现阶段我国反避税工作展开策略的探讨

陈 婧

湖南城市学院城市管理学院工程造价教研室，湖南 益阳 413000



现阶段我国反避税工作展开策略的探讨

陈 婧*

湖南城市学院城市管理学院工程造价教研室，湖南 益阳 413000

随着经济全球化的不断深入发展，我国“引进来”和“走出去”的战略体系也得到了更广泛的应用。但也正因为我国市场与国际市场的不断接轨，而我国税收法律还不健全，使得我国企业的避税现象比较突出。在现阶段的发展中，我国反避税工作已经成为了税务机关的重心之一。而本文也在综合分析我国反避税工作现状的基础上，全面分析了反避税工作存在的问题，以及在现阶段应该采取的策略。

反避税；国际合作；税收法律；税收征管

一直以来，避税和反避税都是各个国家研究的重点之一。特别是在目前国际经济环境中，跨国公司发展态势转好，已经控制了全球百分之五十以上的产值，以及百分之九十以上的国际投资。很多跨国公司都能够利用各种经济活动实现避税，对我国税收体系产生了影响。另一方面，跨国公司的避税方法也引来我国很多企业开始模仿，从而使得我国反避税工作很难有效的展开。因此，有必要对目前我国反避税工作进行总结，并且有针对性地解决存在的问题。

一、现阶段我国反避税工作的现状

在近多年的发展中，我国反避税工作已经取得了一定的成效。首先，反避税立法工作日益完善。由于我国企业构成错综复杂，跨国公司的存在使得我国不得不投入更多的资源在反避税立法方面。因此，近几年来我国反避税立法发展非常迅速，相关法则的修订也比较频繁。其次，反避税力度不断加大。自2010年以来，我国不断加大反避税力度，并且已经有了明显的查补收入，这是以往几年发展中所不能比拟的。再次，反避税机制得到了不断的完善。近几年来，我国各地税务机构在国家税务总局的引导下，逐步在地方建设反避税监控管理系统，并积极加强不同区域税务部门的配合协作，大大降低了地方政府对于企业避税的庇护，全面提高了我国反避税的整体水平。最后，我国的预约定价工作在近几年来也得到了较大程度的进展，并且已经初步利用预约定价来提高我国反避税工作的效率。

虽然我国反避税工作在近几年来取得了相应的成效，但是其仍然存在较大的问题，企业避税现象还比较突出。这主要是因为我国国情跟其他国家有着较大的区别，很多国际上的反避税制度在我国并不适用。另一方面，我国中小企业数量非常多，而现行的反避税工作重心主要放在了外资企业和大型企业上，因此也就无法全面的提高我国反避税工作效率。

二、现阶段我国反避税工作存在的问题

(一)反避税法律法规存在疏漏

目前我国反避税的相关法律法规还是侧重于解决企业的偷税漏税现象，而对于避税行为本身并没有明确的界定和治理指导。这就使得我国很多企业在企业所得税、营业税等很多方面都存在较明显的避税现象，同时也没有相应的法律法规进行一定约束。其次，我国反避税法律还有很多不完善的地方，特别是没有明确规定对于企业避税行为的处罚措施，难以对企业产生威慑力。另一方面，对于税收协定的滥用现象治理也不深入，不能杜绝企业使用税收协定进行避税。

(二)反避税效率较低

首先，我国反避税机构交叉现象比较严重，存在较多的职能重复。这种现象使得我国反避税工作在展开的时候，很容易因为内部原因而出现工作冲突，各个区域反避税工作的协调性较差。其次，我国反避税工作还存在较大程度的信息不对称。事实上反避税工作的成功与否，在很大程度上都取决于避税信息的全面性和准确性。但目前我国反避税机构在信息共享和抓取等各个方面都比较落后，还没有形成完善的信息共享通道，异地调查难度大大增高。

(三)专业税务队伍存在问题

就目前我国各级反避税机构的现状来看，我国专业税务人员的数量非常少，并且现有人员队伍的专业水平也不高。特别是在国与国之前的谈判中，我国的税务人员往往会处于下风。这也是我国跨国企业避税行为比较频繁的主要原因之一。另一方面，我国专业税务队伍的数量也很少。与我国有合作关系的发达国家的专业税务队伍是我国的数倍以上，这也是我国反避税工作难以取得应有成效的原因之一。

三、现阶段我国反避税工作的策略

(一)完善反避税法律中的漏洞

我国反避税工作品质要想真正的提升，首先就应该建立反避税的专门法律法规，明确企业避税行为的定义，并通过法律细则来列举出常用的反避税方法和处理手段，从而给我国反避税工作做好指导。其次，调整以后的反避税法律法规应该在现有的基础上，增加对于企业避税行为的惩罚力度，从而提高企业纳税人的避税成本，产生法律的威慑力。最后，我国相关部门还应该严格制定滥用税收协定的惩罚措施和防范机制。在这之中，相关部门应该先调查目前国内外在税收协定滥用方面的实际案例，积极借鉴发达国家的先进管理经验，并根据纳税人的不同特征和我国企业的避税现状，制定适合我国企业的税收协定防范措施。

(二)提高反避税效果

首先，针对目前我国反避税机构职能交叉的现象，应该制定反避税专职机构，来统一协调管理地方反避税工作。另一方面也可以考虑在目前基层机构的基础上，设定统一的管理机构，从而实现各个区域基层税务机构的交流与合作。其次，我国税务机构应该重视信息共享，并不断推进信息交流网络体系的建设。在这个方面，我国各级税务机构应该在国家税务总局的引领下，不断完善和丰富税收数据库信息。另一方面，也要在各个部门之间全面的实行信息共享机制，增强机构内部信息交流和沟通的频率，避免因为信息不对称而给反避税工作带来障碍。

(三)提高我国专业税务队伍的综合素质

一方面，我国应该重视专业税务队伍的素质，并采取培训、交流等各种可行的方式不断对税务队伍进行培养。在这之中，还要定期的进行反避税案例交流会，让税务队伍针对案例进行交流和讨论，全面的提升税务队伍素质。另一方面，各级税务机构还应该适当的增加税务队伍规模。具体的规模扩张应该结合当地的反避税工作实际需求，逐步的扩张税务队伍人员规模。在这之中，税务机构一定要在保证税务队伍整体素质的基础上进行扩张，保证反避税工作的效果。

四、结语

综合来说，现阶段我国反避税工作还有较大的不足，在未来的发展中还需要进行相应的改善。而各个地方税务机构更应该认识到自身工作的缺失，在响应国家税务局领导的基础上，还要增强区域间的合作与信息的共享，并不断加强专业税务人员的素质和队伍拓展，保障我国反避税工作在新时期取得良好的效果。

[1]朱润喜.加强我国反避税工作的探讨[J].税务研究，2013(10)：50-53.

[2]靳东升，张智慧.反避税的国际合作及发展趋势[J].国际税收，2013(12)：31-34.

陈婧(1986-)，女，汉族，湖南益阳人，硕士研究生，湖南城市学院，益阳市专家联合会，讲师，研究方向：管理科学与工程。

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