基于EDI系统电子发票的研究

○刘新春

（北京物资学院 北京 101149）

一、引言

2013年6月7日，京东商城工作人员现场购买了两本图书，利用京东电子发票系统开出了一张PDF格式、编号为00000001的电子发票，标志着我国内地首张电子发票就此诞生，在电子商务进程中具有里程碑意义。随着网络技术愈来愈发达，网上购物已是一种潮流，电商行业迎来了前所未有的发展机遇。中国电子商务研究中心发布的数据中显示，电子市场的交易规模呈现出了逐年增长的趋势，2014年中国电子商务市场交易额达12.3万亿元，同比增长21.3%，其中移动购物市场规模增速超200%，预计未来几年移动购物将保持48%的复合增长率，成为网络购物市场快速发展的主要推动力。在电子商务快速发展的背景下，传统的纸质发票难以满足电子商务的发展，以计算机应用、数据网络化和统一标准为基础的EDI（Electronic DataInterchange，电子数据交换）应运而生。EDI技术利用计算机技术传递信息和处理数据，取代了以往纸质发票邮寄和递送，大大提高了传输效率。21世纪初期，西方国家已经开始运用电子发票。联合国国际法委员会在1996年公布电子商务的法律范本，美国大部分的州已根据这个范本修订其商业相关法令，接受电子发票的法律地位，目前大约有80%的大企业在采购业务中使用电子发票。欧盟于2001年颁布法规承认电子发票的效力，随后又拟定一项公共采购电子发票的草案，要求建立欧盟统一的电子发票系统。2005年丹麦成为首个禁止在公共领域使用纸质发票的国家。2010年台湾开始积极推动全台湾发票电子化。相比国外，我国实施电子发票的制度还不完善。2009年12月，时任国务院副总理李克强在国家税务总局考察时强调，要深入推进税收信息化和专业化管理。2013年4月，国家税务局颁布了《网络发票管理办法》，对企业采用电子发票具有指导作用。《网络发票管理办法》第十五条规定；“省级以上税务机关在确

保网络发票电子信息正确生成、可靠存储、查询验证、安全唯一等条件的情况下，可以试运行电子发票”，现今已有近120家电商企业向相关国税部门申请试用电子发票，希望提高企业自身税票管理效率。

二、电子发票的特征

根据欧盟对电子发票的定义，我们可以了解电子发票是依靠EDI系统将电子发票由卖方系统传至买方系统，以取代纸质发票。在电子发票的运行机制下，卖方将依据消费者的订单及逻辑信息而自动产生电子发票，发票开立后即借由EDI系统传至买方系统，买方系统收到电子发票后即自动记录相关账户中而不需要人工介入。电子发票在拥有纸质发票交易业务凭证的本质特征的同时，也具有其自身的特征。

1、无纸化与易存储

运用互联网技术，开发统一的发票管理系统，电子发票完全实现了开票流程的无纸化。没有印制环节，无需仓储空间，大大降低了印制成本和仓储管理成本，既节能减排，又缓解资源不足情况。由于电子发票在网上进行，电子发票开具系统将对发票信息进行自动存储，存储时间短，极大节约了人工成本。

2、实时性

纳税人的开票数据实时上传税务机关，税务机关可以及时掌握纳税人的开票的情况，对开票数据进行查询、统计、分析，加强了税收征管和发票管理。同时受票方可以在发生交易时收取发票，相应地提高了整个供应链的效率。

3、安全性高

基于EDI系统的电子发票可提高数据准确度。另外纸质发票的真伪需要专业人员判定，但对于电子发票来讲是不需要的，它的信息是存储在税务机关，受票人可通过扫描二维码登陆官方网站等方式查询验证发票信息，这大大地减少了虚假发票的数量和收到假发票所带来的损失。

三、基于EDI系统电子发票运作流程

EDI系统普遍适用于企业相互间的文件传送，企业基于双方事前约定，使用一系列的标准格式、讯息、资料要素，从事送货单、发票、进货单、销货单、折让的相互确认。欧盟会员中的比利时、法国、意大利与西班牙，均采用以EDI系统作为使用电子发票的必要条件。EDI系统得到应用主要是EDI接口的建立，它接受从客户EDI系统传来的合同、订单等信息，从银行EDI系统传来的信用证信息，向海关EDI系统发送报关单信息，向供应商EDI系统发送采购订单信息等，从而实现贸易伙伴之间的信息传输。

图1 基于EDI技术电子发票运作流程

1、纳税人提交申请

纳税人向主管税务机关提出办理电子发票资格的申请后，主管税务机关受理申请，对纳税人状态进行判断，对可以开具的电子发票票种、填开电子发票控制信息等内容进行设置，核准纳税人电子发票资格，并进行发票配号的业务功能。

2、电子发票EDI管理系统

由电子发票EDI管理系统向服务系统发送发票管理监控信息和接收电子发票数据，将管理监控信息和接收电子发票数据进行加密签名后，发送电子发票EDI开具系统。电子信息在发送端发送之前，应该以自身的PKI密钥进行签章，开具系统以管理系统的公钥验证信息来源，发送方也可用接收方的公钥进行加密，确保只能由接收方唯一读取，以达到保密和安全的效果。

3、消费者下单

消费者受票方购物下单，电子发票EDI开具系统与企业交易系统进行对接，接收电子发票开具请求，根据业务规则对请求指令和请求数据进行判断，符合规则的将自动进行开票业务处理，生成电子发票并通过邮件、短信等方式通知受票人，同时反馈给企业交易系统的电子信息包括发票附码、交易信息、发票数字签名、发票二维码等。

4、电子发票EDI服务系统

电子发票EDI服务系统提供电子发票的归集、存档、查验、下载以及其他相关服务，为电子发票监管机构、开票单位、受票单位、商品维护单位、消费者以及其他广大受票人提供可定制的数据服务和在线技术支持。

四、基于EDI系统电子发票实行的效益

1、经济效益

对纳税人而言，通过电子发票管理系统获取发票，节省了纳税人领购发票的时间、人力及用票成本，节省了税务人的发票仓储管理成本，提高发票开具的效率；对税务机关而言，有利于推广使用网络纳税申报，进而节省征管成本，简化申报流程；对供应商而言，有利于改善现金管理，优化营运成本。

2、社会效益

对税务机关而言，一方面可以根据电子发票所记录的交易数据监控网上交易的情况，保证国家税款不流失；另一方面企业入账的电子发票直接来源于税务机关建立的统一电子发票平台，并采取数字签名，加密防伪等安全技术手段，可以有效加强信息化税收监管，加强发票管理，保证税收公平，防范发票违法犯罪行为。对电商而言，电子发票的使用有利于规范电子商务市场秩序，加强诚信机制建设，促进市场交易的公平公正公开。对消费者而言，杜绝假发票现象，可以有效保障消费者的合法权益。

3、环境效益

美国财政部估计，采用电子发票将每年约节省4.5亿美元的成本。而在国内以京东商城为例，每年仅纸质发票的购买成本达到4000万元，全面应用电子发票后，一年将节约3.6亿张电子发票，相当于节约240吨纸，极大节约了资源，提升了环境效益。

五、现阶段我国电子发票的不足

1、服务范围窄

从试运营的情况来看，选择电子发票的尝鲜不在少数。不过，电子发票还不能作为报销凭证，只能作为收付款凭证。再者，目前京东的服务范围只限于面向北京地区购买图书、音像商品个人消费者，服务范围较窄。电子发票的服务范围有限主要带来两方面的制约，一方面，电子发票尚未普及，还不能惠及大部分顾客，顾客也未认识到电子发票带来的方便，对电子发票的操作系统存在质疑。另一方面，由于电子发票还是新兴事物，需要对各个领域的数据进行全面的观察，目前尚未对所有服务范围进行数据挖掘，所以建立的电子发票系统还不够完善。

2、法律规范不完善

目前在上海施行《促进电子商务发展规定》中，电子凭证只可作为消费者投诉的依据，却不能作为诉讼仲裁的证据，在打官司维权需要发票原件证明的情况下，对于电子发票这一重要凭证如何认定和公证，还需要相关配套的法律予以界定和规范，从而真正保护消费者的权益。政府政策扶持不足，法律规范不完善，企业也难以获得足够的资金推行电子发票的发展。

3、审计范围扩大

电子发票系统存在访问群体覆盖面广、外来入侵渠道和手段增多、信息安全性难以保证的风险，因此承担不真实以及非法数据的责任人就不能局限于被审单位，还包括交易双方以及相关的社会公众，审计范围将扩大，其中最具有代表性的就是对网络虚拟实体的审计，进一步加大了审计的难度。

六、相关政策建议

1、政府给予相应的法律保障

电子发票的发展需要国家法律的保障和政府政策的支持。我国对电子发票的规定还处于相对空白的阶段，相关政府部门应借鉴国外的成熟经验，加强税务发票管理系统建设，完善税收征管体系，促进企业大规模转型。

2、基于EDI技术建立统一的电子发票标准

税务机关可通过网络技术建立发票管理系统，建立统一的电子发票标准，以促进发票数据电子化，这有利于规范电子发票的使用，加强信息化税收监管。所以我们必须在全球范围内建立起统一的电子发票标准，规范征税形式。

3、加强税务人才队伍建设

税务人员不仅要具备财会、管理、法律等专业知识，还必须掌握电子商务、网络信息系统等方面的知识，熟悉电子发票管理系统的运行模式。电子发票的出现，对税务人员的专业素质提出更高的要求，因此，必须加强税务人才队伍的建设。

（注：本论文得到“北京市科技创新平台——商务运作与企业服务创新研究”项目资助。）

[1]张阳、邓光裕：单联电子发票应用思路及推官价值探讨[J].财务与会计，2012（1）.

[2]冯杰南：电子发票的改进、应用及其推广[J].现代商业，2012（32）.