试述建筑业企业中的财务预算管理

广西华东建设有限公司 黄耐梅

试述建筑业企业中的财务预算管理

广西华东建设有限公司 黄耐梅

随着我国经济的不断发展，建筑企业在国家经济地位中的作用越来越大，不仅促进了国家经济的增长，而且在优化我国经济结构、增加劳动力就业方面起到了积极的作用。虽然我国建筑企业发展迅速，但是很多企业在市场发展中出现了诸多问题，纷纷倒闭，其主要原因就是因为这些企业没有建立财务控制制度，导致企业管理和运营混乱，严重阻碍了企业的可持续健康发展。

财务管理 问题 分析

建筑企业的财务预算与管理对公司发展具有非常重要的作用，有效的外部监管体系会推动公司内控制度建设。因此要制定和实施一系列制度、程序和方法，对建筑企业财务预算风险进行管理。

一、建筑企业财务预算管理存在的问题分析

(一)对全面预算管理的认识不足

很多建筑企业在进行财务预算管理时,重点考虑怎样降低成本费用,财务预算的考核也直接与费用的节约或超支挂钩,注重预算管理对成本费用的节约,缺乏价值管理和系统管理观念。企业负责人往往在财务管理时,忽视了对其它部门的管理,将预算和计划相混淆,使其成为财务报表。其它部门很少直接参与预算编制工作,往往只是对财务部门提交的具体结果进行确认,这样的预算往往缺乏可操作性。

(二)建筑企业的预算管理机制不健全

有的建筑企业虽然编制了预算,但没有建立相应组织机构。没有具体和权威的机构对预算管理进行协调和仲裁,执行和监督。把全面预算管理交给财务部门,而没有健全企业的预算管理机制。法人治理机构的不完善,对财务预算管理的认识不足,导致建筑企业的预算管理机制不健全。

(三)缺乏预算的执行和监控

有些建筑企业的预算管理往往只停留在预算指标的下达,预算的编制和汇总上,而不注重对预算的执行和监控。有些企业虽然对预算的编制很重视,专门成立了预算职能部门进行预算编制,但预算职能部门对预算的执行和监督很少参与。建筑企业对预算的执行和监督重视不够,企业的管理制度跟不上企业的经营活动。没有建立有效的预算反馈机制,企业的预算管理和会计核算系统没有密切配合。

(四)预算人员专业能力不足产生的风险

建筑企业基建工程建设是一个技术难度大、过程复杂，周期长的工程。所以在预算方面对技术要求也是非常高的，因为不仅涉及到预算还有涉及到工程造价方面的审计工作。所以预算工作人员不仅要具备非常熟练的专业知识和工作经验，而且要对建筑工程造价也非常熟悉。如果对某一个工作流程和环节不熟悉，都会对建筑工程的预算造成很大的影响。因此，工程造价的预算人员在预算的过程中要不断总结预算的经验，及早发现预算的问题，这样才能够降低总体的预算风险。

二、强化建筑企业的资本预算管理的措施

(一)建立完整的资本预算程序

建立完整的资本预算程序,降低投资风险在投资决策中一个完整的资本预算程序应该包括以下步骤:

寻找新的投资机会,开拓新市场,开发新技术,提出新创意。这一步骤是非常重要的,虽然基本不属于财务理论的范畴,但有机会也应积极参与市场研究,及时了解投资项目的背景题材,动态分析一项投资的取得而失去其他投资机会的机会成本、投资的资金成本。

收集数据,估算项目的现金流量。本步骤应由工程技术、计划、财务、采购、生产等部门的人员共同参加,除了要收集工程数据和进行市场调查外,还应考虑到各种经济、社会等环境的影响,并对重要事件发生的概率作出预测,估算出项目的现金流量。各项未来的现金净增加额减去机会成本和资金成本后,应与投资预算相比较,如前者大于后者,则说明该项目投资是可取的,否则是不可取的。

项目评估和作出决策。利用收集到的数据对项目进行评估并作出决策,一般一小部分投资决策是在部门一级作出的,但大部分的投资支出要经过高层管理部门批准,对投资金额较大的项目,资本支出预算应有各分项投资预算额,以便日后对投资实际支出额的控制。

重新评估和调整。在实际操作及项目投资运行过程中,会遇到一些变化,应及时地对项目进行评估,重新修改有关概率,作出新的决策,避免投资损失。

(二)加强固定资产内部控制

加强固定资产循环中的内部控制,保证资本预算的严格控制预算项目评估、决策后,在执行过程中的各个阶段,必须严格控制,避免由于企业内部管理的问题,造成资产的流失：

固定资产业务实行职务分离控制:资产的需要应由使用部门提出,采购部门、企业内部的基建部门无权提出采购或承建的要求。资产请购或建造的审批人应同清购或建造要求提出者分离。资本预算的复核审批人应独立于资本预算的编制人。

固定资产取得的控制对技术质量要求较高、费用支出较大的设备购货合同,规定经由不同专业技术人员,如采购人员、工程师、生产人员、律师和会计师组成小组进行审查。

固定资产入帐、折旧的控制:固定资产的入帐、折旧控制必须严格按照有关财务制度执行,折旧的控制的主要作用在于保证固定资产使用年限及残值估计的合理准确。对一些利用率较低的设备和闲置的设备要进行清理,该封存或调拨的要处理,以提高设备利用率。

(三)全面落实并完善财务预算管理

第一，细致分解各项指标,科学确定财务预算管理的责任单元。通过预算管理,强化建筑企业内部管理,发展内部控制。将企业所有的经济活动都纳入到预算管理的环节中,通过自上而下、自下而上的指标细致分解、层层落实,确定各部门管理人员的职责范围、管理权限以及相应的奖惩制度。使各个部门的方向明确、责权利清晰。同时通过建立严密的预算管理组织机构,强化对各部门预算执行过程和结果的监督、控制、管理和考评。这样,就可以避免由于内部管理不善、控制薄弱而造成的经济损失。

第二，强化资金集中管理,通过预算,加强建筑企业的财务管理,有效地防范财务风险。企业财务管理的核心是资金,资金是企业的血液。在进行财务预算时,应处理好资产结构中的盈利型与流动性,资本结构中的成本与风险的关系,合理地规划与控制企业的现金流量,回避由于丧失偿债能力而导致经营失败。

第三，健全预算管理网络,为财务预算管理提供技术支持。要想搞好建筑企业财务预算管理,必须充分利用电子计算机这一科学手段,搞好会计核算和分析,建立健全预算管理体系和组织网络,为财务预算管理及时提供准确完整的信息。

(四)提高预算人员专业素质

基建工程的预算是一项复杂的、专业性很强的工作，在具体的预算过程中各项工作最终都要通过工作人员来落实。预算人员不足、专业技术不强都会影响到预算的具体效果。所以，提高内部预算人员的综合业务能力要从以下几个方面进行：定期对预算人员进行业务培训，不断提高预算专业知识；二是，和同行和兄弟单位之间加强交流，相互之间取长补短，共同提高；三是，在实际工作中以老带新，在工作中不断积累预算经验。

三、结束语

建筑企业预算管理一直以来制约着我国建筑企业的发展，这与我国企业发展的现状以及历史有很大的关系。由于我国经济发展还处于发展阶段，建筑企业的发展水平还存在诸多问题，主要体现在，企业在市场竞争力不强，财务预算管理不健全，市场信誉不高，金融体系建设不完善，导致企业融资比较困难。因此，要进一步加快建筑企业的不断发展，首先，企业要不断的加强自身制度和财务体系建设，不断提高自己在市场中的信誉度；同时，政府要不断加大对企业的扶持力度，进一步完善企业的优惠政策，加强对企业的监管力度，只有不断完善以政府为主导、以企业为主体的市场体系，才能够不断促进建筑企业的健康发展。

[1]赵金凤.我国中小企业融资问题及对策[J].金融天地,2011

[2]孙怀林.如何突破中小企业融资的瓶颈[J].中国商界,2012

[3]梅强、谭中明.中小企业信用担保理论、模式及政策[M].经济管理出版社，2010

[4]李军.浅析建筑企业发展方向[M].民主与建设出版社,2009

图1 EPS——EBIT均衡分析

从第二年开始运营，年EBIT均比73万元大很多，因此，应采用借款融资筹得长期资本。但是，本项目恰恰相反，第二年返还大部分借款，第三年返还少部分借款，从第四年开始长期借款为零，资本结构越来越单一，全部是股权融资。因此，资本结构视角下的企业财务风险基本上是股权风险。

四、风险管控对策

(一)不确定性视角下的企业财务风险

表3是本项目不确定性视角下的企业财务风险分析及应对措施

表3 不确定性视角下的企业财务风险分析及应对措施

市场竞争面临新的竞争格局，国内所有石油公司将在本土迎来国际化的竞争。应对措施：进一步完善优化销售网络，强化和规范加气站、油库管理工作，建设现代营销体制。加快信息化建设，逐步建立批发、零售、客户服务、物流配送、财务管理五大专业信息系统。改变原来竞争格局下的管理、营销、服务理念。提高销售业务竞争能力。严格执行安全规范，全面采取各项安全及消防措施，遵照国家现行的有关规范和标准进行整体改造，以达到保护财产、人身安全和保护环境等目的。天然气价格属政府指导价，由政府指定价格，其价格风险较小。3市场风险质量安全环保风险4 5价格风险

(二)确定性视觉下的风险管控对策

运用EXSEL财务分析软件做本项目敏感性分析图，如图2。

本案中，选择油品价差、经营成本、投资金额、销售量作为敏感性因素，变化的百分率为±5%、±10%、±15%、±20%，对项目财务内部收益率的影响。

图2 油品差价等四因素——内部收益率敏感性分析图

通过“敏感性分析图”可以看出，油品差价是最敏感的因素，其次为销售量、建设投资和经营成本。

因此，严格管理燃气进价、燃气销价、销售量等是控制项目财务风险的主要措施。严格执行销售合同，控制销售价格，尽量将价格变动幅度控制在—20%之内。严格执行销售合同，加强销售量管理，尽量控制在—20%之内。严格执行进货合同，加强经营成本原理，尽量控制在＋20%之内。