巧用辅助账编制气象部门决算报表

文/张峨眉



巧用辅助账编制气象部门决算报表

文/张峨眉

摘要：部门决算是气象部门各级事业单位在每个会计年度终了编制的综合反映本单位财务收支状况和各项资金管理状况的总结性文件，部门决算编制工作任务重、时间紧，而且决算软件每年都会更新，要求越来越高。巧用辅助账可以让决算报表的编制变得简便易行，从而减轻广大财务人员的心理负担，轻松应对部门决算。

关键词：辅助账；编制；气象部门决算

气象部门属中央垂直管理事业单位，实行中央和地方双重计划财务体制，资金来源渠道和形式呈多元化。既有中央财政预算资金，又有地方财政预算资金，还有事业收入、经营收入等；既有非专项资金，又有专项资金。所以经济业务事项内容较多，会计核算比较复杂，部门决算的编制是一项繁重的工作任务。

一、年初建账系统初始设置

例：某县气象局2014年总收入100万元，其中中央预算50万元、地方项目预算15万元、事业收入10万元、其他收入5万元、经营收入20万元。(详见下表1)

因为气象部门隶属中央单位，地方财政拨款一般计入其他收入-地方财政补助收入，这里为了清楚区分资金来源，将其单独列出。中央预算、地方预算、事业收入、其他收入对应的支出为事业支出，会计核算及报表编制比较复杂，只有经营收入对应经营支出，核算及报表相对简单。

通过辅助账可以详细地反映各类资金的收支，因此辅助账对事业支出的核算非常重要。目前，气象部门统一使用用友A++财务业务核算系统，年初建账时，就需要对功能分类、资金来源、项目等各辅助项进行设置。功能分类、资金来源可根据需要从系统中选择复制到账套，项目中的中央项目属系统级无需手工增加，地方项目需根据本年预算具体情况自行增加。

二、预算执行、日常会计核算

中央、地方预算属于财政拨款，必须按照批复的预算严格执行。明确划分人员支出与公用支出、基本支出与项目支出的界限，项目支出一般不能列支人员工资等。

在进行收入和支出的账务处理时，除经营收支外均应正确输入项目名称、功能分类、资金来源等辅助核算项。基本支出类项目名称可直接输入基本支出，项目支出类需根据预算安排的具体项目输入。一般情况下，中央预算项目名称可直接在系统菜单中选择输入，地方项目名称必须在基础资料设置下的项目类别中自行增加后才能选择输入。

如：收到2014年中央零余额预算气象事业机构经费17万元时，

借：零余额账户用款额度—基本支出用款额度 170000

贷：财政补助收入-纳入国库集中支付的财政补助收入-财政授权支付-人员经费 110000

财政补助收入-纳入国库集中支付的财政补助收入-财政授权支付-日常公用经费 60000

收入的辅助核算为：项目名称-1410(基本支出)、功能分类-2200504 (气象事业机构)、资金来源-001001(中央预算-当年预算)

购买办公品2000元报销时，

借：事业支出-基本支出-商品和服务支出-办公费 2000

贷：零余额账户用款额度—基本支出用款额度 2000

支出的辅助核算与上述收入相同。

三、年终账务调整

在科学执行预算、正确核算的基础上，年终通过辅助明细账可检查收入与支出的各项辅助核算是否完全对应。打开辅助明细账，勾选会计科目、功能分类、资金来源、项目，进行查询，就可以清楚地看到不同功能分类、资金来源、项目的收入、支出情况。注意，选择项目的时候将全部项目选中，这样即使有个别项目输错也很容易查到。因为系统中所有的辅助核算都是以数字作为代码输入的，尤其是项目，在编制凭证时无论是选择录入还是直接输入代码，经常都会出现输错的情况。选择科目的时候选一级、二级、三级即可，无需选择最后一级，这主要是为了确保各大类支出的核算与预算一致。

表1　2014年收入明细表　单位：万元

如查询本年中央预算气象事业机构-人员经费的支出：

(一)首先查看会计科目-事业支出、功能分类-气象事业机构、资金来源-中央预算、项目-基本支出这几项下的金额，如果显示11万元，说明功能分类、资金来源、项目输入正确。

(二)查询会计科目-事业支出-基本支出，其他不变，这一步主要是为了发现将基本支出误输入项目支出的情况。

(三)分别查询会计科目-事业支出-基本支出-工资和福利支出、对个人和家庭补助支出两项的金额，如果两者合计为11万元，则该项预算执行正确，无需调整。如果与预算不符，应查找原因，再根据具体情况修改相关会计凭证的辅助核算。这是年终决算中最常见的问题，也是最难发现、最费时间的问题。只有逐项查询，才能确定错误点，找到账面支出与预算的具体差异，并进行调整。

其他各类收支的查询方法相同。经营收支可通过余额汇总表查询，无需利用辅助明细账。

四、年终结转、报表编制

(一)年终结转

通过辅助明细账查询，各项中央、地方财政支出均与预算一致，再利用辅助分析表进行确认。因为气象部门事业单位收入较少，重点是事业支出决算，此处仅对事业支出加以分析。打开辅助分析表，可按照资金来源增加方案。如增加中央预算支出方案：点击增加，输入方案名称(中央预算支出)，横向显示选择“功能分类”，纵向显示选择“会计科目”，筛选选择“资金来源”，确定后系统显示方案增加成功。然后在该方案下，选择相应显示项，注意选择会计科目时应选所有级次，以便编制报表时填写支出决算明细表及核对各大类支出小计，保证数据输入正确，提高工作效率。对于支出类科目，可勾选本年借方累计余额，再查询，系统就会显示中央预算下各功能分类的各会计科目金额及合计金额。然后与预算核对，确保预决算一致。

如果辅助分析表显示某项资金来源下支出合计与辅助明细账下的支出不一致，应返回辅助明细账查询修改。其他资金来源的支出同。最终，辅助分析表中各资金来源的事业支出合计应等于事业支出会计科目的借方金额。如果发现不一致，应作进一步分析。一般情况下，只要辅助明细账与辅助分析表一致，与事业支出科目也就一致。

辅助分析表、辅助明细账、事业支出三者的支出金额调整一致后，就可通过系统年终结转功能对收入类和支出类进行自动结转。只有基建类科目需手工结转，结转后收支类科目均无余额。

(二)报表编制

1.准备工作

部门决算至少涉及20多张报表，但取数的基础大部分都来自账务，只是组合不同，有些需要填写各支出大项的数字，有些需要填写明细。在编制部门决算报表时，将通过辅助分析表查询的不同资金来源下的支出明细表导出电子表打印出来，就很容易填写部门决算报表了。即使网络故障或财务核算系统异常，也不影响报表编制。当然，余额汇总表也需要导出并打印，用于填写资产负债表及经营收支表等。

2.报表填写

编制部门决算报表并不是从第一张即汇总表开始，而是应按从明细表到汇总表的顺序填写。首先，根据中央预算支出辅助分析表填写公共预算财政拨款收入支出表(财决07表)、公共预算财政拨款支出决算明细表(财决08表)、公共预算财政拨款基本支出及项目支出决算明细表(财决08-1表和财决08-2表)。其次，根据中央预算支出辅助分析表和地方预算支出辅助分析表填写行政事业类项目收入支出决算表(财决06-1表)、基本建设类项目收入支出表(财决06-2表)，财决06表为自动生成。再次，根据中央预算支出辅助分析表、地方预算支出辅助分析表、自有资金辅助分析表(事业收入和其他收入对应基本支出)填写基本支出决算明细表(财决05-1表)、项目支出决算明细表(财决05-2表)，财决05表即支出明细表为自动生成。接着，填写支出决算表(财决04表，包含经营支出)、收入决算表(财决03表，包含经营收入)、收入支出决算表(财决02表，含年初结转、收支结余、事业基金补亏、年末结转等)，财决01表为自动生成。最后，根据余额汇总表填写资产负债表。至此，所有主表全部填写完毕。其他的附表及补充资料表相对来说比较简单，根据上年报表及明细账、辅助分析表等有关数据填列。

3.报表审核：

在填完每张表时，应核对各大类支出与辅助分析表是否一致并进行单表审核，这样一般不会出现逻辑审核错误。填完所有表后再进行全部审核。只要按照辅助分析表填写，很容易通过系统审核。这样报表主体的编制就完成了。报表编制说明和分析报告均为文字描述部分，在此不再说明。

总之，部门决算报表的编制是一项费时、费力的工作，需要清晰的思路，建立在日常会计核算的基础上，熟练运用辅助账的功能，及时高效地完成部门决算编制工作。

参考文献：

[1]财政部.事业单位财务规则.财政部令第68号，2012-02-22.

[2] 财政部.事业单位会计准则.财政部令第72号，2012-12-13.

[3] 财政部.事业单位会计制度.财会[2012]22 号，2012-12-19.

[4]事业单位会计制度讲解[M].东北财经大学出版社，2013，3(第1版).

[5]气象部门会计核算指南(2014)[M].气象出版社，2014，6(第1版).

(作者单位：西安市气象局)