建立风险管理绩效评价系统提升风险管理运行效能

邓宏

摘 要：税收风险管理的运行，直接影响新征管体系的运行，影响征管改革的进行。税收风险管理绩效评价体系的建立，是风险管理规范高效运行的保证。建立税收风险管理体系评价体系是税收征管改革的重要内容和有力保障，税收风险管理评价体系主要从信息采录、风险分析、风险排序及推送、风险应对、风险审核及复审等几个环节开展评价。

关健词：绩效 评价 风险 管理体系

中图分类号：F830.33 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2015）08（a）-0102-02

税收风险管理是现代税收征管体系的一个重要环节，保障风险管理良好运行，必须对风险管理运行做出正确评价，用具体绩效来指导风险管理。本文从税收风险管理评价概念、实践运行中存在的问题、建立绩效评价体系的必要性、评价体系的内容及注意事项来阐述税收风险管理绩效评价体系对风险运行效能的提升。

2012年7月，国家税务总局提出了构建以明晰征纳双方权利和义务为前提，以风险管理为导向，以专业化管理为基础，以重点税源管理为着力点，以信息化为支撑的现代化税收征管体系。我省地税部门积极响应，迅速启动了税收征管改革工作，取得了一定成效，建立起纳税服务、风险监控、风险应对的税源管理新格局。进一步明确了“征、管、评、查”各环节的工作职能。在新征管格局中，风险管理是一个新事物，但担当的角色却十分重要，风险管理的好坏，直接影响新征管体系的运行，影响征管改革的进行。税收风险管理绩效评价体系的建立，是风险管理规范高效运行的保证。本文将就如何建立税收风险管理绩效评价体，提升风险管理运行效能作初步的探讨。

1 税收风险管理评价系统概念

风险管理是产生于20世纪30年代的一门新兴管理学科，目前，风险管理多以美国COSC委员会（由反欺诈财务报告全国委员会发起的组织）正式发布的企业风险管理框架（Enterprise Risk Management，简称ERM）作为标准框架。税收风险管理就是将该理念引入到税收征管工作中，通过积极主动管理，防范税收流失，规避执法风险，降低征收成本，创造稳定有序的征管环境，提升税收征收管理质量和效率的税收管理模式。而税收风险管理绩效评价体系则是在风险管理的全过程中，科学评价各单位各部门各工作环节的工作绩效，对风险管理的制度建设和体系建设，起发挥引领和导向作用，是风险管理绩效的保证。

2 税收风险管理实践存在问题

近年来，随着各地税务机关将风险管理引入税收征管领域的探索实践不断深入和税源专业化管理的不断推进，税收风险管理也进入了人们的视野。在税收风险管理过程，普遍存在以下几个问题。

（1）治税理念的偏差仍然制约着税收风险管理深化。在税收管理中，基于全面防堵骗逃税收的治税理念，征管力量偏重于风险全面预防，未集中力量管理存有风险的纳税人，不仅未能有效促进纳税遵从和应对风险，反而造成征纳成本大增、征收效率偏低。

（2）风险管理职能过于分散，专业的组织机构尚未完全建立。如增值税、营业税日常管理由流转税部门管理，企业所得税由所得税部门管理，房产税、城镇土地使用税由财产行为税部门管理，这种分权设置有其专业化管理的优势，但是在以税收风险管理为导向的管理体制中却是一种组织上的障碍。受制于机构设置、征管模式和人力资源结构等瓶颈，目前还没有设置专门的风险管理部门，也未按照税收风险管理流程形成一套科学、规范、系统的岗责体系。

（3）基础数据的准确性和完整性有所欠缺，影响风险识别的准确度。第一，当前各级税务机关能采集到的涉税信息范围狭窄、渠道少且不准确。第二，风险信息管理系统的开发水平和整合水平不高。第三，目前风险案例和模型数量不足、质量不高。

（4）风险评价模型不完善，风险评价的科学性有待提高。随着风险管理的越来越复杂，税收管理的对象千差万别，实际工作中很难找到统一的评价标准评价各种风险可能造成的损失。目前，在税收风险管理中采用的“人机结合”、定量分析和定性分析相结合的方式，由于缺少可以参考的成熟模型和标准案例，都需要税收管理人员实地核查，查阅大量原始资料等，评价模型目前还主要是一种辅助手段，过多的依靠人工干预影响了风险评价的效率。

（5）税源分类管理的标准体系尚需健全，风险控制的方式还需完善。

3 建立税收风险管理评价系统的必要

（1）风险管理自身的需要。风险管理运行由“信息采录-风险分析-风险排序-风险推送-风险应对-风险审核-风险复审”组成。风险管理本身是新税收征管体系的一个工作环节，它是对纳税人自行申报纳税的检查，也是对税务人员执法的评定。如果不把风险管理纳入监控，风险管理工作将会无计划性、无目的性、无责任性，就失去了其生存的基础。税收风险管理绩效评价系统就是来保障风险管理的正常秩序的开展，使风险管理形成完整的闭合运行环链。

（2）防范执法风险的需要。新税收征管体系的“征、管、评、查”无一不牵涉到税收执法，执法风险主要存在于税源管理、纳税评估、稽查、涉税审批、税收优惠和违章处罚方面。执法风险往往与税收执法人员综合能力相关，如：因思想品德产生的徇私舞弊、以权谋私、滥用职权问题；因麻痹大意产生的程序不到位、不作为、渎职等问题；因业务能力产生的违规执法、政策理解偏差以及自由裁量权的运用带来的问题，等等。而防范税收执法风险必需要依靠税收风险管理绩效评价体系来保障和追究。

（3）提升纳税遵从度的需要。税收法律法规的实行，最终有赖于纳税人对税法的遵从度。但从我国实际来看，纳税人素质参差不齐，对税法遵从度不高，各式各样的偷税、漏税、逃税、骗税的行为层出不穷，甚至有人不以偷税为耻，反以为荣，导致國家税款流失严重。而风险管理的目标就是通过风险管理流程，达到消除风险的目的。这种风险的消除，也是一次依法纳税的教育，是一次提高纳税意识的过程，如果能达到同一问题而不再次发生，则对纳税人遵从度的提升起到了应有的成效。因此，风险管理的社会责任重大，必需要依靠税收风险管理绩效评价体系，来对风险管理工作进一步改进和督查。

4 风险管理评价系统的主要内容

风险管理的绩效评价系统必须要符合风险管理的工作实际，适应风险管理的需要，贯穿于风险管理的全过程。

信息采录环节评价。信息的完整性和准确性是风险分析的前提，也是整个风险工作开展的基础。信息采集主要来源于第三方和征管工作系统。此环节考评的重点是信息来源的准确和完整。对应采集而未采集或录入错误的要扣分。如：未采集工商部門开业情况等。

风险分析环节评价。风控部门在整理好采录数据的基础上，根据税收法律法规和已建好的风控模型来做分析，同时，根据事先制订好的风险点计分办法，计算纳税人的风险积分。此环节主要考评分析疑点是否完整，积分计算是否有误，是否有违反税收法律法规的行为未指出，风控模型是否根据反馈情况进行了修订等。

风险等级排序及推送环节评价。风险监控部门应依据风险分析结果对税源管理的影响，事先制订风险级别排序标准。在具体工作中，按分析结果计算纳税人风险积分，实行积分制排序。根据事先制订的排序标准将风险等级分为高、中、低三个等级。及时将高等风险推送稽查部门、中等风险推送税源管理机构、低等风险推送纳税服务部门，并明确应对期限及反馈要求。考评的重点是等级排序是否准确，推送是否及时。

风险应对环节评价。高等风险的应对主体的各级税务稽查部门，稽查部门接收任务后，按《税务稽查工作规程》开展应对，考评的重点是是否严格按照《税务稽查工作规程》进行风险应对，并以稽查考核质量标准进行流程控制。中等风险应对的主体是税源管理部门。税源管理部门在接收风险推送任务后，应将风险任务报部门负责人，经负责人批准后，将任务分解至风险应对岗，其应对的主要方法是纳税评估，按纳税评估的工作规范进行考评。考评重点是评估过程的合规，时效性、疑点是否完全排除等。低等风险的应对的主体是纳税服务部门，一般情况下的风险应对在日常的服务中完成，可以结合日常征管质量指标对其进行考评。

风险审核及复审环节评价。风险审核是指风险监控部门对风险应对部门的应对结果进行审核。风险复审是风险领导小组对风险应对结果进行抽查。风险审核率要求100%，风险复审率可在年初制订，一般不超过10%，除此外，审核与复审标准应一致。审核（复审）主要根据应对部门提交应对报告，审核其对推送的疑点是否完全排除、应对程序是否到位、处理结果是否准确等。也是对应对部门执法的监督。

5 风险管理绩效评价体系的注意事项

（1）明确风险管理绩效评价组织。要明确风险管理领导小组为风险管理绩效评价的组织，一是风险管理领导小组对税政征管等业务部门和风险监控部门的绩效评价。二是税政征管等业务部门和风险监控部门要负责对高中低风险应对单位（稽查局、管理分局、征收分局）的绩效评价。三是风险管理领导小组办公室要负责将绩效评价的结果进行统计汇总。

（2）科学设置风险管理绩效评价指标。一是科学设置税收风险管理绩效评价指标。首先要确立的税收风险管理指标，根据指标的特性采取适当的方式进行初次的比较、分析和判断，筛选出本项税收风险指标构成税收风险的纳税人。然后按照纳税人、行业、税种、区域等多个维度进行组合和归集，形成较为系统的风险分析指标体系；然后根据税收风险管理指标，制定绩效评价指标；二是按专业化管理流程确定税收风险管理指标的责任单位或个人。从风险事项的提出、风险计划的制定、数据采集、风险识别和排序、风险推送、风险应对等各个环节确定风险管理绩效评价的指标内容，明确考评单位、被考评单位和个人。

（3）紧紧抓住风险管理绩效评价核心。当前，实施税收风险管理的首要步骤要以查找风险点为切入点，严密内部管理机制，以创新完善制度为着力点，健全纪检监察协作配合机制，二者结合共同预防税收风险的发生。而风险管理绩效评价则要紧紧抓住风险管理的核心风险点。一是抓住税源管理风险点。二是抓住税收执法风险点。

参考文献

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