上市公司内部控制存在的问题及对策研究

李夕杨

摘 要：本文简单介绍了上市公司内部控制研究现状，以具体的研究数据结果为依据，针对上市公司内部控制存在问题，以及上市公司内部控制研究策略进行了深入的探讨和分析。

关键词：上市公司；内部控制；内容总结；问题分析；策略研究

内部控制管理系统作为提升企业经营发展效率的有效手段，在企业经营管理工作中发挥了重要的作用，具有极强的研究分析价值，要想充分发挥企业内控管理的实际效力，就应该总结上市公司内部控制研究重点内容，做好细节处理工作。

一、上市公司内部控制研究现状分析

从内部控制管理实质性效果的角度进行分析，受我国社会经济发展现实规律影响，对企业内部控制管理工作的研究起步较晚，所以与内部控制管理工作相关的理论内容还不够完善，缺少一定的数据信息支持，不能从全面的角度为企业的发展提供有效的方针建议。为了从相对全面的角度阐述企业内部控制管理工作的应用意义，相关学者从最基本的层面入手，针对如何加强内部控制管理工作力度展开的研究活动，并取得了相对显著的调查研究成果。以我国民营经济上市企业为例进行说明，与其它上市企业相比，民营经济上市企业的发展环境比较自由，企业承担的风险系数相对较小，同时与此相对应的，民营经济上市企业内部控制环境较差，内部控制管理工作的内容混乱，在实际应用的过程中执行效力不高，不能對企业内部经济活动进行系统性的管理，缺少应对现代化经济发展市场竞争的持久力。在这样的情况下，要想改变民营企业发展的不利情况，就应该根据现代社会经济发展的要求，对民营企业发展结构进行适当的调整，协调好企业发展内外管理机制之间的关系，继而为企业的后续发展奠定基础[1]。

二、上市公司内部控制研究具体内容

（一）上市公司的权限界定

与普通的经济发展企业相比，上市企业的发展市场和经济来源渠道更为广泛，要想保证企业内部控制管理工作的有序开展，就应该了解上市企业的基本含义，明确上市企业经营发展的权限界定，从最基本的层面入手，对上市企业的内部权力板块进行准确的划分。据不完全数据显示，我国私营上市企业早在2012年就已经突破了1000万，企业职工需求人数高达9万，在这样的情况下，更加有必要开展专项治理活动，在企业基本界定流程的基础上，规范企业职工工作行为，进而协调好企业经济效益与个人利益之间的关系。

（二）上市公司的发展历程

上市企业具有极强的盈利能力，其发展历程体现出了一定的规律性，在进入经济快速发展的阶段之后，会根据实际发展情况的不同出现不同程度的波动，最后进入稳定发展阶段。企业基本流动性资金属于私有经济的范畴，在实际经营发展的过程中，要想建设系统性的企业管理模式，首先要划分好企业资金的成分属性，针对不同的资金属性开展不同的经济项目活动，从而在最大限度上提高企业资金的利用率，减少非生产资金的使用量，提高企业应对经济波动风险的能力[2]。

（三）上市公司内部控制制度要求

企业内部控制管理工作涉及内容较为全面，在上市企业发展起步阶段，应该注重企业控制环境的营造，做好面对企业发展风险的准备，从最基本的角度出发，针对企业现存的管理漏洞进行研究，同时建立实用性和执行效力极强的审计体系，为上市企业的后续发展提供相应的支持，缩短企业经济发展停滞的时间。在上市企业经济快速发展阶段，就应该改变原有的管理理念，扩大资金来源渠道，为企业发展寻求更多有利的支持，给企业“自然人”提供相应的权益保护措施，保持企业经济快速发展的稳定性。

（四）上市公司内部控制制度关系

上市企业内部控制管理工作存在一定的制度关系，主要包括领导阶级、管理阶级和普通职工阶级，每个阶级保持相对独立的同时，又存在一定的制约关系，进而保证了企业内部控制管理工作的执行效力，加强了企业各级别人员之间的沟通与交流。上市企业发展受相应法律制度内容的限制，所以企业人员不能随意开展项目活动，在这样的情况下，就需要保证企业发展信息来源的可靠性，合理利用企业内部控制管理的制度关系，判断管理工作的有效性，防止企业错误估算市场经济发展形式，以及数据错漏和舞弊现象的发生[3]。

三、上市公司内部控制存在问题思考

（一）管理模式不够规范

从目前上市企业内部控制管理现状看，普遍存在着控制管理体系不健全的问题，在实际执行的过程中，缺少相关政策制度支持，所以不能完全发挥企业内部控制管理工作的应用效力。在上市企业经济初期发展阶段，没有对企业的内部管理体系结构进行适当的调整，当相应的上市经济项目活动开展之后，人员无法摆脱传统工作模式和工作要求的影响，进而不能在有效的时间内完成规定的工作内容，降低了企业的隐性影响力，对上市企业的后续发展工作造成了一定的影响。在这样的情况下，企业应该对企业人员信息进行整理，联合管理层级别人员召开统一的工作会议，统一企业人员的思想意识，进而让企业人员工作节奏达成统一，实现企业人力资源价值。

（二）控制方式执行力差

通过上文的叙述不难发现，我国对于企业内部控制管理的研究起步较晚，在实际应用的过程中，容易出现管理操作上的失误，按照正常的发展流程要求，在开展上市经济项目活动时，企业人员要进行访谈研讨活动，针对经济项目活动内容进行反复的验证和分析，推断项目计划实行的效果，判断计划条件是否符合预期发展的要求，确定计划内容中的薄弱环节，从而在最大程度上扩展内部控制管理的应用领域。但是通过数据调查后发现，企业对于该项内容的重视程度不够，对项目内容的监察力度不足，进而影响了企业内部控制管理的效果[4]。

（三）控制制度合理性差

企业内部控制管理制度主要以人员职能级别为执行依据，但是这种这种制度内容缺少合理性，在实际应用的过程中，工作人员不能把握住内部控制管理工作的重点，忽视了监察报告的总结和上报，在这样的情况下，一旦发生企业经营风险问题，企业管理工作报告不能及时的统和在一起，相关工作人员无法就企业发展中的问题进行讨论和分析，延长了解决风险问题的时间，增加了企业的损失资金数额，针对这样的情况，就应该制定专业的内控规章与流程，提升人员的监察意识与责任感，保证企业相关数据整合的及时性。

（四）人力资源管理不善

良好的人力资源管理工作是提升企业竞争力的有效手段，但是在企业经营发展的过程中，过于注重企业经济活动的经营与管理，忽视了企业人力资源管理工作的重要性。在实际工作的过程中，企业职工工作能力水平参差不齐，在同等工作条件下，不同员工打造的经济效益量不同，受人力资源管理效果差的影响，在推动企业内部控制管理工作的过程中，人员之间的协同配合能力水平低，降低了企业经济项目开展的效率，容易出现细节管理上的错误，拉低企业的经济发展信誉[5]。

四、上市公司内部控制研究策略探讨

（一）营造企业文化环境

社会经济的快速进步，促进了我国基本经济产业的发展，对我国传统经济市场发展结构造成了严重的冲击，与此同时信息化时代的到来，为我国经济企业的发展带来了大量的发展机遇，在企业经济发展竞争格外激烈的情况下，大多数企业在原本经济发展策略的基础上，突破了传统经营管理方式的束缚，开展了证券交易活动，扩大了企业经营发展的影响范围，正式跨入了上市企业发展领域中，在这样的社会背景下，要想在行业发展中占得一席之地，就应该注重企业文化环境的营造。根据企业经营发展的实际情况，建立合理的控制管理流程，制定专业化的资格认定机制，提升企业内部人员的监管意识，自觉遵守上市企业发展的基本要求，打造独特的企业控制管理环境[6]。

（二）完善企业管理制度

从内部控制管理基本含义和作用的角度进行分析。内部控制实质上是对企业内部活动进行有效性调节的管理手段，内部控制管理工作的主要任务是，对企业管理活动进行监察，提升企业管理方法的针对性，为企业各项经济活动的顺利发展提供相应保障的同时，预测企业经营发展过程中的风险。通过大量的调查研究后发现，良好的内部控制管理工作是实现企业长远发展目标的基本，以国美内斗事件为例，国美内斗事件作为近几年来，在上市企业行业内部发生的影响力最大的经济性新闻，在最短的时间内引起了人们广泛的关注，首先国美英雄黄光裕因涉入司法事件入狱，随后国美领导级人物陈晓与黄秀虹展开了激烈的国美经营权利争夺战，将国美企业内部控制管理漏洞披露无疑，与此同时将国美置身于巨大的经营风险中，国美内斗事件的发生，揭开了数不清的黑暗性质与功利性质秘密，直击现代化企业发展的道德准线，为所有的上市企业鸣响了警钟。由此可以看出要想保证企业经营发展的稳定性，就应该对经济市场进行整体的规划，完善企业内部控制管理工作内容，在保证企业内部人员自身利益的基础上，考虑企业发展所带来的社会效益，从真正意义上做到证券交易价值最大化。

（三）加强审计工作建设

建立完善的审计制度是保证内部控制管理工作效果的关键，在实际建设的过程中，要确保审计部门人员具有过硬的文化素质基础，与此同时赋予审计人员更高的执行权利，从而对企业内部工作进行相对全面的监督，充分发挥企业审计部门设立的效果作用，为企业内部控制管理工作的展开提供支持。除此之外提高审计部门人员的技术能力，以便于能够在有效的时间内发现企业经营管理上的问题，解决企业经营管理上的问题，达到建立系统化审计体系的基本要求，为企业的发展提供科学的保障。

（四）提升控制执行力度

自经济企业正式步入快速发展阶段后，企业活动形式逐渐向多样化方向发展，企业经济业务活动涉及的内容也越来越复杂，在这样的社会发展背景下，要想减少经营风险给企业带来的损失，保持企业经济效益提升的连续性，就应该肯定内部控制管理工作的重要性，首先提高企业内部控制管理工作的力度，扩大管理工作应用执行效果，了解企业经营发展的现实状态，从而在有效的时间内发现企业发展过程中的问题，并对问题产生的原因进行深入发掘分析，制定相应的控制管理措施，充分发挥企业内部控制管理工作的实际作用。其次根据企业内部管理控制工作的特点，提供相应的辅助性政策支持，为企业内部控制管理工作的有效展开提供服务，保持企业内部控制管理工作的执行效力，提升企业财务报表与重要商业数据信息的可靠性。最后加强对企业资金利用与流动情况的审查，明确企业资金的来源，以及企业流失资金的去向，避免企业财务记录出现纰漏状况，保证企业财务数据的真实性，进而准确的反映企业发展情况，提高企业经营发展的经济效益[7]。

结论

综上所述，内控管理工作在企业发展过程中发挥了巨大的作用，良好的内控管理体系，不仅能够根据企业发展制定有效的步骤，还能解决企业管理细节上的问题，即便是企业活动内容复杂多样的情况下，也能做好基础性建设活动，继而实现企业的发展目标。（作者单位：辽宁理工学院）

参考文献：

[1] 吕悦婷.民营上市公司内部控制存在的问题及对策研究[D].上海交通大学，2014.

[2] 于曉宇.JD公司内部财务控制存在的问题与对策研究[D].黑龙江八一农垦大学，2015.

[3] 王戡.X股份有限公司内部控制存在的问题与对策研究[D].重庆理工大学，2013.

[4] 冯祖妮.我国上市公司内部控制信息披露现状及问题研究[D].西南财经大学，2013.

[5] 王爽.东风农工商公司内部控制存在的问题及对策[D].首都经济贸易大学，2013.

[6] 周静.我国上市公司内部控制存在的问题及对策探索[J].产业与科技论坛，2014（11）：198-199.

[7] 徐慧.我国上市公司内部控制存在的问题及对策研究[J].北方经贸，2013（04）：120.