财政滚动预算改革对高校部门预算的影响研究

摘 要：在当前我国新型财政滚动预算的整体背景之下，高校应当真正从实际出发，不断适应新型财务管理的基本需要，不断对高校的整体预算方式进行有效调整，从而不断满足高校发展的基本需要。文章探讨了当前财政滚动预算改革对高校部门预算的基本影响，以期完善和切实推进当前高校部门预算的可持续发展。

关键词：财政滚动预算 改革 高校部门预算 影响

中图分类号：F810

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2015）12-129-02

所谓滚动预算，即是在原有的财政预算执行的基础上，依照推行实际情况进行不断的完善修改，通过若干次的实际调整修订，对于财政预算进行有效地改善和更新。滚动预算并非对预算既定目标进行修改，而是依照实际情况对预算结果进行修改，对预算过程进行有效细分，实现对决策的有效更新指导，其是对普通预算的一种延展和有效补充，其在延续性、调整性与全局观念方面相对较为突出，可以称之为是当下经济不断推进发展背景下的一项基于预算工作的有效管理和调整手段。

一、选题基本背景

当今时代，我国的高校改革不断深入推进发展，教育机制体制不断完善，高校机构日趋细密化、多样化发展，2015年1月3日，国务院印发了《关于实行中期财政规划管理的意见》，基于这种整体发展背景，对于高校预算的有效执行开始在高校财务管理的过程中发挥着日益重要的作用。高校的财务管理，并非是单纯的预算、核算等经济活动的单纯堆砌和累计，而是在预算指导之下的综合性管理执行过程。高校的财务工作者能否从实际出发，严格依照预算进行有效的经济活动，以预算为指导推进高校经济的有序发展，对于高校本身的可持续发展、有序化运营以及财务收支平衡稳定具有极为重要的指导性意义。当前，我国很多高校的预算编制有所欠缺，预算执行和追加过程不规范。故而，深入探究高校如何在国家提出“财政滚动预算”的背景下实现对于自身财政预算的有效管理，不断加强高校自身的财务系统管理，具有极为重要的现实意义。

二、当前我国高校现有的部门预算存在问题及其成因探究

（一）部分高校列举项目支出预算与学校教学计划相脱节

通过对部分高校的课程计划及预算表查阅，笔者发现，在当前我国的大部分高校实际执行过程中，很多财政部门的预算与其教育教学计划并未做到有效统一，二者之间存在着较大的差异性。一般来说，高校的财政部门在上一年度就开始对下一年度的财政预算进行制定编排，而高校的教育教学计划一般当年初或上年末进行制定。这种“错落制定”的计划方式，极易导致高校财政预算支出与其本身教育教学计划脱节，甚至会造成教育教学项目由于缺少足量财政预算无法有效进行或者财政资金浪费。很多高校的预算调整程序异常严格，对于各类经费追加或者调用的手续报批时间和程序都相对较长。长久以来，这种不当的发展程序，使得高校的财政预算难以满足教学的发展需要；甚至出现了一部分学院教师为了推进正常教学而违规调整项目预算的情况，挪用、滥用项目资金的情况屡有出现，在很大程度上导致了高校资金的使用无序。

（二）财政部门预决算编制完整性较差

通过对部分高校行政部门、财政相关部门的调研，笔者发现，很多高校尽管在实际推进中设立了财政预决算中心，但是没有真正实现综合性较强的高校预算。

1.在预算的管理方面，高校的预算编制存在随意性，缺乏合理数据依托，一般依照上年基本支出情况进行大致估算，依据高校下属各职能部门上报的预算项目和金额进行汇总编报。基于高校下属各职能部门上报的预算项目和金额，高校的财务工作者一般按财政的口径进行形式审核，譬如当涉及林林总总的科研经费的项目，有时上报的部门一时也无法明确资金来源明细、时间等，这使得财政预算上缺乏谨慎性、严密程度相对较低。

2.预算编制的精准性相对较差。很多高校在实际执行的过程中，都产生了预算数值与实际执行数值差异较大的情况。这种情况一旦出现，就必然要依照实际情况对费用进行调整，便会在极大程度上造成预算无法严格执行的情况。长久发展下去，极易导致高校资金分配格局的混乱无序，不利于高校财务工作的有效发展。

3.高校预算不够完整。近年来，我国高校发展的开放性不断提升，很多实验性、基建性的项目层出不穷，使很多高校的预算资金出现了“不够用”的问题，在这种背景下，多元化的资金使用形式开始走进高校，譬如银行贷款、融资信贷等等，开始成为了高校资金来源的一部分。然而，很多高校的财务部门在进行预算编制的过程中，并未对这部分资金进行编制，使得高校本身的预算收支完整性存在不足；另外，有些高校的项目是主持者通过部分自筹资金进行推进发展的，一些未经国家批准的、自筹自建的基建项目未在预算中得到有效体现，造成了“体外循环资金”的出现。

4.项目预算编制的科学合理性较低。通过对一些高校的项目预算分析，笔者发现，大部分高校的科研项目并非是依照年度进行推进完成的。而为了实现对于此类项目的预算，很多高校都在预算中对其采取了一次性全额下达科研资金的做法——这种做法在很大程度上造成了当年年末未完科研项目资金大量滞留和下年年初项目推进资金运转不周的情况，不利于项目的有效运转。

（三）预算执行力度弱真实性低

高校对于财政的预算，涉及各院系和各职能部门，上报时存在估算偏差的情况，极易导致在实际推进的过程中执行力弱、真实性低。一方面，很多高校的预算在实际操作过程中会出现所需不足或者无法衔接的情况；另一方面，很多高校在完成了项目预算，就对其放任不管，很多时间相对较长的项目经费在很大程度上缺乏高效地、统一地持续管理和控制，甚至有的高校为了达到考核目标，对项目进行虚列，在一定程度上对高校的后期预算编制和发展造成了阻碍，降低了高校财务工作的延续性和有效使用价值。

另外，值得注意的是，当前我国的很多高校财政资金使用缺乏透明公开管理，很多项目预算下达之后，资金使用部门没有严谨地依照计划进行合理地安排执行，或者随意执行使用。

（四）高校预算工作缺乏有效、专业的分析评价体系

目前来看，我国大部分的高校都没有对本校的财政预算工作进行有效的制度安排，未依照自身发展情况建立适合自身发展的、有效且完善的预算执行考核机制。具体来说，即高校只是对当年的费用支出进行了预算，却未设置对执行情况的有效考核，或考核也只是应付了事。长久下去，高校相关部门的经济责任人便会产生较低的经济责任感，缺乏明确奖惩机制的高校的预算活动似乎成了形式与摆设，预算控制的功能也形同虚设，“预算”成了“花架子”。

三、滚动预算对高校部门预算可能产生的影响

滚动预算对于高校的财政影响，可分为积极和消极两个基本层面。

（一）积极影响

1.提升预算的准确性。滚动预算是动态和定性呈现双结合的新型预算方式。一方面能够使得高校基于当年财政使用情况在原预算期末对新一年度的预算进行有效补充，弥补高校对于市场经济反应滞后而产生的预算不当情况。这样一来，高校独立的预算编制整体性、明晰性和准确性便可有较大程度提升；另一方面，滚动预算能够实现与高校全年教育教学计划发展有机结合，通过不断地互动式信息交流实现对于信息的有效共享，进而提升高校预算支出的稳定性、可持续发展性。

2.实现对于高校未来发展的动态把握。滚动预算相较于普通预算来说，其动态性相对较强。这种类型的预算更能够对高校未来的发展进行有效的动态掌握，执行者可以借助高校实际经费支出与预算费用之间的差距，对于高校财政支出与管理过程中存在的问题进行有效掌握，并及时采取相应的措施，进而为高校未来的推进式、稳定化可持续发展提供有效的规划和数据依托。一般来说，高校的教育教学经费结构复杂，形式多样，对于延续性较强的科研项目，滚动预算可以实时追踪其动态发展，提升资金利用效率和工作开展的有序性，进而使得高校的财务能够更加集中有效地指导其教育教学活动的进行，实现其对于高校运营的前瞻性管理。

3.推进高校部门资金的合理配置。滚动预算使得高校预算的灵活性和弹性得到了一定提升。高校经费支出涉及教育教学、后勤、管理等多重层面，不同的支出项目类目不同，侧重点更有一定的差别。举例来说，高校的教育科研经费，往往是以项目起止时间为基本节点，但是由于项目推进过程中各种政策、法规、环境的改变，可能会导致预算时间的加长；而后勤等经费支出，则较之相对固定，一般以年度为基本单位。借助滚动预算，能够实现对于高校不同类型预算的有效跟踪对照，使得不同的预算客体局部与整体预算目标实现相互协调，为高校预算的有效性提供时间和资金的双重保障。

通过下表，不难发现，滚动预算能够对于各项预算客体的内容进行有效掌握，对年度内落实情况进行有效控制，在预算跨周期及结构调整方面给出较为完善的数据依托，进而使得相关单位能够根据数字不断合理优化支出结构，全面提升财政资金的有效利用率。

（二）消极影响

1.工作的业务量大幅提升。滚动预算由于其对财政支出动态监测能力的高要求，对高校财务相关工作人员的专业性需求较高，且需要财务人员对资金动态进行明晰掌握、与资金使用单位保持密切的沟通，同时又要对其数据进行基于全局的定性定量分析，这使得很多高校的财务工作者感到“力不从心”，针对此项工作的专项人才也缺乏。

2.可能诱发部分非法行为。滚动预算的预算周期相对较长，其预算周期延展性也较强，这样一来，财政部门的滚动预算总额便会被资金使用部门以“未来授权”的形式进行不当利用，甚至产生部分“寻租行为”引发不当利用者的非法收入，对高校的可持续发展造成极为严重的影响。

四、结束语

滚动财政预算对于高校的影响既有积极方面也有消极方面，但能够实现对于高校预算的合理规划，推进高校财政资源的有效配置，对高校的长久持续发展具有极为重要的现实意义。

参考文献：

[1] 王建梅.基于财政滚动预算改革的高校财务研究[J].中国乡镇企业会计，2015（5）：71-72

[2] 刘笑萍.试论我国编制中长期财政滚动预算的必要性[J].中国工商管理研究，2003（4）：82

[3] 高永亮.我国中期滚动预算制度设计研究[D].财政部财政科学研究所，2014

（作者单位：苏州市职业大学 江苏苏州 215000）

（作者简介：谢丽健，江苏苏州人，本科，高级会计师，研究方向：预算管理）

（责编：玉山）