我国事业单位税务筹划的途径探析

周小萍

摘要：在我国市场经济发展中事业单位占据主导地位，对于促进社会的发展如扶助贫困、改善公共服务条件、填补市场存在的不足等方面发挥着至关重要的作用。而随着市场经济的不断发展，事业单位的改革面临巨大的挑战，只能通过增强自身税务筹划的能力，才可能在激烈的市场竞争中提高战斗力，获得更好地发展。对此，文章就事业单位税务现状进行分析，并提出解决途径。

关键词：事业单位；税务筹划；途径

税务筹划是指纳税人以遵守现行税法为前提，按照现行和税境相关的税法，尽可能减小税务负担，降低涉税不安全因素，以策划和安排事业单位财务目标的合理性。这种税收制度对事业单位的发展有重要的影响。税务筹划在尽可能提高事业单位所获利润以增强事业单位在市场经济中的影响力上有着极其重要的意义。而在另一方面，通过事业单位获得的税收是所有税种中最具普遍性和影响力的，对市场积极的收益和目标也起着重要作用。因此，事业单位的纳税筹划问题例如纳税意识淡薄，相关从业工作人员的专业素质有待提高，税务获得的方法有限等等显得尤为重要，需要尽快找到解决措施。

一、当前局势中事业单位税务筹划存在的问题

（一）税务筹划文化环境缺失

税务筹划从20世纪90年代开始得到各个事业单位的关注，并逐渐变成各大企业财务管理中的重要业务组成部分由于我国的事业单位受到传统计划体制和管理观念的约束，即使当前政策对改革和转型事业单位有着积极作用，但是事业单位自身以营利为目标的意识薄弱，甚至是经常提供各种社会组织如社会公共服务、社会福利的提高等，认为自身没有经费不足，资金紧张的问题，只要完成国家对其提出的目标即可，其他与自己关系不大。同样值得关注的是社会上对事业单位的税务问题有着很大质疑。于2014年年底进行的对一般人群的随机的问卷研究中，数据结果表明，不清楚事业单位有纳税义务的人高达76%，对其有清晰认识的人数比例更少。因此，在这种文化环境背景下，事业单位的税务筹划水平较低。

（二）会计人员综合素养不能满足税务筹划的需求

事业单位由于体制不同于市场上的企业，大多认为单位的财务管理工作相对容易，工作岗位的竞争压力小，所处的工作环境轻松，变动性不高，因此对从事相关单位的工作人员的综合素质要求较低，对其进行的专业培训项目少，所学的知识较为陈旧，使得财务工作人员缺乏相应的先进专业知识，知识的更新与技能的掌握程度都明显不足，从而把握国家宏观政策的能力弱，使得财务人员在实际操作中处理财务工作的效率低下。另外随着近年来税收体制的改革，与事业单位相关的税收种类越来越少，很多会计人员的升迁速度慢，都对财务人员的积极性有影响，对自身的要求也不高。

（三）税务筹划基础性工作管理不严格

事业单位的税务筹划工作的开展也需要前期准备，以降低筹划途径的局限性。前期准备工作包括核对财务，管理正规发票，上报和纳税流程的规范等全面基础的基本工作。前期因税务管理不严格，部分事业单位对纳税政策和事实缺乏足够的了解，致使事业单位的税收出现各种问题。如果事业单位在基础性工作中要求严格，将使因管理不严而导致的问题如财务遗漏，发票杂乱，使用非正规发票等，或是某些事业单位出现少报或不报等问题得到有效改善，使得税务管理工作科学合理。

（四）税务筹划方式不灵活

事业单位中的税务筹划途径非常有限，大都仅依靠政府拨款，对事业单位的建设产生不利影响，造成这种局面的原因主要有两个即上述已提到的文化环境的欠缺及相关工作人员素质的不足。在实际处理的事物中，事业单位以营利为目标的意识薄弱，一味被动的接受而不是主动寻求扩展途径，把握国家宏观政策的能力弱，而是受限于政策潜在内容，财务工作人员不能充分发挥其知识原理，更不能运用所学经验。因为这些原因，税务筹划工作的开展不能以最简单有效的方式进行，从而自身工作以外的开销增大，提高了活动成本。

二、充分拓展事业单位税务筹划途径

（一）构建税务筹划文化环境

上文中论述了税务筹划文化环境的缺失对事业单位发展的影响，所以首先要建立税务筹划的文化氛围，如税务筹划意识高，其思想水平优良等等。良好氛围的形成包括两方面，一是事业单位财务工作人员素质的提高，即对工作认真负责，在花销经费是充分意识到钱来源于事业单位业务运转，不铺张浪费。并且，改掉以往空假的思想宣传方式，结合实际宣传税务筹划对事业单位的活动如转让不动产，或出租店面等对自身发展的意义，普及员工对税务筹划的知识。事业单位在学习与时俱进的税务筹划观念的时候，可以与其他有关的企业和机关的联系，加强沟通和交流，使先进理念更新更及时，应用范围更广。二是事业单位应该摒弃传统束缚，扩大宣传范围，主要包括除自身以外的其他事业单位，加强合作并为之提供所需要的有关税务筹划的帮助和支持；积极对大众进行宣传，仅依靠自身可能被现有局势蒙蔽，但群众的监督可以使事业单位一直保持清醒。前提是群众对事业单位的税务筹划有所了解。事业单位结合其他单位和群众的力量，共同构建税务筹划的文化环境。

（二）构建专业化税务筹划队伍，提升税务筹划主体的税务筹划能力

事业单位税收筹划工作主要靠单位的财务人员，财务人员的素质直接影响税收筹划的质量。事业单位要增强税务筹划能力必须依靠有着专业素质要求的税务筹划队伍。因此，人员在掌握财务专业知识的基础上，还要掌握大量的税收、经济法律法规等相关知识。事业单位为培养具有高素质的人才队伍，就需要为其提供培养计划，学校环境以及专家教师等资源，并制定一系列可提高财务人员工作积极性的措施，包括薪资水平，福利制度等。同时，对财务人员专业素质的培养不能仅限于专业知识和理论的掌握，更应该创造机会在实践中提升自己能力，可通过对宏观税务政策和经典案例的学习强化习得的知识。

（三）规范税务筹划基础工作管理， 拓展税务筹划途径

事业单位的税务筹划工作的开展也需要前期准备，以降低筹划途径的局限性。前期准备工作包括核对财务，管理正规发票，上报和纳税流程的规范等全面基础的基本工作。前期因税务管理不严格，部分事业单位对纳税政策和事实缺乏足够的了解，致使事业单位的税收出现各种问题。税务筹划基础工作的规范合理需要事业单位严格按照既有规章制度，财务工作中的各个事项按流程操作。特别是严格行政事业单位往来款票据领取， 建立往来款票据领用事前审批， 事后报备制度。并建立内部监督制度，以确保规范性。

（四）灵活运用税务筹划技巧， 丰富税务筹划方式

税务筹划的方法主要有利用存货计价的方法，即通过后进先出法、一次加权平均法以及移动加权平均法等尽量平衡事业单位成本的浮动对纳税的影响；利用企业投资的方法是因不同领域的税率的政策也不同，即可利用政策的区别达到节税目的；还可通过折旧进行税务筹划。在拓展税务筹划途径的同时，更要灵活运用税务筹划技巧。

1. 解读优惠政策，充分利用税收优惠政策

事业单位对国家有关税收政策的解读会直接关系到税务筹划方式，一当学会对当前与其相关的优惠政策及时把握的能力，并对优惠政策进行合理利用以作为税务筹划最直接的方法。有关规定表明，事业单位可在符合法律规定的前提下，最大限度利用税收优惠政策。

2. 运用反向思维，节税、避税

事业单位中存在许多税收会计政策，不同的计算税收的方式，但事业单位应尽可能以减少纳税，躲避纳税，在查核会计的前提下，在单位一般性的活动中进行反向思维，选择税负最小的方法。

3. 选择合适的着眼点

事业单位在进行税务筹划时，应选择恰当的着眼点。事业单位在不同过程中，选择的着眼点应当有所差别。例如事业单位在资金筹集过程中，着眼点应集中于利用自身条件分析不同成本的综合，对税收优惠政策的解读以及拓展筹资方法。

三、结语

我国大多事业单位都不以盈利为目的，税务筹划对于减小事业单位经营成本，促进事业单位提高合法良好的纳税的意识，对于事业单位的发展具有重要的作用和意义。因此事业单位需要通过建立融洽的文化氛围，注重对相关工作人员专业素养的培养，理论知识的更新掌握及实践经验的习得，和增加税务筹划的方式等途径提升税务筹划能力。

参考文献：

[1]于放.事业单位税务筹划途径解析[J].金融经济，2015（10）.

[2]耿天元，陈相武，杨莉英.新税法下事业单位员工工资薪酬发放税务筹划研究[J].现代物业（中旬刊），2012（07）.

（作者单位：浙江省丽水市遂昌县广播电视台）