特大钢企的生存发展。为了防止采购腐败行为，合理降低物资成本，必须加强特大钢企的物资采购核算管理，提升经营管理能力，进一步推动钢铁行业的转型升级。

1　特大型钢铁企业物资采购核算管理存在的问题

1.1预备工作审查不合理

首先，生产部门根据销售预算，结合生产进度提出采购计划，相关部门对其进行审查。然而，部分特大钢企缺乏对采购计划的审查，在检查采购物料、数量、日期等内容时，只关注于数据的正确性而忽略了物资采购的必要性，导致物资采购计划合理性较低。其次，编制采购计划后，生产部门根据库存情况、采购预算等因素，开立请购单，经生产部领导签字后，送财务部和企业领导审批。但某些财务部在审查请购单时，局限于格式规范性和内容准确性，没有深究请购原因和用途，未询问其他部门的配合，对请购单的审查浮于表面。最后，在审查采购合同时，对供应商、合同金额、付款方式的检查不到位，忽视预付款和押金的注明，未详细核实采购物资的规格、型号、数量等，会签并送法律部加盖合同章后，没能及时留存复印件。

1.2缺失全方位动态监督

一方面，采购合同的履行。缺乏对物资采购供应过程的管理，未依照主要条款追踪合同履行情况，没有实行采购登记制度和信息化管理，无法确保物资采购的可追溯性；当出现可能影响采购进度的异常情况时，不能及时觉察并提出有效的解决方案，致使特大钢企不能正常生产而承担经济损失和名誉损失。另一方面，采购物资的验收。钢铁企业作为开采、处理、冶炼矿石的企业，其采购的物资极具专业性，例如钢坯、焦炭、冷卷等，这些材料需要专业人员的检测和验收。但某些特大钢企没有建立严格的采购验收制度，开展的专业测试未发挥作用，导致企业容易购买到质量低劣的材料。另外，库管员在办理物资的交接和入库后，没有及时开具入库单并移交相关部门，财务部在审查入库单时，注重库管员的签字而忽略物资的一致性，无法确保采购物资是否安全实际到达。

1.3物资成本核算不科学

第一，入账不严谨。部分采购人员报送资料不齐全，请购单和入库单缺少相关负责人的签字，发票单据与物资名称、规格、金额不符，而财会人员未仔细检查报送资料的完整性和一致性，没有核对发票是否存在虚开、代开现象，导致特大钢企易收到虚假发票。第二，计价不准确。由于成本的复杂性和业务的特殊性，特大钢企在对物资进行计价时，容易遗漏保险费、包装费、运输费等项目，将本应计入管理费用错计入采购成本，当涉及到同时采购多种物资时，选用的费用分配标准不科学，无法合理分配运输费、仓储费等共同采购费用。第三，申报不及时。特大钢企在申报增值税发票时，时常会出现申报资料不完整、逻辑关系不正确、申报办法不合规等问题，申报成功后又不及时抵扣，结果导致本应可以抵扣的进项税额不能合法抵扣，徒增特大钢企的物资采购成本。

1.4往来款项管理不规范

第一，缺乏健全的采购付款机制，付款审核人的权责不明确，付款方式选择不合理，在采用支票、汇票等方式付款时，票据填写不规范，承兑、背书存在一定问题，甚至出现空头支票、虚假汇票，严重影响特大钢企的声誉。第二，没有定期核查大额或长期预付账款，分析其合理性及不可回收风险时，无法有效识别异常情况；对现金折扣成本计算不准确，要么提前支付货款未合理利用商业信用，要么临近期限付款损失现金折扣优惠，付款时未仔细核对供应商情况，付款后未及时核查付款进度。第三，缺乏往来款对账意识，对供应商提供的账目资料审核不到位，使用的资料有余额而无明细，未严格遵守对账手续。另外，当检查出差异时，没能及时调整科目，金额较大的调整处理只附有对账单和自制说明，需要供应商调账的，未及时督促、协助对方企业调整。

2　加强特大型钢铁企业物资采购核算管理的措施

2.1严格审查预备工作，确保物资采购合理

首先，特大钢企应当加强对采购计划的审查，重视物资采购的合理性和必要性，科学判断请购部门是否真正需要采购的物资，审查采购日期、数量、规格等内容是否准确，以此确保采购计划能够顺利执行。其次，在审查请购单时，对于采购原因和用途，应当积极询问其他部门，明确审批权限和责任，请购单由生产部和财务部会签后，报企业领导审批。最后，重点检查供应商、合同金额、付款方式，注明预付款和押金的，应当审核其金额的准确性和必要性，仔细核对物资规格、型号、数量等是否与请购单一致，会签并加盖合同章后，正本送达合同部和供应商，采购部和财务部留存复印件。

2.2实行全面动态监督，有效防止腐败行为

一方面，加强对物资采购供应过程的管理，依据合同条款追踪履行情况，实行采购登记制度和信息化管理，确保物资采购的可追溯性；对可能影响采购进度的异常情况，特大钢企应当出具书面报告并及时提出解决方案。另一方面，建立严格的采购验收制度，配置专业的验收机构或验收人员，运用专业测试对物资的规格、型号、性能进行检验，确保能采购到高质量的材料物资。同时，库管员应及时开具入库单移交相关部门，财务部据此核实物资是否入库，数量、品种、规格等是否与采购计划、请购单、合同一致，若不一致，深究其原因并妥善处理。

2.3科学核算物资成本，改善企业经营决策

第一，严谨入账。仔细审查报送资料的完整性和一致性，核对发票单据的名称、规格、金额是否与请购单和入库单相符，谨慎检查发票的真实性和合法性，防止企业收到虚开代开发票。第二，准确计价。财会人员应当深入了解采购成本的内容，清晰划分采购成本与管理费用的界限，选择科学的标准分配共同采购费用，从而强化特大钢企的物资采购核算。第三，及时申报。特大钢企应当完善发票的申报资料，明确填表的逻辑关系，采用合规的申报方法，在规定期限内向主管税务机关申报，并当期抵扣进项税，以此准确核算物资采购和减轻纳税负担。

2.4规范往来款项管理，提高资金运营效率

建立健全物资采购机制，明确付款审核人的权责，合理选择付款方式，规范支票、汇票等票据的填写，认真检查承兑的合法性和背书的连续性。同时，定期核查大额或长期预付账款，综合分析占用款项的合理性，正确计算现金折扣成本，权衡信用期限和现金折扣，认真核对供应商情况，及时核实付款进度。另外，提高特大钢企对采购往来款的对账意识，严格审核供应商提供的账目资料，确保对账资料的完整性和对账手续的完善性。此外，还应当合理调整往来款差异，要求对方提供复印件和说明，及时督促、配合供应商调整账目。

3　结语

总之，随着钢铁行业的转型升级，特大型钢铁企业物资采购核算管理存在的不足日益突出，严重影响特大钢企的生存发展。本文从预备审查、动态监督、成本核算、往来款项四个方面，完善特大钢企的物资采购核算管理，为我国钢铁行业的供给侧改革创造动力。限于作者理论和实务的局限，所探讨的关于特大型钢铁企业物资采购核算管理难免有所偏颇，希望能够对特大钢企有所帮助。

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［2］ 李梅.如何做好物资成本管理工作［J］.黑龙江科学，2015（11）.

［3］ 叶雪梅.关于物资采购的集中管理和财务核算分析［J］.企业导报，2013（18）.

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2096-0298（2016）08（c）-029-02