新技术环境下审计行业的发展探讨

刘俊杰　刘成立

新技术环境下审计行业的发展探讨

刘俊杰刘成立

在21世纪，是一个科学技术大发展的时代，尤其是计算机技术和互联网技术的发展和应用。这也对一些传统的技术服务行业的发展产生了较大的影响，其中也就包括审计行业。目前对于新技术与审计行业的关系的认识存在着不同的看法和认识。但是不可否认的是未来审计行业想要适应未来经济环境的发展需求，也需将传统的审计专业服务技术和计算机等有效的结合在一起，利用计算机和互联网促进审计行业的发展。本文则就关于新技术环境下，审计工作的发展进行的探讨，并进一步提出未来审计工作开展的相关建议。

新技术；审计行业；趋势

一、新技术对审计行业的影响

在2016年3月15日，谷歌人工智能AlphaGo与围棋世界冠军李世石的人机大战的最后一场在经过长达5个小时搏杀，最终以李世石以4比1不敌AlphaGo认输落幕。这一消息的传来使人们不禁担忧人工智能技术会不会逐渐在众多行业和领域取代人。当四大国际会计师事务所之一德勤会计事务所宣布，将与Kira Systems联手，将人工智能技术引入到会计、税务、审计等相关的工作当中来，这一科技创新将帮助员工从阅读合同和其他文件的乏味工作中解放出来。有人同样也会思考在未来的审计行业会不会也逐渐被人工智能技术所取代。

对于这一个问题的看法，也同样存在两种相对立的看法，其中一种就是未来会计和审计人员将会失业，甚至笔者还在一些新闻网站上看到有评论文章指出未来将会被计算机技术取代而消失的职业就包括会计和审计职业。这也表明人工智能技术的不断发展的确给人们造成了不少的担忧，当然不可否认的是，人工智能的确会取代当前的不少岗位。2016年1月的冬季达沃斯论坛就机器人发展前景的最新调研指出，到2020年，在全球15个主要的工业化国家中，机器人与人工智能的崛起，将导致510万个就业岗位的流失，但这些岗位多以低成本、劳动密集型为主。同样《经济学人》杂志2014年调查显示，未来20年最有可能被机器人抢走饭碗的岗位包括低端制造业的生产、销售、会计等。笔者认为审计行业是一个需要依靠大量职业判断的专业技术服务型的行业，这就要求职业人员需要根据被审计单位的实际情况和不断累积的经验来做出合理的职业判断。例如在年报审计过程中，所做的重要性水平确定、存货的监盘和抽盘等。而人工智能还是主要依靠设定好的程序和技术路线做出处理，这样就必然会导致完全依靠人工智能进行审计业务所做出的结论不能符合被审计单位的切实情况。这也就注定了人工智能无法完全取代审计人员。

二、如何看待人工智能技术与审计行业

对于人工智能技术与审计行业的关系，要辩证的看待。既要看到人工智能技术对于现在审计的威胁，同时也要明白威胁也就意味着机遇。首先，对于人工智能与审计行业的关系要树立正确的观点。审计行业应该清楚的明白人工智能技术对于审计业务是具有较大的促进作用的，并且应该积极的探索如何利用人工智能技术更好的帮助审计人员开展审计工作，提高审计效率。其次，对于人工智能技术本身，我们也应该拥有一个清晰的了解和正确的认识。人工智能技术是当今科技创新领域内最热门的话题之一。人工智能技术是指可以将人类的智慧通过科技手段转化为生产力的计算机系统。由于人工智能技术也被称作将传统信息技术所具有的潜能加以拓展的认知技术，因而，人工智能技术可以帮助用户打破以往信息传递在速度、成本以及质量之间所产生的一系列瓶颈问题。

而对于审计工作本身来说，审计工作一直以来都是经济市场秩序得以有序进行的重要保障。在审计工作开展过程中，不仅仅要求执行审计的执业人员具备十分扎实的专业能力外，还需要其拥有长期处理繁琐的数据等一系列相关资料的耐心。人工智能的发展已经具备了将人类智慧通过科学技术转化为生产力的能力。因此，我们不应该将人工智能等新技术引入审计领域看成是威胁，错误的将两者放在对立的位置上，改变审计工作会完全被人工智能等新技术所取代的看法。要认清人工智能等新技术的发展会给审计工作注入了新的活力。人工智能的发展对于审计工作的开展是具有十分深远的意义。

三、新技术下审计行业如何发展

1.积极引进新技术，改革传统审计手段

充分发挥人工智能技术的高效、快速、准确的优势，将传统的审计程序中的重复的、机械的任务交由人工智能来处理。这样就可让审计人员不需要在消耗大量的时间在那些重复机械的数据获取和核查工作中，大大降低审计人员的工作负担，将有限的时间集中在那些审计判断等那些风险较高的审计环节中去。从而帮助审计人员提高审计效率，改善审计效果。同时还可以考虑引进大数据，将一些从企业获取的原始数据进行一定的预处理，例如：假设审计师把某家企业的财务报表和相关数据导入到一个审计软件，并输入企业性质、地区和行业等相关信息，这个审计软件就会自动输出审计重点科目、主要风险领域、同行业其他企业的审计经验，并对各个科目的增减变化提供可能的原因以待验证，审计师还是要依据自己的专业判断，有选择地采用审计软件的建议。

2.加速革新审计人才的培训计划

在不断的引进新技术的背景下，不可忽略了审计人员本身的重要性。因为毕竟审计过程的具体操作还是要有审计人员来执行。对于审计人员的培训不仅仅在停留在审计专业技术和知识技能上，还要让审计人员了解明白审计过程中关于相关的新技术的应用的基本原理，以防当新技术不能适应复杂多变的审计环境的要求，可以帮助审计人员及时调整审计方案。另外，现代企业越来越广泛地应用ERP（Enterprise Resource Planning，企业资源计划）管理系统整合企业的业务流、资金流和信息流。一方面，财务数据的输出日益标准化，财务数据也会更多地通过系统对接，直接取自前端业务数据。审计师可以应用技术手段，批量获取与分析财务数据。审计师还可以通过测试系统中数据传输的完整性与准确性，来验证财务数据的可靠性。另一方面，自动化的导账，远没有传统手工记账时的一借一贷那么直观。系统有时像一个黑匣子：审计师眼见海量的业务数据输进系统，输出来规规整整的财务报表，却很难弄清“黑匣子”里发生了怎样的数据加工过程，也不好分辨是否每笔业务都按照正确的情景设置进行处理。审计师需要理清系统中各个相关模块的算法和数据映射规则，才不会迷失在系统的迷宫里。

3.要加强审计师的职业怀疑精神

在审计过程始终保持职业怀疑是对审计工作的必备要求，但是在审计程序中引用新技术的情况下更加应该注重职业怀疑的重要性。新技术的应用的确给我们的审计工作带来了极大的便利，但是要注意提醒审计人员不可过分依赖相关的审计软件，对于审计软件的结果要保持充分的审计怀疑，注意观察审计软件输出的相关数据是否切实符合被审计单位的实际情况。对于那些异常的审计结果要追根溯源，以防存在相关的错报风险。

4.时刻关注新技术的发展

就目前出现的人工智能等新技术对审计领域的影响来看，审计工作要想更好的适应未来社会的发展，不能仅仅至注重审计领域自身的完善，还要放眼审计以外的领域，尤其在这个瞬息万变的时代。

在当前的社会环境下，是一个十分注重科技的研发和利用的时代，在未来的社会发展进程中，还将会涌现更多、更好的新技术和新手段。对于审计行业也要紧抓时代脉搏，顺应时代潮流。时刻关注社会上不断出现的新技术的发展，注意将社会上出现的新技术及时转化并应用到审计工作中来。利用新的技术手段不断革新我们的审计手段，提高审计效率，保证审计质量。

［1］人工智能会造成财会人失业吗？［J］.中国总会计师，2016 第3期P152.

［2］乔恩·拉斐尔.看人工智能如何提高审计质量［N］.中国会计报，2015年6月.

（作者单位：青岛理工大学）