油气企业审计整改的问题及对策分析

徐　文　邓　娟　王远鸿　崔陈冬

（1.中国石油四川销售分公司审计监察中心，四川　成都　610000；2.中国石油西南油气田公司劳动工资处，四川　成都　610051）



油气企业审计整改的问题及对策分析

徐文1邓娟1王远鸿2崔陈冬2

（1.中国石油四川销售分公司审计监察中心，四川成都610000；2.中国石油西南油气田公司劳动工资处，四川成都610051）

摘要在阐述了审计整改的涵义及重要性的基础上，结合某油气销售企业开展审计整改工作中存在的一些诸如对整改认识不到位、制度不完善、沟通交流不足及监督考核力度不够等问题，分析了其原因，并提出了相应的对策，包括提高整改工作的思想认识、完善审计整改制度、明确职责分工、加强沟通交流及建立联动机制。

关键词油气企业审计整改机制沟通交流工作联动

0　引言

审计的根本目的不是查处问题，而是利用审计手段揭示问题、促进整改，从而推动企业管理体制和制度的健全和完善，提高企业的合规管理水平。为此，笔者就某油气销售企业目前的审计整改工作中存在的问题进行分析，探讨出相应的对策办法。

1　审计整改的涵义及重要性

审计整改是指被审计单位根据审计主管部门依法对审计发现问题所作出的处理决定或提出的建议，对单位存在的违法违规问题进行纠正和改进的过程。审计整改包括两方面的内容：一是被审计单位执行作出的审计整改决定，该行为具有法定约束作用，是审计整改的重点；二是被审计单位根据审计报告提出的建议，采取措施改进工作、提高管理水平，该行为没有法定约束作用。

审计整改是审计监督的重要组成部分，是审计成果转化和利用的重要途径。因此，加强审计整改工作，意义十分重大。

1）审计整改是推进依法行政和廉政建设的客观要求。审计监督的主要对象是被审计单位的经营及财务活动，而一些资金不合理不合法的使用往往会在财务活动中体现，通过审计查出问题并整改，一是可维护国家法律法规及企业制定的各项规章制度的权威性；二是可维护企业正常的工作生产秩序，保护企业的利益不受侵害；三是通过揭示和查出各种违纪违规行为并追究相关人员的责任，使大家清楚地认识到触犯法律及违纪违规的严重后果，有助于推进反腐倡廉的建设。

2）审计整改是监督企业全面履行审计职责的重要手段。审计不仅要通过审计监督揭露和反映问题，而且要对问题进行有效地整改，同时还要站在更高层面建立解决问题的长效机制。通过审计揭露出问题只是审计工作的一部分，对审计发现的问题进行整改是审计工作的又一重要组成部分，也是监督企业全面履行审计职责的重要手段。

3）审计整改是企业健康运作的有效途径。查出企业的问题是手段，有效治理企业才是目的。明智的被审计对象会乐于接受审计，积极主动接受审计建议，加大审计整改力度，通过审计整改可提高企业的财务管理水平，使企业更加健康地运作。

2　审计整改存在的问题及原因

笔者在某油气销售企业从事审计工作，结合审计开展及后续审计整改情况发现，当前审计整改出现的问题及其原因集中表现在以下方面。

2.1审计整改工作认识不到位

对审计整改认识不到位的情况包括：① 部分被审计单位存在“应付整改检查，蒙混过关”的侥幸思想，在审计工作结束后为“交差”，反馈给审计主管部门的整改报告内容与整改实际情况不符；同时由于对同一单位的审计不能做到每年一审，被审计单位认为审计一次也就过关一次，以后将错就错，造成一些问题的整改不能起到根治问题的效果。②部分被审计单位对审计整改工作认识不到位，存在避重就轻的情况，少数被审计单位为了维护自身利益而有意识地进行“选择性”改进，对纠正以往年度发生的问题，整改态度变得消极，使整改流于形式。③ 被审计单位主管领导对查出的问题不够重视，对检查出的问题不整改、虚假整改或整改不到位，造成被审计单位年年出现相同或相类似的问题。

2.2制度不完善，机制不健全

相关制度、机制的缺失，造成审计整改工作难以真正到位，表现为：① 相关制度不健全，通过梳理内部审计规章制度，发现约束审计整改的相关制度不健全，没有明确审计整改监督检查内容、检查方式、监督检查机构、审计整改主体责任。② 现有制度本身不合理，或者说是制度本身有缺陷和漏洞，执行中存在合法不合理、合情不合法的情况，需要加强制度建设予以解决。③ 未建立有效的审计整改检查机制，未设立专职人员对被审计单位的整改情况进行监督和检查，审计主管部门往往是通过被审计单位的审计整改报告了解情况，缺少实地调查。

2.3沟通交流不足

① 与被审计单位沟通不够，在实际工作中，被审计单位对审计工作接触较少，不了解审计工作的目的，在配合审计工作时非常谨慎，造成审计工作开展困难。② 与相关业务部门沟通不足，审计报告中涉及体制机制性问题及有关建章立制的建议，都需要相关业务部门共同参与完成，被审计单位无法单独完成整改。同时，由于沟通交流不足也会造成相关业务部门对被审计单位整改情况不了解、不督促的情况，进而导致对审计出的问题整改不力。

2.4监督考核力度不够

审计主管部门的监督考核力度不够表现在：①在审计实施过程中，督促被审计单位及时整改审计发现问题的力度不够。审计主管部门在出具审计报告、作出审计决定后，不能及时检查被审计单位在规定时间内落实审计决定、采纳审计建议的情况，对突出问题屡查屡犯、屡禁不止的单位以及对经督促仍未解决的重大问题，未深入剖析其原因，实施重点监督。② 未根据整改情况对被审计单位进行系统考核，审计主管部门只是对整改情况进行收集整理，未对被审计单位的整改情况进行考核，导致被审计单位对整改不重视，进而出现整改不力、整改不到位、虚假整改的现象。

3　对策

3.1提高思想认识

要提高被审计单位领导、审计人员及相关业务部门领导对审计的认识，只有充分认识到审计整改工作的重要性，才会高度重视审计整改。具体办法为：① 正确认识审计工作并不是给被审计单位“找茬”，而是通过审计，促使有关人员遵守各项法律法规及内部规章制度，促使企业健康发展。② 被审计单位及机关业务部门领导应认真落实“三抓”，即重点问题领导抓整改，重要情况领导抓调度，重点问题领导抓督办。③ 要彻底抛弃“重审计、轻整改”的思想意识，将审计项目完成、审计查处问题、审计问题整改放在同等重要的位置，只有重视审计整改才能真正实现“审计一点、带动一线、促进一面”的效果。

3.2完善审计整改制度

具体办法为：① 建立审计整改报告制度。被审计单位应当在审计意见或整改通知下发的规定时间内，书面向审计主管部门报送审计整改结果报告，并抄送相关业务部门。整改报告内容应包括审计意见的落实情况、审计建议的采纳情况、审计提出问题的纠正情况、有关责任部门和责任人的处理结果、未整改到位的原因以及下一步的整改措施和时间安排。② 建立审计整改跟踪督办制度。审计主管部门应当在审计意见或整改通知下达起90日内，建立审计整改台账，并在下次开展审计项目时对审计整改情况进行跟踪检查或组织专项跟踪审计，将跟踪检查结果反映在审计报告中。③ 建立整改问责制度。审计整改责任追究的方式主要包括警告（口头或书面）、通报批评、经济处罚、扣减业绩分值和组织处分等，严重事项按违纪违法处分规定追究相关责任并对责任人予以处理。以上方式可单独使用，也可合并使用［1］。

3.3明确职责分工

被审计单位为审计整改的直接责任主体，负责整改意见的具体落实，对审计提出的问题应当制定整改方案，列明整改任务和整改措施，明确时间安排，及时进行整改。被审计单位主要负责人是审计整改工作的第一责任人，领导班子成员负责分管业务的审计整改的领导、督促工作，同时被审计单位已离任领导人员仍须配合审计整改工作，不得推诿。相关业务部门负责职责范围内审计整改的督促工作，加强对被审计单位整改工作的指导；对相关审计移送处理事项进行落实，对违纪违规行为提出纠正措施；对审计发现的业务薄弱环节和管理漏洞，以及带有典型性、普遍性、倾向性的问题要及时进行研究，并将其作为强化管理措施、完善相关制度的依据。

3.4加强沟通交流

在实际工作中应加强审计整改工作的宣传，不定期地向相关业务部门及被审计单位宣传审计整改工作的意义、作用及最新的审计工作安排和要求，通过加强沟通交流达到以下目的：① 相关业务部门能站在自身的角度对审计整改工作提出合理建议，并主动参与到审计整改工作中，通过积极沟通交流，共同解决问题，对不能整改的问题，共同分析原因，在较短的时间内寻求解决的办法。② 被审计单位也应树立大局意识，充分认识审计整改的必要性以及其对企业健康发展的重要性，进而增强审计整改的主动性和积极性。

3.5建立工作联动机制

审计整改是一项系统工程，需要建立由审计主管部门、相关业务部门、被审计单位组成的审计整改工作联动机制，形成审计整改工作的合力，其具体实施办法为：① 由审计主管部门督促检查，相关业务部门主导，被审计单位具体落实整改措施，实行整改情况报告、整改检查跟踪、整改结果通报、整改问责联动工作机制。审计主管部门根据被审计单位检查情况提出审计征求意见，并牵头组织相关业务部门召开工作联系会议，会议针对审计报告上应揭露的问题进行梳理、沟通，最终确定整改内容。会后，相关业务部门积极与被审计单位进行沟通，查找原因，分析是制度执行不到位还是制度本身有缺陷，同时参与被审计单位整改工作的监督［2］。

4　结束语

审计整改是企业一个重要的审计工作阶段，如何开展好该阶段的工作具有现实意义，结合具体的审计整改工作实践发现，通过健全和完善审计整改工作机制，加强审计监督，落实审计整改责任，加大问责和追究力度，能让企业经营中存在的问题数量呈下降趋势，企业的审计整改力度得到加强，进而促进审计结果的有效运用，推进企业反腐倡廉建设，确保各项决策部署、制度规范执行到位，达到提升企业合规管理水平的目的。

参考文献

［1］李秀鑫.完善后续审计提高工作质量［J］.中国石油审计，2013，10（2）：11-13.

［2］王家明，青红.强化审计整改，规范经营管理，促进企业价值增值［J］.中国石油审计，2014，11（4）：24-26.

（编辑：蒋龙）

修订回稿日期：2016-06-17

文献标识码：B

文章编号：2095-1132（2016）03-0074-03

doi：10.3969/j.issn.2095-1132.2016.03.020

作者简介：徐文（1980-），女，会计师，从事油气企业审计工作。E-mail：xuwen99@petrochina.com.cn。