企业内部会计控制管理工作创新研究

张亚斌+张海英

摘 要：创新完善企业的内部会计控制体系，对于规范企业的经营管理制度机制具有非常关键的作用。本文针对企业的内部会计控制管理创新，首先概述了内部会计控制的内涵以及信息化管理下内部会计控制的变化，进而分析了目前我国企业内部会计控制管理的现状问题，并就创新完善企业的内部会计控制管理体系，提出了几项可行建议措施。

关键词：企业；内部会计控制；创新优化

随着市场经济的不断发展以及全球经济一体化的加快推进，企业在自身的生产经营中所面临的风险问题越来越大，强化企业的内部控制管理，增强企业对市场经济环境以及企业自身管理中各种不确定性对企业不利影响的应对能力，已经成为确保企业经营管理稳健的重要内容。内部会计控制作为企业内部控制的核心，在防范企业财务会计舞弊，提高会计信息质量以及保护资产安全完整方面，具有非常重要的作用。因此，促进新的经济发展时期企业经营管理效率的提升，必须全面的创新优化企业内部会计控制管理体系，促进企业整体管理水平的提升。

一、内部会计控制概述

按照我国规范中的有关定义分析，企业的内部会计控制主要是对企业在生产经营管理中所涉及到的货币资金收支保管、资产管理、项目投资、采购付款、筹资、销售、成本以及担保等相关经济活动的会计控制管理。企业内部会计控制的常用管理手段主要包括以下几方面：

1.不相容职务分离。在企业相关经济业务活动的财务会计管理工作中，落实不相容职务分离制度要求，重点是对一些容易出现财务舞弊或者是会计失真的财会工作岗位，确保与可以掩盖这些错误或者是弊端的一些相关会计职务，不得由同一人担任。

2.授权审批控制。在现阶段企业管理组织结构由“金字塔”结构转变成为扁平化组织结构的情况下，要求企业必须更加注重按照企业的层级设置，以完善相应的分权管理，确保企业各项经济业务以及财务管理活动按照审批程序执行。

3.会计系统控制管理。由于企业内部的财务会计控制系统是企业财务会计信息的主要提供部分，因此避免企业财务会计信息失真等问题的发生，必须强化对会计信息系统的控制。

4.全面预算管理。全面预算管理是涵盖企业的筹资、投资、生产、销售等各项经营管理业务环节的，因此也是内部会计控制管理的重要手段，加强全面预算管理，对于提高企业内部会计控制的有效性非常重要。

5.财产保全管理。企业内部的资产是确保经营业务活动开展的关键，企业财产保全管理则主要是针对企业的固定资产、流动资产等，按照相应的职责权限和程序要求等进行控制管理。

6.风险控制。主要是采取各种风险控制管理手段，对企业生产经营阶段可能发生的各类风险尤其是财务风险问题进行预警分析，降低财务风险发生的可能性，确保企业的健康稳定发展。

7.内部控制报告管理。通过在企业内部建立相应的内部控制报告制度，对企业生产经营各个阶段的财务会计活动进行反映，及时反映财务会计工作中的各项信息，提高内部控制管理的针对性。

在新的时期，由于现代化的信息管理技术在企业内部管理中的应用，特别是像会计控制载体的变化以及内部会计控制范围、内容的变化，企业内部会计控制管理难度不断加大，一些企业在内部会计控制管理工作的开展过程中，也出现了较多的与会计工作实际不适应的地方。

二、企业内部会计控制管理存在的问题分析

1.企业内部治理结构不合理影响内部会计控制管理。目前，在企业的组织管理结构中，内部会计控制管理等工作主要是由企业的财务管理部门负责开展，但是由于财务管理部门设置层级的限制，因此财务部门所提出的一些内部会计控制管理制度措施，在执行过程中存在着落实不严格的问题，特别是对于企业内部的全面预算、财务报告、绩效考核等管理，落实中的制约因素较大，内部会计控制管理的基础较为薄弱。

2.内部会计控制管理中各项制度设计不合理、执行力度差。导致企业内部会计控制管理有效性不佳的另一方面重要原因就是企业内部会计控制管理制度流于形式，特别是诸如企业内部的全面预算管理制度、企业存货管理、成本费用控制、销售及收款管理、货币资金内部控制等方面，在制度体系的设计上还存在着一些弱项，造成了各项内部会计控制管理制度可操作性不强，影响了内部会计控制管理的严肃性。

3.企业内部会计控制管理信息化推进缓慢。现代化的企业在市场环境中进行生产经营，为了确保生产经营活动的顺利开展，需要对大量的信息数据进行全面的归纳处理，而且对于财务会计等信息数据的准确性以及时效性等也有着相对较高的要求。但是，目前一些企业内部会计控制管理信息化系统建设薄弱，尤其是信息沟通机制还不够完善，影响了企业内部会计控制管理工作的开展。

三、创新完善企业内部会计控制管理措施

1.对企业的治理结构进行改进完善。良好的内部治理结构是企业内部会计控制管理的基础，为了促进内部会计控制管理工作的有效实施，在企业内部组织管理结构的优化完善上，企业一方面要增强董事会对经理层的监督，以确保各项管理制度机制的落实。另一方面，重点应该对负责牵头开展内部会计控制工作的财务部门进行调整，特别是合理的规划调整企业财务会计部门的权责，亦或是整合企业内部相关部门，成立内部会计控制管理部门，单独负责加强对企业的财务工作、现金收支、投资融资、会计核算、成本控制、会计信息等具体业务共工作的控制管理。通过对企业内部治理结构体系的理顺，明确企业内部各个部门的职责，形成信息传递沟通更加高效的组织管理结构。

2.加强各项企业内部会计控制管理手段的执行。在企业的全面预算管理方面，首先重点应该提高企业预算编制的准确性以及全面性，综合采用固定预算、零基预算、弹性预算、增量预算等预算编制方法，确保预算可操作性强，并进一步加强预算执行控制与绩效考核，真正发挥全面预算的财务规划作用。在存货内部控制管理方面，重点应该对企业的存货验收等相关的工作业务流程进行优化，避免存货积压等问题占用企业的现金流。在成本费用控制上，应该采取成本费用预算指标管理的方法，落实企业经营业务活动开展各个环节的成本定额标准，并加强对企业费用报销的审核监督，最大程度控制企业的成本开支。在企业的销售及收款管理方面，企业的财务部门应该加强对发票开具、银行结算、预售款、应收账款等方面的控制，确保各项环节的合法合规。在货币资金内部控制管理方面，重点是以银行存款的内部控制、账外账的防范、承兑汇票管理等方面采取措施，以确保各项管理制度得到有效执行。

3.提高企业内部会计控制信息化建设。在信息化手段广泛应用的今天，在企业内部会计控制管理工作的开展过程中，企业也应该结合电子商务、网络支付等新的运营管理模式的变化，加强企业内部会计控制信息化的建设，以提高内部会计控制管理的有效性。首先，企业的内部会计控制管理部门应该加强相关制度建设，特别是在会计核算方法、会计核算精度控制以及软件系统管理方面，完善控制管理制度，最大程度的确保各项财务会计信息数据的准确性。其次，应该完善企业内部管理信息系统一体化的建设，将企业内部各个部门整合到信息管理平台之中，加强信息的沟通传递，提高内部会计控制管理工作质量和效率。

4.充分发挥内部审计的作用。内部审计在提高企业内部会计控制管理有效性方面具有较强的监督控制作用，在内部审计管理中应该积极推进审计工作职能转换，通过及时的内部审计分析评估报告，为内部会计控制管理工作的实施开展提供准确的参考。在企业内部审计管理工作的具体开展过程中，首先应该结合企业组织结构以及生产经营管理实际，拓展内部审计范围，由传统的合法合规审计拓展到企业的效益性审计。其次，在审计中，应该充分运用网络信息技术实现事前、事中以及事后审计，改进企业的内部审计监督评价方式，提高审计报告的准确性以及指导性，针对各类审计问题形成工作整改报告，进而有效运用审计结果服务于企业内部会计控制管理的改进提高。

四、结语

建立系统完善的内部会计控制体系，对于促进企业财务会计工作的规范化开展，确保会计信息的真实可靠，防范财务舞弊等具有非常重要的作用。在企业的内部会计控制管理体系完善过程中，企业相关管理部门应该充分考虑企业的治理模式，将内部会计控制体系与治理模式有机结合，在控制活动执行、风险管理、审计监督等方面重点采取有效措施，以提高内部会计控制的有效性。

参考文献：

[1]梅丹.内部控制缺陷研究：文献综述与未来发展.中国会计学会 2012年学术年会文集[C]，2012.

[2]韩晓燕.浅析内部控制规范体系的建立与发展[J].财会通讯，2012，14.

[3]李利.A高校内部会计控制研究[D].华南理工大学，2011，12.

作者简介：张亚斌，男，山东济宁人，任职于济宁职业技术学院，会计师，毕业于山东经济学院会计学专业，现主要从事国资管理工作与会计学理论研究；张海英，女，山东济宁人，任职于济宁职业技术学院，国有资产管理处处长，毕业于山东经济学院国际金融专业，现主要从事国资管理工作与会计研究