浅析会计与财务在事业单位内部控制

沂水县住房和城乡建设局 曹艳艳

在事业单位财务部门的人员要想保证单位资产的安全性，就必须通过制定一些列的措施来进行管理，而对财务和会计的内部控制就是一项有效的措施，不仅能对财务人员做到互相监督，同时还能确保财务信息的真实性和完整性。从长远方面而言，做好对财务和会计的内部控制，有利于事业单位长期而稳定的发展，保证本单位资金的有效利用。

一、事业单位在会计与财务内部控制中所面临的问题

(一)财务会计内部控制意识不强

在大多数的事业单位，都没有较高的财务会计内部控制，在实践工作中都是以形式主义来敷衍，没有在心立意识到这项工作的重要性和巨大作用。尤其是相关的领导，没有认识到财务工作的重要性，因此内部控制机制就不健全，或者是没有严格执行，那么一切都是一种工作形式，在这种领导层缺乏组织管理，和内部对财务会计控制的情况下，导致下面的员工主动控制意识非常淡薄，长此以往就形成了习惯，进而工作效率开始降低，会计工作中的信息质量也开始存在问题，有些虚账假账的问题开始浮现，削弱了事业单位长久稳定的发展。

(二)财务会计内部控制体系有漏洞

任何工作都要在一定的原则和体系下才能完成的很好，毕竟没有规矩就不成方圆，而在事业单位对财务会计的内部控制中同样适用，但是目前很多单位没有制定一个健全而有效的内部控制体系。由于社会发生非常快，而且事业单位所面临的问题和实际情况也在不断转变，因此其原有的管理体制有有很多缺陷，这需要内部管理人员及时探讨和完善，但是很多事业单位的管理人员并没有充分认识到这一点，这样实际的工作情况就和工作计划有非常严重的脱节问题，直接导致了财务会计内部监督工作无法得到真正的落实，破坏了一定的单位内部的秩序，阻碍了内部控制工作向严格规范化的道路发展。

(三)对有关岗位设置缺乏合理性

任何单位都需要有能力有见识的人员来管理，这样才能保证本单位发展的方向和前途。但是在很多事业单位，由于在用人和岗位设置上没有合理性，缺乏科学的发展管理，致使企业内部管理混乱，对财务和会计的内部控制没有效果。比如有些关键岗位出现了兼岗的情况，或者设置了一些没不要的岗位，大大消耗了事业单位的发展力量，让整体工作变得复杂无效，而让整体的工作机构变得臃肿而行动迟缓。在我国法律规定下，财务会计岗位与单位内大多数岗位不能兼容，但是由于结构薄弱和混乱，有效位置确实缺少有能力的干才，因此上述问题就频繁发生。这种方式违背了不相容岗位之间相互分离原则，一旦出现财务问题，问题的责任人和原因就不好界定，而追究的问题就无从谈起，对单位资产造成严重的威胁。

二、强化事业单位财务会计内部控制的具体措施

(一)提高内部人员的管理控制意识

为了提高单位全体人员对财务会计事务内部的管理意识，首先领导要有清醒的认识，有一个良好的财务会计内部控制观念和信念，然后让管理人员有一个很好的管理环境和思想管理基础。然后定期对有关管理人员进行培训教育，讲解内部控制的重要性，同时及时对财务和会计的信息进行审核，对这些基本信息的准确性和完整性负担起应有的责任，在审核过程中如果发现问题，及时和有关责任人沟通和交流，分析和研究问题出现的原因，如果有严重违纪行为，那么就要结合有关管理制度，严厉予以处理，以儆效尤，提高所有管理人员的内部控制意识。同时内部人员都全体工作人员定期做好控制意识的宣传和讲解工作，可以通过实际的案例让大家探讨和分析，避免在工作中有类似问题的发生。通过这些活动内容让全体工作人员意识到财务会计内部控制的重要性，加强自己这方面的认识，这样在整体上就能提高这方面的控制工作。

(二)建立完善的内部控制体系

第一点有关领导要充分应用财务会计工作责任制，把每一项的工作内容和工作责任都划分清楚，避免发生问题后互相推诿和逃避责任的问题发生，然后制定严格而公平的奖罚制度，对发生的问题和处罚的办法要分条列项，也纳入到财务会计内部制度的范畴，与此同时，要制定出配套的检查制度，规定检查的负责人，检查的时间，检查的内容，以及检查后生成报告，汇报到有关责任人，如果发现问题，就以报告为依据进行奖罚处理，这些制度的建立，让领导在这方面的管理以后依据和凭证，不仅管理的效果会非常好，而且所有的工作人员都有认同感，提高其在工作中的积极性，为本单位在未来的发展有很大的推动作用。

(三)科学安排事业单位财务会计岗位

财务会计岗位的重要性是不言而喻的，其掌握了本单位的财务命脉，对企业的资产管理有直接的责任和义务，因此有关领导必须选择德才兼备的业务骨干，这样才能降低对单位资产的各种威胁。因此可以设立一个专门的监督检查体系，和财务会计部门完全分开，避免发生领导独断专行的情况，同时要各自的权利和责任都划分好，在保障互不干扰的情况下，顺利开展内部控制的工作，同时要编制岗位的各项职责和功能，保证各岗位之间各司其职，互相制约而又互相监督，但是不会互相影响，建立完整的岗位职务制衡机制。

三、结束语

业内人士都十分清楚，在对事业单位财务和会计的内部管理中，其不能通过一时的策略而达到长治久安的目的，因此有关领导要充分意识到，在这方面的管理改革中，不能毕其功于一役，一定要有长期的规划和管理，提高单位多有工作人员的控制意识，建立比较完善的管理制度，然后通过设立合理的监督管理岗位，进一步强化各个部门之间的监督、管理、合作等内容，为单位的长期发展铺设一条稳定的道路。

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