资金控制在内控中的重要性

孙冬梅

【摘 要】企业内部控制体系可以分为两个部分，一部分是内部管理控制；另一部分是内部会计控制。内部会计控制的主要任务就是资金的控制，在企业的内部控制中，资金的控制对于企业的经济安全，对于维护企业的可持续发展具有重要的作用。本文以企业资金控制的模式为基础，探讨了资金控制在内部控制中的重要性。

【关键词】资金控制；内部控制；模式；重要性

企业内部的资金就像人体的血液一样，对维持企业的生存发展具有重大的意义。企业资金具有两大特点，一是流动性快；一是控制风险高，所以加强企业内部的资金控制是企业内部控制中的一项难题，而且资金控制效果的好坏直接关系着企业的生死存亡。

一、企业内部控制中资金控制的模式

企业内部控制中最重要的一方面就是资金控制，目前企业的资金控制模式多种多样，企业在不同的生产经营环境下，在不同的发展战略的指导下，都要根据自己的实际情况制定适合自己的资金控制模式，目前企业的资金控制模式主要有以下几种：

1.统收统支

统收统支指的是企业的所有资金都集中在企业的财务部门中，各个子公司不设置单独的账户，所有资金的支出都通过财务部门进行统一的支付，而且现金的收取和支出都要经过经营者的批准，或者是经过经营者授权的代表的批准。统收统支的优点是使企业的收支情况一目了然，有利于实现企业的收支平衡，可以提高资金的流动效率，减少资金沉淀，控制现金的不规范流出。统收统支的缺点是收支过程复杂，收支环节需要的人工成本高；同时不利于子公司开源节流工作的开展，不利于各个层次的人员发挥经营的灵活性，导致企业经营活动和财务活动效率的降低。

2.拨付备用金

拨付备用金指的是企业在规定的期限内分拨给各个子公司一定的现金，以备其使用。在各个子公司的备用金支出之后，就要持有效凭证到企业的财务部进行报销，将备用金补足。拨付备用金的优点是能够保障子公司灵活的开展生产经营活动，有利于提高子公司开源节流的积极性。拨付备用金的缺点是为企业的资金控制设置了一个很大的漏洞，很容易导致虚报或者谎报现象的发生，在很大程度上会导致不明资金的流出。

3.设置内部资金结算中心

内部资金结算中心是企业集团内部设立的，用来办理内部子公司现金收付业务和往来结算业务的专门机构。资金内部结算中心经常设置在财务部门内，是一个能够独立运行的机构。它将属于企业集团的资金和来自于商业银行的信贷资金进行统筹管理，在结算的过程中统一调剂、融通运用。这样的方式能够吸收企业各子公司的闲散资金，调剂余缺、减少资金占用，加快资金的周转速度，提高资金的使用效率。

4.内部银行

内部银行是在企业内部管理机制中引入社会银行的基本职能和管理方式，从而建立起的内部资金管理机构。在这个模式下，各个子公司和企业集团之间的关系是一种存贷关系，内部银行兼具着结算、货币发行、贷款、监管等多项职能。能够很好的提高资金的使用效率，降低财务费用。

5.财务公司

财务公司指的是通过一些重点企业申请，通过主要的集团成员投资入股，经过中国人民银行批准成立的一种非银行金融机构。它主要的任务是为经办成员单位的技术改造、新产品的研发和产品销售提供资金支持，是一种以中长期的金融业务为主的非银行金融机构。

二、企业内部控制中资金控制的重要性

企业众多的资金控制模式表明资金控制在企业的内部控制中占据着重要的地位，资金控制在内部控制中的重要性表现如下：

第一，保证企业资金的收支平衡。企业业务众多，开支众多，在生产经营的过程中由于投入在前，回收在后的经营模式导致在很多情况下企业的收支平衡不能很好的得以维持。加强企业内部的资金控制，制定合理的预算方式，保障收入的资金及时入账，建立清晰明了的财务账目，有利于维持企业的收支平衡，保证企业的健康发展。

第二，提高企业资金的使用效率。大型企业的分公司众多，实行统一的资金控制虽然能很好的保证企业资金的收支平衡，但是会在一定程度上降低资金的使用效率。因此，加强资金控制的同时要制定合理的资金控制程序，对提高企业子公司的生产积极性，提高企业资金的周转速度，提高企业资金的使用效率具有重要的意义。

第三，减少不明资金的流出。在企业资金的支出中没有严格的控制制度，在公司人员进行费用报销的时候没有严格的审核制度，导致报销费用的任意夸大，导致不明资金的流出。或者由于子公司的资金支出制度监管力度不够，导致不明资金的流出，给企业带来不必要的损失。所以要加强资金控制，严格制定资金支出规范，加强费用报销的审核力度，保证资金支出的规范性，控制不明资金的流出。

第四，为企业发展提供足够的资金保障。企业在发展过程中需要资金的支撑，加强企业内部的资金控制，减少不明资金的流出，提高资金的周转速度，提高资金的使用效率，能够在有限的资金内争取最大的资金回流。同时加强资金控制，建立财务公司，有利于为企业的产品研究和大规模的生产销售提供充足的资金保障。

第五，促进企业的可持续发展。加强内部资金控制有利于保证企业的收支平衡，减少不明资金的流出，提高资金的使用效率，为企业的发展提供充足的资金保障，有利于维护企业的健康发展，同时有利于实现企业的可持续发展。

三、结语

资金控制是企业内部控制中非常重要的一部分，目前在企业的资金控制方面模式众多，每个企业都会根据自己的实际情况制定适合自己的资金控制模式。企业的资金控制在企业的经营发展中具有非常重要的意义，它能在很大程度上维护企业的收支平衡，提高资金的流转速度，提高资金的使用效率，为企业的发展提供充足的资金保障，有利于企业实现健康发展，同时有利于企业维持可持续发展。

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