论企业内部控制的关键环节分析

李光明

【摘 要】近年来，随着我国市场经济的发展，内部控制逐渐被我国企业所认识。同时，内部控制机制在企业发展中的作用也愈发凸显。有效的内部控制机制，不仅能有助于企业加强内部管理、规范业务流程，而且能够控制成本开支、挖潜绩效，促进企业的整体发展。内部控制机制一旦缺失，将会使企业暴露于风险隐患之下，甚至威胁其生存与发展。基于此，笔者立足于企业的内部控制机制，结合自身的多年财务工作经验，试从财务视角，对内部控制机制展开分析。希望有助于我国企业的未来发展。

【关键词】企业；内部控制；规范；有效性；运行；设计

一、企业内部控制机制概述

企业的内部控制机制的实施目的，是为了有效保证企业会计信息的真实可靠、保护资产的安全与完整、规范内部管理与业务流程，以及促进企业的生产经营活动的有序进行。与此同时，企业实施内部控制机制，还能确保其对国家相关法律法规都予以贯彻和执行。近年来，随着我国市场经济的发展，内部控制逐渐被我国企业所认识。同时，内部控制机制在企业发展中的作用也愈发凸显。企业内部控制制度的管理目的和企业价值最大化的目标具有一致性。因此，内部控制机制是企业管理的核心。

在企业的发展与运营中，内部控制机制的作用主要体现在以下三个方面：首先，有效的内部控制机制能够帮助企业防范经营与财务风险。无论何种企业类型，在运营中由于受到内外部因素的影响，总会遇到诸多风险隐患。对这类风险隐患，企业应积极方法与控制。而内部控制机制不失为一种良好的方法。通过内部控制机制，企业能够对各类风险进行分析与评估，继而判断每种风险的发生可能性与影响程度。企业可根据分析结果进行有针对性的加强，将风险隐患遏制在萌芽之中。其次，有效的内部控制机制能够确保企业的会计信息真实可靠。内部控制机制能够确保企业的会计信息无论是记录、整理，还是采集与汇总，都能被有效规范，并得以顺利完成。企业的实际经营情况也能被会计信息真实反映。再者，有效的内部控制机制能够保证企业的资产安全与完整。其能针对企业的各个运营环节进行监督与制约，从而保证了资产使用的有效性。

二、企业内部控制机制的有效性及当前问题

1.我国企业内控环境状态不佳

企业实施内部控制机制的基础，是具有一个良好的内控环境。然而目前，我国大多数企业在内控机制的建设中都不重视对内控环境的要求与塑造。从而间接制约了企业内控机制的发展。实际上，良好的内控环境是建立内控机制的基础。倘若内控环境状态不佳，那么企业的内控效果难以达到最优状态。目前我国很多企业管理者虽然能够认识到内控机制建设的重要性，但往往只是将其作为一种“制度”进行设计与建设，与实际相脱轨，不仅是内部控制沦为一种“形式主义”的书面化“制度”，而且在企业的实际运行中，相关人员无法对内控机制拥有充分而全面的认识与主观参与性，企业员工整体的内控意识都较差。不仅如此，目前，我国企业在内控建设中，都并不重视对企业内部职能部门的设置与完善。岗位彼此间也并未全部充分体现出“不相容职务相分离”的内控原则。独立性与监督作用被大打折扣。再者，还有很多企业对内控机制的建设都并不到位，不够健全。导致内控机制在实际执行中对企业员工和经济业务的约束性较差，内控机制缺乏有效的执行力，整个内控机制“形同虚设”。

2.负责企业内控机制建设与执行的相关人员素质参差不齐，整体有待提高

目前，我国企业中负责内控机制建设与实际执行的相关人员素质参差不齐，整体有待提高。内控人员的个人素质与业务能力已难以满足企业的发展需要。近年来，随着市场经济的发展和企业的逐渐完善，企业对财务等人员无论是数目还是要求都有所扩大。但与此同时，企业在重经营、重发展之余，对财务等内控相关人员的组织培训和思想教育却并未及时跟上，导致企业内控机制的建设与执行都存在许多弊端，难以满足企业的发展需求。有些单位虽然也组织了相关培训，但却是形式主义，财务等相关人员的业务能力与个人素养都并未得到切实提高。

3.我国企业在内部控制缺乏健全的监督机制

无论何种机制，倘若缺乏必要的监督，那么制度实效终将难以充分发挥。内部控制机制也不例外。目前，我国企业的内部控制机制之所以执行不力，很大一部分原因是由于企业的内部控制机制在实施中缺乏健全的监督机制。不仅如此，在目前我国企业中，监督工作普遍由企业的内部审计部门予以负责。然而很多企业的内部审计部门都隶属于财务部门，甚至很多企业两者同为一个部门。在这种情况下，内部审计的独立性难以被有效保证，内部审计的监督效果可想而知。此外，我国很多企业的内部审计部门都将工作定位为审查企业的账目资料等财务领域。而对企业内部职能部门和岗位的设定、内部控制机制的实施措施、执行力度等方面缺乏必要的监督审查机制，进一步导致我国企业的内控机制难以发挥实效。

三、我国企业实施内部控制机制的关键环节分析

1.营造良好的内部控制环境

良好的内部控制体系的建立过程是一条漫长而曲折的道路，对此，企业的管理者应当有着较为清晰的认识，在内控建设过程中不能急于求成，而是应当有计划、有步骤的加以开展。建设内控的第一步，便是在企业里营造一种适合内控开展的内部环境。任何一项新制度的建立都会受到一定的阻力，而减轻这份阻力的有效方法便是“沟通”。首先，企业的管理者应当组织有相关资质的专家在企业中进行授课和讲座，让企业员工逐步熟悉内控、了解内控，知晓内控工作的开展步骤和对自身工作影响，渐渐缓解职工的抵触情绪；其次，企业的领导干部要率先垂范，积极投身到内部管理活动中来，树立典范，起好带头作用，同时加强宣传，提高全体职工参与内控的积极性；最后，将内部控制与企业文化充分融合，树立内控思想，使职工们了解到内部控制为企业带来的正面、积极的作用，从而实现全员参与内控的良好局面。

2.完善内部控制管理制度

没有规矩，不成方圆。良好的制度建设是建立良好内控体系的重要保证，也是企业开展内部控制管理活动的有效依据。建立内部控制管理制度的几个关键点包括：第一，强调资金审批，资金是企业生存和发展的生命线，任何企业都应当重视对资金的管理，内控制度应当严格资金控制管理，加强对于进出资金的审批力度，审批环节要层层把关，任何一个审批环节都不可随意跳过或者改动；第二，强调资产管控，企业要对资产的购入、领用和报废设立严格的制度流程，明确每个环节的责任人，确保资产的安全；第三，坚持不相容岗位相分离原则，提高岗位设立的科学性，强调岗位间的相互制约和监督，避免徇私舞弊行为的发生；第四，有条件的企业应建立内部审计部门，对企业的财务及相关职能部门开展定期不定期的内部审计，及时查补部门管理中存在的缺陷和漏洞，从而不断完善内控管理，提高管理水平。

3.加强企业的信息化建设

在信息化高速发展的今天，计算机网络技术已进入到千家万户，企业建立内部控制体系也可以将信息化技术融入其中。企业可以聘请相关网络专家建立自己的网络化信息平台，在网站上建立内部控制审批流程，如此，相关人员便可以通过网络实现无纸化办公，这样不仅节省了相关资源还大大提高了审批效率，使企业的运转效率得到大幅改善。另外，企业可以将一定的公共信息资源上传自己的信息化平台，企业员工可以根据自己的网络权限访问并获取相应的信息资源，这可以大大提升企业内部管理效率，使企业的内部办公环境得到进一步的优化。

4.我国企业应加大对内部控制机制的违规惩罚力度

我国企业若要真正有效的提高内控机制，还应加大对内控机制的违规惩罚力度。笔者认为，具体可从两个方面入手：首先，我国企业的上级主管部门，比如财政、税务等政府部门，一旦在日常发现企业存在违规行为，则应对其加以处罚，规范企业的运营，提高企业的内部管控。比如有些企业在运营中，可能出于自身利益的需要会向外界提供虚假的会计信息。对此，财政、税务等上级主管部门一旦发现，就应通过处罚提高企业编造虚假会计信息的成本。其次，我国相关部门还应对负责给企业进行审计的会计师事务所提高处罚力度。防止有些会计师事务所过于追求经济利益，而与企业“同流合污”。通过提高对会计师事务所的处罚力度，来使其时刻保持审计的独立性与谨慎性。

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