当前时期下加强行政事业单位内控管理的对策研究

郑凯方

【摘 要】行政事业单位是我国为达到服务人民的目的而设立的群体组织，它本应该发挥尽心竭力为老百姓办实事的作用，不断加强自身建设，适应社会发展的需求。而目前行政事业单位中出现的一些内控机制不健全、单位内部职能划分不明确、腐败因素滋生等问题，需要不断的修正改进行政事业单位的管理方法，因此在当前时期下加强行政事业单位的内控管理就显得尤为重要。本文针对当前行政事业单位内部控制出现的种种问题，提出一些解决对策，以期达到行政事业单位内控水平不断提高、业务强度增加、服务意识增强的效果。

【关键词】行政事业单位；内控管理；对策

行政事业单位作为我国的一个特殊组织群体，广泛影响到了经济社会的发展，它为人民提供各种社会服务的职能，这也决定了它担负制定政策并组织实施的责任之大。行政事业单位的一举一动影响到了国计民生的发展状况，所以它在机制运行、内部管理方面都要给这个社会起到表率作用，然而事与愿违的是，行政事业单位与很多营利、非营利组织相比，在内部控制管理方面做得并不尽如人意，存在着很多需要改进的地方。因此，當前时期下加强对行政事业单位内部控制的管理是基层人民群众的普遍呼声，也是我们政府主管部门的殷切期盼。市场经济的发展，给行政事业单位带来新的挑战，行政事业单位加强单位内部控制管理，是满足社会发展需求，提高为人民服务水平的内在需要。

一、行政事业单位内控管理的现状

1.内部控制管理机制不够健全

我国行政事业单位在内部控制管理方面虽然有很多的规章制度，但主要是总体上对于行政事业单位的工作人员进行约束和管理，在进行内部控制管理的控制手段和具体实施措施上还存在着许多薄弱环节。行政事业单位内部在预算管理、收支管理、资产管理等方面并未形成一套完整有效的内部控制机制。制度的建立健全直接影响到体制内部的发展。内部控制主要通过制定合理完善的制度、实施具体有效的措施和坚决执行管理手段，对经济活动可能出现的各种风险进行防范和管理控制，从而实现全面的控制目标。行政事业单位可以借鉴快速发展的优秀企业中的管理运行机制，尽快建立一套完善且行之有效的内部控制管理机制。

2.内部职能划分不够明确

国家赋予行政事业单位很大权力，它的行政服务职能涉及到人民生活的方方面面，因此对于内部职能的划分要求也比较严格。但真正具体到单位内部的体制运行时，会发生部门之间不能够起到相互制约相互监督作用的情况。行政事业单位内部的职能主要是通过组织构架来划分的，单位内部各个层级各个部门之间进行机构设置、权限管理、岗位编制、工作流程等，主要包括决策、执行和监督机构。这3个机构职能的划分在整个行政事业单位内部控制管理方面起着重要作用，他们相互配合，使得整个单位内部流程有效运转。由专门的决策部门制定单位内部的发展方向、执行方针，再由执行机构具体承办，而监督部门对于单位内部的事务、人员、组织构成等进行有力监督，避免错误出现。但是在现实实行当中，难免出现一些问题，部门之间协调力度不够，相互越权现象频发，上级过度干涉下级活动，种种问题都影响了组织内部的协调性。

3.管理效率低下，腐败现象存在

作为为人民服务的主要机构，大部分的行政事业单位是在为人民尽心尽力地办实事，从群众中来，到群众中去，一切为了人民生活得更加便捷。但是却依然有一些单位、部门并没有真正将人民群众的利益放在首位。办事拖延，三番五次不能将一件小事做好，不一次性告知需要的材料，做事情推三阻四，办事效率低下，影响恶劣。更为严重的是，在行政事业单位内部还存在着一些腐败现象。对于预算控制上往往存在着以少报多的情况，贪污单位内部财产，在进行资金管理、财产管理时候，转移单位内部的资产，为单位增加债务，种种这些都是行政事业单位人员没有牢固树立廉洁奉公、公正守法的观念，没有受到完善的内部控制管理机制监督限制所致。

二、加强行政事业单位内控管理的对策

1.健全内部控制管理机制

针对我国行政事业单位内部出现的内控机制不健全的问题，要不断进行完善，争取早日建立起一套完备的能够为广大行政事业单位工作者所遵守的内部控制管理体制，将所有人员的职位升降、薪资发放、福利待遇等于工作生活密切相关的事物所联系，增强单位工作人员的公正清廉的意识。在建立内控机制时，行政事业单位要遵循科学性、全面性、适应性、制衡性的原则，实现对经济业务的全面控制，达到不仅只注重会计财务部门的事项，而要全面贯彻服务工作流程，覆盖所有的人员、岗位和部门的目标。突出工作重点，突破工作难点，时刻关注重要业务和重大风险，将内控风险降到最低程度。机制的健全还要做到各个单位内部部门之间在职责分工、业务流程方面能够形成相互制约和监督的关系，这样能够最大程度地防范贪污腐败、徇私舞弊。合适的内控体系能够有益于行政事业单位内部控制机制的健全，根据外部环境的变化随时进行调整该体系以保证机制运行的有效性和灵活性。

2.改进业务层面的内控管理

行政事业单位在收支业务、预算业务、资产管理业务以及政府采购业务方面存在不足，需要不断给予改进。在健全内控管理机制的基础上，将各个业务环节的控制制度做好，努力完善预算编制，形成完整的预算、收支管理流程，严格控制收入来源，坚决减少现金出借、资产挪用等现象，配备有专门人员进行管理，不受上级和其他部门的干涉。对预算业务进行管理，要强化支付环节的预算执行，防止有关人员随意地调整、追加预算以及不经审批扩大预算范围。有效控制行政费用的支出状况，对于办公费、招待费、会议费要经过严格的审批程序，保证专项经费不被随意挥霍，使其能够发挥应有的资金效益。资产管理，是行政事业单位内部主要进行的财产业务之一，各个单位都必须严格遵守国家规定，合理控制现金的使用额度，加强票据管理，减少票据不完善的现象发生。政府的集中采购业务是业务层面的重点之一，但却存在重购轻管的普遍现象，目前需要做到的是严格按照规定建立起定期的财产盘点制度，及时对购置的固定资产登记入账。

3.进行内控自我评价和监督管理

行政事业单位要逐渐建立健全内控管理的自我评价系统，将个人纳入到监督管理体系当中去。充分重视到自我评价的重要作用，让行政事业单位内部中的每个人都能够通过自我评价发现自身存在的不足，进而不断完善改进。自我评价系统能够及时发现内部控制中的薄弱环节和高危风险点，从而可以有针对性地对其进行修补管控。行政事业单位内部中的有关监督管理部门需要对内控的建立和实施情况进行跟蹤了解、监督检查，评价其中的有效之处，寻找需要完善的地方。自我评价系统还可以与部门和个人的考核相联系，起到激励工作人员的作用。

三、确保内控管理措施有效执行

进一步提高行政事业单位内部人员的内控管理意识，强化单位负责人的管理职责，明确管理方向，重点在于提高单位主要负责人员的内控意识，单位领导们都能够重视到内控意识对于内部控制管理的重要性，其他的工作人员才会更加积极严格的提高对自身的要求。在确保内部控制管理机制不断完善的基础之上，各个单位应该严格按照制度办事，狠抓各项制度的落实，加大制度政策执行的监督检查力度，确保内控管理机制下的各项措施的有效执行。强化对内控制度实施情况的不断考核，定期进行评价，使内控机制切实发挥作用，而不是只停留在表面说法上。组织教育培训等，进一步提高行政事业单位人员尤其是财务工作人员的业务素质，从专业水准培养、职业道德教育和业务培训入手，建设一支业务优秀、严于律己、思想觉悟高的人才队伍。

四、总结

针对行政事业单位存在的种种问题，寻求解决办法，对症下药，努力加强行政事业单位的内部控制管理。健全内控管理机制是加强行政事业单位内部控制管理的当务之急，在机制不断健全的基础上，增强各个单位工作人员的内控意识，强化单位负责人的职责，加强单位内部各个部门之间的监督管理，确保内控机制下的具体措施健康有效地实行。当前时期下加强行政事业单位的内控管理，对于适应不断发展变化的社会市场经济，便利人民的日常生活，保障国家的长治久安都有着重要意义。

参考文献：

[1]陈鹏.行政事业单位内控管理现状调研分析[J].教育财会研究，2014，25（6）：59-61

[2]李露璐.试论如何加强行政事业单位的内部会计控制[J].经济师，2014（3）：101

[3]孙平平.行政事业单位内部控制体系建设中的责权关系问题[J].东方企业文化，2015（9）：93-94

[4]王丽萍.行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].东方企业文化，2014（24）：214-215