浅论 企业财务规范化管理

廊坊市广阳水务集团 张凤新

浅论 企业财务规范化管理

廊坊市广阳水务集团 张凤新

水利工程对我国农业发展的重要性不言而喻，财务规范化不仅能够使水利施工过程顺利进行，更能够节省成本，因此，加强水利施工企业财务规范化势在必行。本文通过文献梳理，总结出目前我国水利施工企业财务管理发展现状、财务管理特点，以及在进行财务规范化时存在的问题，并提出规范我国水利施工企业财务管理的合理化建议。

企业 财务管理 规范化

我国是传统的农业大国，水利施工工程是我国农业发展的重大民生工程，关系到我国农业是否能够稳健发展，为我国数亿农民生活质量提供保障。从我国目前施工完成和在建的水利工程来看，大部分工程资金需求较大，工期较长，因此大部分水利施工企业为保证整个工程的顺利实施，对资金管理的有效性及相关财务管理的规范化都相当重视［1］。由于水利工程在施工过程中具有施工条件变化大和不可控性、工程进度的不确定性、事件的突发性等特殊因素，对支撑整个工程顺利完成的财务管理有严格的要求。与此同时，随着社会的不断发展，我国许多工程管理逐渐与国际接轨，水利工程也不例外。为了能够加强我国水利工程质量，步入国际化进程，对我国水利施工企业财务进行规范化管理和改革迫在眉睫。本文根据目前我国水利施工企业财务管理发展现状，总结归纳水利施工企业财务管理的特点以及目前存在问题，结合实际情况针对存在问题提出规范我国水利施工企业财务管理的合理化建议。

1　水利施工企业财务管理特点

由于水利施工的特殊性，其财务管理主要包括资金的筹措、项目预算的控制及管理、项目成本管理、项目工程价款结算管理及日常财务活动管理等［2］。对财务管理而言，在整个项目建成过程中，工程预算和成本控制以及全过程财务管理是财务规范化管理过程中的重中之重。

1.1水利工程财务预算及成本控制重要性

标准化的财务管理不仅包含筹资管理、投资管理、营运资金管理、利润分配管理等，更包括工程落成前的预算制定和成本管理，而在水利工程财务规范化管理过程中预算和成本控制中更是占有不可替代的重要地位［3］。预算管理和成本控制除了为整个水利工程的建成决策提供准确可信的成本数据支持，更为标准化的财务管理提供许多便利——包括简化日常的账务管理工作和期中、期末的财务报表编制工作等［4］。在标准化财务管理中进行预算和成本可控制，可以在工程落实过程中减少不必要开销，进而达到合理简化工程环节、降低工程成本等作用。

而从目前的水利施工财务预算管理方面来看，大部分财务预算不符合制定规范和实际运营情况，没有以实际的项目合同和项目的具体实施报告作为预算的制定依据。由于制定预算的材料缺乏完整性和真实性，导致其编制出的财务预算在实际操作过程中不具有指导性作用，经费预算金额不准确，成本预算针对性不强，使得预算利用价值不高，加之在水利施工过程中所固有的对财务的轻视等问题，直接导致恶性循环，财务管理作用日益降低，财务预算无法发挥应有的作用。

1.2水利工程财务全过程规范管理的必要性

由于水利工程工期长，资金投入量大，且是关系到民生发展的重要工程，在引起国家日益重视的同时，相关部门先后出台保障其投资收益有效性和过程安全性的相关法律政策，以期保证整个施工过程财务管理的规范化［5］。而对水利施工企业的财务管理需要根据“管理内容全面、清晰，管理方式便捷、有效，管理重点明确、有考核”的基本原则，落实到具体规范的财务管理则体现在财务管理内容、具体工作的组织方式和项目细节的特殊说明等方面。

具体来说，全过程财务管理的必要性主要体现在以下三个方面。首先，水利财务全过程规范化管理是有效降低施工成本的重要保障，是明确水利施工项目财务管理参与各项工作的具体切入点、方式和手段，而对各环节财务的全面把控，才能够实现项目管理的源头控制、过程控制和结果控制，对降低成本有着举足轻重的作用。其次，只有对水利工程进行全过程的规范化财务管理，才能明确各阶段的权、责、利，有效规避各环节财务风险，在实施过程中能够做到按劳分配、物尽其用，使得财务管理效率大大提高；而面对突发问题也能够及时找到出现差错的环节所在，责任落实明确，从而以使整个工程顺利实施。最后，对水利工程进行全过程财务管理，才能够明确各基础环节规划、设计、施工、落成、检验等的衔接管理，使得水利施工企业能够从战略高度对整体施工项目的财务情况进行把握，提高投资收益和利于公司决策［6］。

2　水利施工企业财务规范化管理存在的问题

2.1领导层面对财务管理规范化重视程度不高

由于水利施工是“工程建造”为主的工程项目，“重工程，轻财务”已成为部分工程管理人员根深蒂固的观念，对财务管理的长期不重视，是我国水利施工企业财务管理规范化难以推展的根源［7］。在实际水利施工过程中，相关的财务人员只是进行单纯的记账、填写相关报表等基础工作，没有立足财务角度统筹全局、节省成本、缩短工期，没有充分发挥规范化财务管理的作用，达到安全性和经济效益兼顾的效果。

2.2水利施工企业相关财务人员的专业素质有待提高

财务管理人员的专业素质直接关系到整个财务管理规范化程度，以及财务管理的质量。而目前我国水利施工企业财务管理规范化程度不高，在某种程度上来说，是因为相关从业人员的专业素质有待提高，造成此种情况主要有以下两个原因。一方面，由于节省成本和水利企业重视程度不够等原因，财务人员数量和质量较低，体现在主要聘请大专学历的人员，本科及以上学历人数较少；另一方面，财务管理人员并非专业人员，而是相关水利工程基建人员兼任，其专业知识的缺乏直接导致整个工程财务管理规范化程度受到限制。

2.3规范化的财务管理机制不健全

（3）人民币汇率预期与证券投资跨境资金流入之间的脉冲响应分析。对人民币汇率预期、境内外利差与证券投资跨境资金流入之间建立VAR模型，确定VAR模型滞后阶数为5阶。根据所建立的VAR（5）可以得到脉冲响应函数图（如图3所示）。

水利工程是关系到国家民生的基础性建设项目，在建设的过程中具有资金投入量大、工程周期长等特点。完善的财务管理规范化体制是水利施工过程顺利完成的重要保障，然而目前在水利施工过程中普遍存在财务管理机制不健全，项目在落实的各个环节都可能存在漏洞，使得部分人有机可乘，导致资金浪费，工程施工质量得不到保障，工程整体的经济效益和社会效益均未达到前期规划［8］。造成此种现象屡见不鲜主要有以下三个原因。第一，由于水利施工工程属于基础建设，不仅能提高地区财政贡献率，更能够带动当地就业，因此地区领导为了追求“政绩”，使得施工条件欠缺的项目也能够立项施工，造成资金浪费；第二，预付工程款中的担保程序与手续不符合规范，直接导致部分预付资金损失；第三，工程进度款项支付的相关程序没有按照《水利基本建设资金管理办法》，在水利施工工程推进的过程中存在超比例支付进度款和未保留质保金的情况屡次发生，进而导致不必要的资金浪费。

2.4在规范化财务管理中缺乏有效监督及落实

在财务管理规范化过程中，相关监督机制缺乏，尤其在水利施工企业中，整个过程更偏重于工程建造等环节，对于财务规范化管理的监督较为松懈，主要表现在以下两点。第一，项目资金的分散管理，未能进行统筹管理，水利工程团队中的财务小组形同虚设，工程落实过程中的资金调配自主性过高，未能进行统一管理和监督。第二，在项目建成和完成之后，相关的财务工作不能及时结算，财务监督管理的缺乏导致相关债权债务不能及时清理，导致财务规范化无法实现，进而损害项目整体经济效益。

3　加强水利施工企业财务规范化管理的建议

3.1明确财务管理在施工过程中的地位，重视财务规范化的作用

为提高水利施工企业财务管理的规范化程度，必须从根源上强化财务管理在整个水利施工工程中的地位和重要性，逐渐转变之前的“重工程，轻财务”的传统观念。水利施工企业的管理人员需要认识到高效规范的财务管理不仅能够合理减少施工成本，更是使整个施工过程资金链顺利运转的重要保障。而在水利施工项目落实过程中，为了财务管理的规范化和可操作性，需要重视规范化的财务管理在水利施工过程中的重要性，不仅要严格按照财会基本流程进行财务管理，更需要与水利实际工程相结合，才能发挥规范化财务管理的最大功效［9］。

3.2加强专业财务管理队伍建设，提高财务管理人员专业素质

专业的人力资源是企业不断前进发展的原动力，财务人员更是把握企业生存命脉的关键所在。针对上述提出的导致水利施工企业财务管理人员专业素质较低的两个原因，主要可以从两个方面来改善。第一，提高财务管理人员的进入门槛，从而确保财务管理人员的基本专业素养，同时，对于已经入职的财务管理人员也要对其基本的财务知识进行定期考核，同时重视后续的专业知识培训和教育，使其专业知识结构不断完善；第二，为了保证财务管理能够切合水利施工企业的实际情况，而非纸上谈兵，相关的财务管理人员需要结合相关水利施工企业财务规范化管理的特点，加强财务人员基本水利知识的学习，例如项目概预算知识、成本控制管理和竣工财务编制等。

3.3健全规范化的财务管理制度，避免施工过程中的资金浪费

在水利施工企业中建立健全规范完善的财务管理制度，是从企业自身制定规范，树立良好规范的财务管理理念，进而对水利施工过程中的各个环节资金流动状况进行控制。而在制定规范的财务管理制度过程中，要着重注意以下两个方面：一方面，制定原则和理念应该与《水利基本建设资金管理办法》保持一致，同时根据不同水利施工企业的自身特点，建立与企业运营状况相符合且具有一定可操作性的制度规范；另一方面，注重所制定财务管理规范的细节制定，应将企业水利施工可能面临的各个环节都囊括其中，尤其针对部分有重大资金往来的项目应尤其注意，确保项目落实过程中避免资金浪费。

3.4完善财务管理的监督机制，加强财务管理规范化程度

对财务管理过程进行基本的监督控制，随着水利施工项目的逐渐开展，对财务管理各项目的落实进行监督，在严格遵守企业财务管理规范的同时，更应该确保财务管理制度真正落实和操作规范化。在进行财务管理规范落实的监督过程中，可以根据水利施工的各个环节细化财务项目相关人员的岗位和职能，权责划分明确，在提高财务人员工作积极性的同时，更能够严格把控项目资金流向，对财务管理规范的落实情况进行实时监督和记录；另外，由于目前大部分水利施工企业实施项目资金报销制度，为了控制资金使用的规范化和合理化，需要加强规范监督财务支出报销流程，并且适当降低项目落成过程中的资金使用自主性，从而减少不必要的开支。

［1］ 胡力勇.基于现金流量的水利施工企业财务风险研究［J］.财经界（学术版），2013（09）.

［2］ 胡力勇.试论水利施工企业财务风险分析与防范［J］.经济研究导刊，2013（18）.

［3］ 徐晶.水利施工企业工程成本核算与管理的探讨［J］.科技与企业，2013（19）.

［4］ 齐文明.水利施工企业财务管理风险以及对策［J］.现代商业，2013（36）.

［5］ 廖开东.水利施工企业如何强化财务管理［J］.时代金融，2011（24）

［6］ 李桂琴.加强水利工程财务管理的探索［J］.山西建筑，2009（04）.

［7］ 郑妍.水利工程财务管理的风险问题及有效措施［J］.企业改革与管理，2016（07）.

［8］ 李新平.浅析水利工程财务管理存在的问题与对策［J］.中国乡镇企业会计，2010（04）.

［9］ 蒲定莉.新时期水利工程财务管理工作的突出问题及对策［J］.行政事业资产与财务，2014（06）.

F275

A

2096-0298（2016）08（c）-023-02

张凤新（1963-），廊坊市广阳水务集团，会计师，副处长，主要从事财务管理方面的研究。