企业内部控制管理存在的问题及对策

摘 要：企业内部控制对企业的发展具有重要的作用。企业的内部控制不仅能够保证会计信息质量和投资者的经济利益，还能够有效的预防企业经营风险。但是目前企业的内部控制存在一些问题，需要采取有效的措施进行治理。

关键词：企业；内部控制管理；问题；对策

企业的内部控制对企业的生存和发展都具有重大的意义，虽然各企业对内部控制的认识有所提高，并且一直在研讨着如何加强和完善企业的内部控制，但是在实际的应用中仍存在一些问题，使内部控制工作难以有效的落实。在经济全球化的背景下，企业间的竞争压力不断增大，为了能够在日益激烈的竞争潮流中脱颖而出，企业必须要强化内部控制管理。

一、企业内部控制存在的问题分析

1.企业内部控制的观念落后

随着经济的迅速发展以及西方管理方式的传入，使企业的管理人员认识到了企业内部控制的重要性。但是在实际的管理中，在经济利益的驱使下，我国企业的管理人员更注重企业生产经营的业绩和企业规模的扩张，对企业内部控制工作管理不到位。即使是把内部控制工作提上工作日程，但是在内部控制工作中也缺乏全面性，只是在审计和检查方面适当的进行控制，更多的是对会计工作的监督和重视。这种内部控制方式只能够起到一部分作用，甚至是流于形式，对企业的生存和发展没有太大的实质性意义，其控制效果也不尽人意。

2.企业内部控制的条件不充足

企业内部控制需要具有一定的条件基础，以内部控制环境来说，控制的环境对员工的自我管理意识培养以及内部控制的效果具有重大的影响。良好的企业内部控制环境能够为员工提供严谨的工作氛围，是内部控制其他管理因素发挥作用的前提，对内部控制管理的效果具有决定性作用。同时良好的内部控制环境还能促进企业经营目标和战略目标的实现。但是，纵观我国目前的企业内部控制，很多企业的结构不够合理，产权划分不够明确，企业的管理人员和员工的思想意识和基本素质都有待提高，监理会等监督机构的作用流于形式，企业文化建设不够完善。这些因素导致企业内部控制的环境基础薄弱，使企业内部控制的效果不明显。

3.企业内部控制中组织结构不合理

企业的内部控制主要是指帮助管理者实施指令和完成目标的操作程序和基本政策。它存在于企业整个组织结构中，分布在每个层次和功能中，包括企业的各种活动。目前来看，我国企业内部控制中最薄弱的一环就是企业的考核制度不够完善，缺乏科学、合理的奖惩制度，使企业的工作效率得不到有效的提升。所以很多企业虽然制定了内部控制计划，但是在实施的过程中，实施力度不够，而且缺乏有效的监督作用，使内部控制工作流于形式，其控制效果显然会事倍功半。此外，一些企业为了提高企业内部的控制水平，在企业中设置了相应的内审机构，但是由于内审部门缺乏独立性管理，与其它部门存在多种管理交叉和联系，再者内审部门的审计制度不够健全，使审计部门的工作人员无法明确自身的职责。导致企业的内审机构形同虚设，难以发挥实质性作用，也使得内部控制管理失去应有的效果。

4.企业内部的风险防范体系不够健全

经济的全球化发展，使企业在市场的竞争上倍感压力，激烈的竞争环境为企业的经营带来了极大的风险。所以一个企业要想在竞争的热潮中脱颖而出，并能够持续的发展，必须要建立完善的风险防范体系。但是，目前我国的大多数企业在风险防范上还仅停留在书面及计划上，在实际的企业内部管理中并没有体现出来，员工更没有必要的风险意识，领导人和管理人员缺乏对风险的敏感性。一些企业虽然在管理中加入了风险防范体系，但是未能对防范体系进行完善，而且在风险到来时，缺乏应急机制。由此可见，我国企业内部风险防范意识的提高和风险防范工作的落实仍然需要经过长时间的努力。

5.信息交流和沟通不畅

企业内部控制工作中缺乏科学的工作流程，员工各自的职责划分不清，管理人员的“官本位”思想严重。企业的各部门间缺乏沟通、合作意识和有效的监督，使公司内部出现“拉帮结派”的现象，影响企业的整体效益。企业的内部和外部信息交流是企业经营正常运行的前提，所以企业的内部管理中必须保持良好的信息交流通道。此外，信息的交流渠道也是进行企业内部控制的前提，在进行内部控制管理的过程中，必须要确保员工能够完全理解和坚持企业执行的制度和程序，提高员工对企业文化的认同性，同时还要及时将企业的政策决定和发展动向传达给员工，使员工能够及时接收到企业的有效信息。

二、加强企业内部控制的对策

1.为企业内部控制创建有利的环境

企业的内部环境结构比较复杂，受到多种因素的影响，包括组织结构、员工的工作能力和责任心、财务预算和报告等，这些因素对企业的内部环境都有一定的制约作用，所以要想使企业内部控制能够有效的进行，必须要对企业内部环境因素进行具体分析。首先，要做好人事结构调整，完善法人治理的结构组成，严格划分管理层，并明确分工，使各管理层人员能够各司其职，履行好自身的职责，同时形成互相制约的平衡局面，从而提高工作的高效性。同时，要设立独立的审计部门，并明确审计部门的职责，对审计部门内部进行划分，使其能够有效的完成内部审计和监督工作，从而加强企业的内部控制。其次，要提高企业员工的整体素质。内部控制工作涉及到企业的每个员工，所以在企业内部控制中，必须要提高企业员工的整体素质，加强对员工的培训，使企业内部控制的效果得以提升。在提高员工素质方面可以采取内部培训、外部交流以及制定相应的规章制度等方式进行，提高企业内部控制的集中性、便捷性以及高效性。最后，企业要重视对企业文化的建设，企业文化是一个企业的灵魂，良好的企业文化能够促进企业的发展和进步，所以企业文化的建设和创新非常重要。一方面要对企业价值观进行确立和创新，另一方面要的对企业文化创新机制进行制定，以企业的精神为指导依据，指导着企业管理不断的创新，比如，对企业管理制度的制定、业绩的考核等。

2.完善企业风险防范体系

企业的风险防范体系对企业的生存和发展具有重大的作用，为了能够促进企业的稳步发展，必须要建立完善的风险防范体系。可以按照指定工作目标、进行风险评估和风险控制措施的流程来进行具体操作。及时的了解外部环境变化和内部业务变化，结合外部环境和企业的自身情况分析企业目前状况的优劣，从而预测企业存在的风险和机遇。然后根据风险的分析，制定完善的风险预防措施。同时，除了要对企业的经营、财务风险进行分析和预防外，还要制定出有效的风险转嫁机制，使风险难以预防时，可以积极采取转嫁机制，将风险的危害降到最低。此外，在竞争压力逐渐增大的现代经济形式下，企业要加强对员工风险意识的提高，公司可以对员工及外部投资人进行风险意识培训，并为其讲解提高内部控制的重要性，使每个员工都能够积极的配合和参与到内部控制管理中，营造良好的内部控制环境。

3.提高企业的信息良性沟通

为了提高工作效率，做好内部控制工作，企业必须保持良性的内部沟通和外部沟通。企业中的所有员工必须要了解内部控制的相关内容和管理规范，并要承担在内部控制中应负的责任。在工作中提高对内部控制的认识，及时的发现内部控制中存在的问题，并及时的予以反馈。在信息的沟通和处理上，企业可以引进先进的管理软件，建立完善的企业内部沟通系统。同时在外部的沟通上，在信息化的背景下，企业可以建立自己的网站，完成企业宣传，帮助企业扩宽销售渠道，实现企业与客户间的及时沟通，为企业树立良好的形象。此外，企业还可以通过网络渠道主动的对外界宣传企业的发展动向，吸引投资商和销售商，并及时的对大客户进行回访，使企业的信誉度和产品质量都能够得到有效的提升。

三、结语

综上所述，企业的内部管理对企业的生存和发展都具有重大的意义，但是目前我国的企业在内部控制管理中，思想观念陈旧，管理方式不合理等问题层出不穷，使内部控制管理流于形式。在竞争日益激烈的背景下，这种控制管理方式极容易将企业推到“生死边缘”，所以企业必须采取有效的措施，创设有利的控制环境、完善风险防范体系、提高企业信息的良性沟通，增加企业的管理能力和竞争资本，使企业能够稳步、持续的发展。

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作者简介：杨雪晴（1971.10- ），回族，陕西省定边县，审计师，研究方向：会计、审计等经济系列