基于有效健全我国企业会计内部控制制度的研究

陈晓红

摘 要：企业会计内部控制制度在企业的日常经营活动中起着至关中重要的作用，不断加强企业会计内部控制制度，也是顺应时代发展和经济发展的必然趋势。本文首先阐述企业会计内部控制制度，并深入分析了现阶段我国企业内部控制制度中存在的问题，最后，提出有效健全我国企业会计内部控制制度的对策。

关键词：企业；会计；内部控制制度

随着我国市场经济的不断发展和进步，企业经营的观念和方式也随着发生改变，企业要想在激烈的市场竞争中使成本得到保证，就要对企业会计内部控制制度进行有效的控制，从而有效的降低企业经营管理中的风险，提高会计数据的质量，实现企业经营的最终目标。

一、企业会计内部控制制度概述

（一）企业会计内部控制制度含义

企业会计内部控制制度是企业管理者为了保证法律法规以及各项方针政策能够有效的贯彻和落实，保护财务和物资的安全性、完整性，并且保证财务会计信息及其它相关信息的真实性、及时性、准确性和可靠性，有效的降低风险，促进企业经营管理水平不断提高，实现企业经营管理的目标，对企业的人员和行为进行规范，对资金和财产进行维护的一系列方法和制度的总称。

（二）企业会计内部控制制度的必要性

1.能够落实相关法律法规

为了更好的对会计的核算行为和相关信息进行披露，加强企业的会计内部控制，提高会计信息的真实性和可靠性，我国逐渐颁布并实施了多项会计法规、准则和制度，其中，《会计法》中明确规定各个企业必须建立健全企业会计内部控制制度，从而充分保证会计信息的质量。

2.能够提高企业的经济效益

对于投资者而言，企业会计内部控制能够实现自办的增值和保值，对于经营者而言，企业会计内部控制能够制度能够使其履行相应的经济责任，实现企业的经营目标，通过企业内部控制制度能够协調经营者和投资者之间的关系，调动企业经营者更好的对企业进行管理，使企业稳定发展。

二、现阶段我国企业会计内部控制制度存在的问题

（一）会计内部控制的重视程度不高

现阶段，大部分企业对会计内部控制制度的内容了解程度不够，这就导致对会计内部控制的重视程度不高，没有建立相关的规章制度，或者企业即使建立了相关的规章制度，往往只是流于形式，没有实际的意义，且在企业当中会计内部控制制度的系统性、全面性相对较低。

（二）财务预算制度不完善

企业的财务预算制度仍然不够完善是现阶段企业面临的一个主要问题，财务、会计工作人员在进行预算的过程中无法对其进行有效的控制和管理，只是针对于往年的财政状况和会计报表进行估算，预算支出等内容不明确，在实际工作过程中，无法结合预算开展工作，存在着对预算进行调整来增加投入的现象，导致企业对资金的使用过程无法进行更好的约束，滋生较多的贪污腐败现象，影响企业的健康发展。

（三）会计内部控制制度执行力度不够

部分企业的管理人员对制度和法律法规的重视程度不够，这就导致会计内部控制制度在执行过程中的执行力度不够，部分内部审计工作人员的素质偏低，无法对企业内部会计控制制度中存在的问题进行公平、公正且有效的评价，也在一定程度上影响了内部会计内部控制制度。

（四）会计信息质量较低

目前，大部分企业对外部展示的会计信息并没有如实的反映企业当前的经营和运作状况，甚至部分企业只是一味的追求利益，采用虚增资产的方式制作财务报表，以此掩饰企业经营中存在的风险和不安全因素，也有企业对会计数据进行改动，以上情况都影响了企业正常的经济运行。

（五）会计工作人员综合素质不高

会计工作人员对法律法规认识的缺乏、对专业知识的掌握情况等都导致会计工作人员的综合素质不高，影响其职业道德，从而导致会计信息谎报的现象较为普遍，也影响了其业务水平和工作能力，即使参加培训，也只是一个形式，无法不能现阶段经济发展对会计人员的要求。

三、有效健全我国企业会计内部控制制度的对策

（一）加强会计内部控制制度重视程度

要想有效健全我国企业会计内部控制制度，首要工作就是加强会计内部控制制度的重视程度。针对于企业领导人来说，企业领导人作为企业的领导者，在平时的管理中，应加强对法律法规的学习，针对于会计主管部门工作人员来说，会计部门是会计内部控制制度的核心部门，会计主管人员也要学习会计相关法律法规，树立会计内部控制思想，针对于企业全体员工来说，在企业领导人和会计主管人员的领导下，学习会计内部控制制度的重要作用，从而在企业的各个阶层加强会计内部控制制度的重视程度。

（二）完善企业会计内部控制制度

由于企业会计内部控制制度不够完善，经常导致会计工作无法顺利开展，因此，企业要结合自身的经营状况和特点，并结合相关的会计法律法规，不断完善企业会计内部控制制度。一方面，在不断建设会计内部控制制度的基础上，建立相应的责任制度，明确内部监督和风险评估等工作，尤其是针对会计人员的岗位职责、监督权限进行明确，制定奖惩措施。另一方面，建立内部审计制度，并配备专门的内部审计工作人员，明确其工作职责，促使企业有效的开展自我监督和完善，以便及时的发现问题，并解决问题。

（三）加大企业内部会计控制制度的执行力度

要想加大企业内部会计控制制度的执行力度，一方面，要加强对相关法律法规的完善和宣传工作，有效的强化执行力度，保证财务管理工作的规范性。另一方面，对相关法律法规进行不断的加强和完善，充分利用网络媒体、会议，保证企业领导人及时了解财务管理工作中的各项细节，同时，财务部门要对下属各个企业中的财务信息进行严格检查，一旦发下财务报表中存在错误或表达不清的情况，应对其进行严格的处罚。

（四）提高会计信息质量

提高会计信息质量就必须要加强对财务报表的监督工作，加强监督管理工作，对企业的固定资产等信息进行严格监督，保证企业财务保管人员、记账人员、审计人员职务分离，并明确其权利和承担的责任，从而保证会计信息的质量。

（五）提高会计工作人员综合素质

企业员工的综合素质对企业的发展起着关键性的作用，企业会计内部控制制度的有效执行和工作的开展也对员工的综合素质有一定的要求，这种情况下，在企业领导人和会计主管工作人员加强对会计内部控制制度重视的基础上，也要不断提高会计工作人员的综合素质。应加强会计人员的教育培训工作，在对会计人员的录用方面，必须持有会计从业资格证，严格控制会计人员的录用，从而保证会计人员的综合素质和工作能力。另外，企业要不断提高财务管理人员对会计内部控制制度的重视，促进会计人员综合素质和业务水平不断提高，加强会计人员的思想道德教育，保证会计人员拥有较高的职业道德素质，只有这样，才能够从根本上保证每一位会计工作人员在工作过程中严格要求自己，遵守国家法律法规，避免财务报表造假现象的发生，更好的进行会计工作。

四、总结

综上所述，我国社会经济处于一个不断发展的过程当中，企业内部控制制度的重要性日益突出，受到了我国企业的重视。由于企业中的会计内部控制制度在企业的经营活动中显得尤为重要，所以，企业要结合自身的实际情况和特点，不断完善并发展会计内部控制制度，不仅完善了会计职能，也有效的提高了企业管理水平和经济效益，是企业顺应市场经济发展的必然趋势，也是企业进行现代化建设的必然选择。

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