高职会计专业涉税课程教学改革初探

欧阳斌

【摘 要】涉税课程是高职会计专业学生必修的专业课程之一，涉税事项的会计处理是不同层次、不同岗位会计专业人员应具备的职业能力。本文从职业教育培养的目标出发确定课程教学目标，改革与完善课程体系，根据涉税课程的特点积极探索各种教学方法，以期提高课程教学质量，培养出社会需要的高技能应用型会计人才。

【关键词】高职会计专业    涉税课程     教学改革

21世纪是知识经济时代，知识经济发展的最基本要求是应用型人才的培养。2000年，教育部在《教育部关于加强高职高专教育人才培养工作的意见》中指出：“高职高专教育是我国高等教育的重要组成部分，肩负着培养适应生产、建设、管理、服务第一线需要的全面发展的高等技术应用型专门人才的重任。”2005年，教育部提出：“职业教育要遵循职业教育发展规律，全面贯彻党的教育方针的需要;要坚持以就业为导向，有效促进学生就业的需要。”因此，高职教育课程教学要围绕“应用型人才”这一目标来构建、实施和组织，促进学生专业理论知识向实用技能的转化，使学生成为具备基本理论知识适度、技术应用能力强、知识面较宽、素质高的应用型人才，架起学校到工作岗位之间的桥梁。

一、涉税课程在会计课程体系中的地位

税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地、无偿地参与国民收入和社会产品分配和再分配取得财政收入的一种形式。它是一个国家财政收入的主要来源，也是影响企业生产经营管理活动及其经济效益的重要方面，一直受到国家和企业的高度重视。掌握一定的税收理论知识，熟悉税收法规制度，正确进行各种税费的计算与申报，对涉税交易和事项进行会计处理，乃至采用合法手段减轻企业税收负担的税收筹划等等，是不同层次、不同岗位会计专业人员应具备的职业能力。因此，涉税课程是会计专业学生必须学习的专业内容之一。

二、涉税课程教学现状分析

（一）课程培养目标不明晰

涉税课程要遵循“以就业为导向，以服务为宗旨，培养技能型人才，满足社会需求”的宗旨，以培养学生综合职业能力为目标，适应岗位的需要为已任。而目前，我国各高职院校对涉税课程认识不清，课程教学仅限于各税种应纳税额的计算和象征性的几张纳税申报表的填制，对现实中的税务登记、办税流程、纳税申报、税务处理未做出全面展示。学校也没有建立相关的模拟实验室和实训设备，没有配备电子报税软件，学生掌握的税收知识、技能与实际工作所需要的还存在着不小的距离，这使学生毕业后无法马上适应工作岗位。

（二）课程体系设置混乱

目前，各高职院校会计专业都开设有涉税课程，主要包括经济法、税法、财经法规与职业道德、税务会计、纳税实务、纳税筹划等。这些涉税课程设置虽然能使学生了解和掌握涉税基本知识，但整体来说课程设置比较凌乱，缺乏一个统一的自下而上、由易到难、循序渐进的课程体系。开设的课程比较随意，有的学校开3门课程，有的学校开设五六门课程，在教学安排上内容交叉、重复，在课时安排上，课时短而且不连续，实践课程与理论课程分配不均衡。学生学完涉税课程后，整体感觉所学的知识点混乱，对涉税业务整体认知度不强，运用知识能力和处理业务能力较差，毕业后的学生无法胜任涉税岗位的需求。

（三）涉税课程教学方法单一

在涉税课程教学中，教师多以讲授为主，采用“满堂灌”的方式，传授学生企业主要涉及哪些税种，这些税种如何计算和申报，而没有给予学生思考和探讨的时间。在教学中，虽然采用了案例教学法，但运用的范围较小，只针对单个的税种进行计算，而没有进行综合业务的处理和考虑其与其他学科的关联性。实践课时少，在实践中强调学生根据实训资料进行单纯的税种的计算和会计分录的编制，没有提供学生感性认识。这样，学生很难深入理解并灵活运用这些理论知识，无法培养学生的独立操作能力和职业判断能力，造成学生毕业后难以立即胜任税务工作。

三、涉税课程教学的改革与完善

（一）根据岗位需求确定课程教学目标

通过对企业的实地调研，深入了解企业会计岗位对涉税人才的需求，分析岗位的技能要求与工作任务，确定岗位的知识、能力、素质要求，形成涉税人才培养方案，从而确定涉税课程教学目标。本文在明确职业岗位需求的基础上，以涉税会计类岗位为典型工作任务，分析任务流程，确定岗位能力要求。

（二）完善涉税课程体系

涉税课程体系是以介绍我国现行税收法律法规和税收政策及实践操作为核心内容的课程群，在开设时要充分考虑理论教学与实践教学的高度结合，注重培养学生的实务操作能力，遵循涉税课程教与学规律，采用阶梯式渐进法对涉税课程进行系统的重构。可以分为三个模块：

1.基础能力模块

该模块由税法与职业道德、认知实训和单项涉税业务实训三门课程组成，培养学生归纳总结能力。税法与职业道德这门课程是对目前高职院校普遍开设的内容重复的经济法、税法、财经法规与职业道德、纳税实务等课程内容整合、提升、优化而形成，其主要内容包括：税务登记、办理流程;各税种（增值税、营业税、消费税、企业所得税、个人所得税等税种）的介绍、计算;会计人员职业道德的介绍以及违反法律规定的相关处罚。认知实训是引导学生了解涉税知识的入门实训课程，建议采用实地体验法、情景模拟法进行，激发学生的学习兴趣，增强学生的感性认识，让学生深刻领悟涉稅课程体系的内涵与涉税业务的办理流程。单项涉税实训课程主要训练学生对单个税种的理解、计算与相应的账务处理，它是进行综合实训课程的基础与前提，主要包括：增值税实训模块、营业税实训模块、消费税实训模块、企业所得税实训模块等各个税种实训。

2.综合能力模块

该模块由税务会计与纳税申报、综合模拟实训两门课程构成，培养学生的综合素质和职业判断能力。税务会计与纳税申报课程由税务会计、财务会计、纳税实务等课程的内容整合而成，主要内容应包括各种涉税业务的综合会计处理、各个税种税务报表的编制及纳税申报、纳税申报软件的操作。综合模拟实训分小组进行，采用情景模拟法进行仿真实训，设置企业、银行、税务等相关部门，由学生分别扮演不同角色进行涉税业务的处理，真实体会现实中涉税业务的处理流程与方式。同时，综合模拟实训内容应该包括各个行业涉税业务的综合会计处理，实训时，教师应按企业行业性质发布多个实训模块（实训任务），如：增值税一般纳税人模块、增值税小规模纳税人模块、交通运输业企业模块、娱乐服务业企业模块等，每个小组可任选一实训模块（实训任务）进行实训，要求完成实训企业的税务登记、企业业务所涉及的各个税种的计算、涉税业务会计处理、各税种税务报表的编制与申报、税款的缴纳等实训任务。各个小组可以交流探讨，可以查寻搜集相关资料，教师作为协调者或管理者，协助各个小组完成实训任务。

3.发展能力模块

该模块由纳税筹划和顶岗实训二门课程构成，培养学生的自主学习能力。纳税筹划课程要求学生具有较强的职业能力，既要对国家的税法、税收优惠政策和财务会计制度有充分的了解和把握，又要非常熟悉企业情况和运营模式，而且还要熟悉基本的法律知识，具有良好的职业道德。顶岗实训要求学生进入企业进行涉税事务的实践操作，实训结束后，要求学生上交顶岗实训总结和实训心得。

在高职会计专业涉税课程教学中，我们以应用型人才培养为目标，牢牢把握税收课程特点，科学设置课程，合理安排教学内容，精心选择教学方法，提高教学质量，才能培养出社会需要的高技能会计人才。

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