重庆烟草行业全面预算管理存在的问题及应对策略

刘金郭

摘要：全面预算管理对于烟草行业资源配置、精细管理、开源节流有重大作用。重庆烟草行业全面预算管理尽管取得不少成绩，但依然存在预算管理体系建设不完整、工作流程不足、定额体系建设不完善、预算意识淡薄及信息化程度不高等问题，可以从建立科学的全面预算管理体系、完善预算分析和考核机制、推进预算定额标准体系建设、培养全员预算意识、加强预算信息化建设等方面得到提高，从而提升全面预算管理水平，促进精益管理。

关键词：烟草行业；预算管理；问题；策略

烟草行业的全面预算管理，是围绕行业发展战略和企业年度经营管理目标，对各类经营管理活动及其资源配置进行合理预测、控制和监督的一项管理工具。它能有效联结战略与执行，完善企业管理机制；优化作业流程和资源配置，加强部门协作；加强基础管理，控制经营风险，提高企业精细化管理水平；降本增效，提升烟草行业市场化水平，是烟草行业必不可少的管理手段。

一、重庆烟草行业全面预算管理存在的问题

（一）全面预算管理体系存在漏洞

1. 全面预算管理指标体系存在些许不合理。一是部分预算指标末级指标划分过细，二是部分预算指标末级指标与事项设置采用同一标准。

2. 全面预算“不全面”。重庆烟草行业预算内容比较丰富，主要包含业务预算、资本预算、财务预算，同时对重要项目编制专项预算，确保专款专用。但是，全面预算的应用大多停留在简单的收入预算和费用预算等方面，对于资金运营预算、资产保值增值相关预算缺乏重视。

3. 归口管理部门职能职责履行不清。基层单位归口管理部门更多关注年度费用有预算可使用，因此比较看重年度预算编制，很少对预算指标执行情况进行监督检查，更少对管理的指标的执行情况进行分析评价，提出建议。同时，预算指标的归口管理部门与实际经营管理存在一些冲突，引起部门间沟通不畅。

（二）预算工作流程存在不足

1. 预算批复产生问题。一是预算批复时间较晚，产生预算执行偏差。二是部分预算指标在批复时被合并，对预算执行造成影响。

2. 忽视预算执行及分析考核。在实际工作中，重庆烟草行业并不十分重视预算执行控制与分析考核，预算执行、分析及考核存在不足之处。预算执行方面，年度预算编制完成后，使用部门对预算执行并不积极，无计划安排，部分日常费用执行进度缓慢，年底突击执行现象层出不穷。预算分析方面，重庆烟草行业主要从企业层面对收入、费用预算指标执行偏差进行分析，预算分析内容不全，分析标准过于单一、片面，且注重表面。预算考核方面，预算考核目标大多为费用总体执行率，指标单一，对预算缺乏全方位的考量；过多强调预算执行率这一结果性指标，可能导致企业为完成预算而使用预算，不利于降低成本费用。

（三）预算定额标准化建设尚不完善

重庆烟草行业预算定额标准体系经过三年多的建设，除能运用国家标准、地方标准和行业标准进行编制、控制外，部分指标能依据企业标准进行预算，但是企业标准尚未完全建立，预算定额体系尚不完整。同时，市公司与基层单位定额标准并不统一，影响基层单位预算编制、市公司对基层单位的预算审核批复。

（四）全面预算管理意识淡薄

在实际工作中，无论是预算使用部门，还是企业职工，预算意识都很淡薄。部分预算管理部门和使用部门认为，全面预算管理是财务部门的事情，其他部门只负责配合和执行，不需要对预算管理投入过多精力；非预算人员缺乏预算工作主动性，在实际工作中不会主动向预算人员提出费用使用计划，导致有预算无执行或者无预算想执行的情况时有发生。

（五）全面预算管理信息化建设有待加强

1. 预算报表不够完善。部分预算报表划至报销管理模块；部分预算报表表体设置复杂，并不直观，且存在取数错误的情况；部分预算报表尚未设置成功，不能查询。

2. 项目预算管理缺乏监督。项目预算直接由编制人提交审核，与原NC系统中的预算管理系统相比，减少了项目管理人员的审查，将导致预算管理办公室对项目预算缺乏监管，对项目资金申报、项目预算执行报销产生不利影响。

二、应对策略

（一）建立科学的预算管理体系

1. 预算指标设置应贴近实际，尽量简单化，同级指标采用同一标准，方便预算工作开展。重庆烟草行业的预算指标设置与会计核算基本保持一致，随会计核算口径等变化而变化。例如，从本年开始将培训差旅费纳入差旅费进行核算、预算，可将差旅费划分为培训差旅费和其他差旅费，其下设置市内、市外两个事项。这样，保证了同级指标划分标准统一，并且方便直接统计出培训差旅费发生额，其他差旅费也可直接与往年差旅费进行对比分析。

2. 全面预算应顺应形势发展。烟草行业面临着控烟压力，向销量要效益将退出历史舞台。而今，烟草行业进行提税顺价改革，企业利润大幅度缩减，经营压力加大。实现行业长远发展，在销售方面，要不断提升销售结构，向结构要效益；在管理方面，要控制成本费用、努力挖潜增效，盘活资产，向资产要效益。相对的，烟草行业的全面预算管理，在收入预算上要关注销售结构，在费用预算上要侧重费用管控，同时需要对资产保值增值进行计划管理，进行资金运营预算和固定资产运作预算。

（二）完善预算分析与考核机制

1. 预算分析应关注重要性和全面性

按照行業经营管理活动安排，专卖管理及专卖打假经费等指标预算执行具有不确定性，书报费、中介费等指标大多为集中执行，没有进行预算执行偏差分析的必要。进行预算分析时，可选择对收入费用影响重大以及重点管控的指标进行预算执行偏差分析，减轻分析负担。

企业不能单纯地关心收入、费用，而是要深入地对企业的各项运营能力进行管理。进行预算分析时，要透过收入和成本费用，对企业运营能力、盈利能力进行分析，掌握企业关键业务流程产能。将预算分析贯穿于预算管理始终，让预算分析从事后反馈向事前预测、事中控制功能逐步发展。预算分析不能仅仅从公司层面进行，各职能管理部门也应该结合本部门工作计划完成情况，对本部门的预算工作进行分析，对未来发展方向和工作开展提出建议。

2. 预算考核多样化

建立科学合理实用的预算评价、奖惩机制，采用多种考核方式，结合企业年度目标任务和重点工作，设置多样化预算考核目标，不限于费用执行率。例如可将预算执行和预算分析纳入考核范畴，以预算考核督促预算执行控制和预算分析反馈，促进预算职能管理部门履行其该有的职能职责，同时提高企业职工的预算主动性和积极性。

（三）推进预算定额标准体系建设

预算定额标准是为实现经营管理目标，落实各单位、部门和岗位经济责任，由行业或企业统一规定的涉及行业重要业务和管理事项的各类量、价、金额和比率标准。科学合理的预算定额标准是企业进行预算编制与审核、执行与控制、分析与评价重要依据。同时，预算定额标准管理体系的完善和应用，能够有效地避免预算批复期间的执行偏差，提高预算管理工作效率。

重庆市烟草行业要围绕资源配置主线和成本费用控制重点，与经营管理相结合，加快推进预算定额标准的科学制订，使预算定额标准覆盖实物消耗、能源消耗、人力成本、费用开支、资产占用等各方面，建立全面统一的预算定额标准体系。

（四）培养全员预算意识

全面预算管理强调全员参与，预算目标层层分解，人人肩上有责任；全面预算管理需要通过企业各职能管理部门对预算过程的参与，把各部门的作业计划和企业资源进行配比，达到资源的有效配置和利用。

定期开展全员预算培训，让单位全员在思想上认识到预算管理与每个人、每个部门、每项经营业务息息相关，而不仅仅是财务人员或经理人员的责任，从而化被动为主动，积极开展预算管理工作。另外，预算工作人员良莠不齊，非财务人员在预算编制以及预算分析等方面缺乏理论支撑，开展预算培训，讲解预算管理工作实质、流程等知识，有助于提高预算工作人员工作能力，提升预算管理水平。

在实际工作中，预算工作人员应将费用报销与预算管理相结合，向报销人员传达“先预算后开支”、无预算不得报销的理念，培养全员预算意识。加强预算考核，也是企业培训预算意识的有效手段。

（五）改进预算信息系统

重庆烟草行业需要不断升级预算信息系统，完善预算报表设置，健全预算管理信息系统中各个环节、各项业务的填制与审核流程，进行预算信息系统与会计核算系统、报销系统协调、衔接和整合，实现资源共享。

预算信息系统需要结合预算定额标准体系，将预算定额设置到预算编制、预算审核等功能模块中，让预算定额标准体系更好地应用于预算管理工作中。

三、结语

全面预算管理在烟草行业发挥着举足轻重的作用，在实际工作中，全面预算管理应结合烟草行业战略目标，顺应市场需要，不断改进和发展，真正做到全员、全方位、全过程管理。

参考文献：

[1]吴宇辉.全面预算管理在我国烟草企业中的应用[J].经济视角，2013（02）.

[2]温素娟.关于卷烟企业预算管理的探讨[J].企业改革与管理，2014（12）.

[3]石俊晓.浅析预算分析在企业中的实践应用[J].会计师，2015（04）.

（作者单位：中国烟草总公司重庆市公司綦江分公司）