加强银行账户管理，盘活财政存量资金

苏莹

摘要：导致财政资金闲置的原因有很多方面，但笔者在近期参加的湖南省统一组织实施的12个县市区党政领导干部的经济责任审计中发现，目前县市因财政银行账户管理混乱，导致财政存量资金闲置问题严重不容忽视。

关键词：银行账户管理 财政 资金

近2年，克强总理多次在国务院常务会议上专题研究财政存量资金的盘活，2015年元月国务院正式下发《关于进一步做好盘活财政存量资金工作的通知》，在通知中明确要求，各级审计机关要加强对财政部门和预算单位财政存量资金的审计，促进财政资金尽快落实到项目和发挥效益。

一、银行账户管理混乱，导致资金闲置严重的主要表现形式

（一）无依据开户、多头开户、重复开户造成资金闲置

在审计中发现，在基层政府，国库集中支付制度目前并没有得到全面贯彻落实，国库单一账户体系改革不到位。在单位零余额账户外，仅凭地方政府一纸文件或主管部门一个申请，财政部门就同意为其开设基本账户或临时账户。预算安排的资金违规直接进入各“指挥部”临时账户，本应直接支付至种苗户、产粮户的大额资金却进入了违规开设的林业站所等临时账户。审计发现某个县违规开设的“指挥部”账户和“林业站”专项账户竟分别多达二十几个。同时财政部门同类资金在多个商业银行多头开户，少则三、四个，多则五、六个，甚至在同一家金融机构不同网点设立同一类财政专户，利用违规开户的账户转移财政收入，造成大量资金闲置。

（二）利用银行账户套取专项资金造成资金闲置

一些专户核算事项已结束多年，但专户仍然保留，专项资金部分结余资金依然存在；在无专项用途的情况下将资金调出国库，转入至应辙未辙的专户，或者通过虚列支出等手法，将大量资金违规拨付到财政专户，形成财政专户资金的大量闲置。在审计中发现，某一林业大县，其年公共财政收入不到一个亿，但是其林业局自行管理的应辙未辙专户余额达二千六百多万；部分单位或部门通过虚假事项、虚假发票套取资金转入至应辙未辙的专户中，部分用于三公经费，部分弥补单位事业经费支出，挪用、侵占财政资金，造成资金长期闲置。

（三）利用违规开设的银行账户出借财政资金，造成闲置

为了扶持企业发展，地方财政以周转金或暂借资金的方式，借出了大量财政资金，目前大部分企业已经名存实亡，有的是一年以上，甚至四五年除利息收入外没有发生过一笔资金；有的主管部门借出大额资金以企业改制的名义，转移财政资金，出借的资金并没有及时清理收回，造成资金沉淀。

（四）设立财政专户过渡户及往来账户，违规收费、隐瞒、截留财政资金，造成大额资金闲置

部门基层单位或部门将收取的房屋租金收入缴入往来账户，直接冲抵单位支出；财政部门将收取的房屋拍卖等国有资产处置收入缴入违规开设的国有资产经营专户未缴国库，隐瞒财政资金；部分单位违规收费，通过应辙未辙的银行账户设立账外账，滥发补助，逃避财政监管，造成资金闲置。

二、 对策和建议

（一）严格规范国库管理，关注各类财政资金银行账户管理情况

重点关注国库集中支付制度全面落实情况，各类财政资金账户开设是否按照规定履行审批手续，各级财政部门、审计部门是否严格按照财政部《关于进一步加强和规范财政资金管理的通知》（财办[2011]1号）、《关于清理整顿地方财政专户的整改意见》（财库[2011]171号）、《关于进一步完善制度规定切实加强财政资金管理的通知》（财办[2011]19号）等文件规定清理、归并、多头开户等问题，是否严格杜绝 “人情账户”、“关系账户”。

（二）关注财政专项资金专户结余情况

重点核实项目是否真实，有无以结转名义将专项资金转出放置或挪作它用；有无以虚假支出方式套取财政资金，形成账外闲置；有无因项目无法实施而导致财政尚未分配导致专项资金长期闲置；或者项目已结束多年，但财政仍未收回统筹使用，造成大额资金结余闲置等问题。

（三）关注财政各专户历年暂存款、财政往来账户款项

关注各项专款用“以拨作支”的形式转入暂存款，造成虚列支出、资金周转效率低下的问题；梳理各类暂存款项的性质和用途，筛选出历年列支转暂存不需支付资金以及收入挂往来等结余资金；重点关注单位或部门是否通过往来账户违规收取费用并冲减支出；督促财政部门及时清理，进一步盘活往来科目中的违规资金、闲置资金，并加大对出借资金清理回收。实在无法收回的，履行相关审批手续后，及时做好账目核消等工作。

（四）关注非税收入缴库情况

审查执收单位是否开设非税收入收缴过渡性账户办理非税收入收缴业务，是否及时足额上缴财政部门的非税收入汇缴专户，是否隐匿、滞留、截留非税收入，以及不纳入预算管理“体外循环”等问题；是否私自提留征管经费用于单位经费支出，是否坐支、挪用、私分。关注财政部门行政性收费收入、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入等科目是否及时足额缴入国库，是否将应缴入国库的资金缴入财政专户，形成调节财政收入进度的“蓄水池”，导致资金闲置。

（五）加快建立健全责任制和责任追究机制

加强经常性检查和审计监督，建立银行账户清理、财政资金统筹使用任务清单和时间表，，对于未按规定完成的，要严肃追究责任。建立从项目申报到财政资金拨付、资金账户管理全过程的权力和责任清单制度，切实明确权责；对预算单位银行账户设置原则、开立变更撤销程序、日常管理、监督检查和处理处罚作出了全面系统规定。对违法违规问题严肃追查相关责任。