企业会计信息化内部控制存在的问题及应对策略初探

梁辰

【摘要】随着时代的发展以及社会主义市场经济的飞速进步，多媒体信息技术在社会各行各业中的运用已经成为炙手可热的事实，企业会计信息化是促使企业实现长足发展的重要保障。在这样的大环境下，传统的企业内部控制观点、程序与方法等已经无法满足最新形势的需求，为了保证会计信息的可靠性、真实性，需要进一步探索更多科学合理的手段与方式，不断地增强企业内部控制质量，这成为摆在企业发展面前一道不可忽视的重要课题.

【关键词】会计信息化；内部控制；问题；应对策略

21世纪是信息化的时代，信息技术已经逐步延伸到社会生活中的方方面面。信息化的会计系统是一种更智能化、更加開放、可以随时对信息变化进行感知、方便开展交互式活动的信息系统。在这样的现实情况下，企业的内部控制环境发生了更为深刻的变化，为了在更大的程度上发挥会计信息化的高效与便捷等优势，保证企业财产的安全，为企业的经营与管理提供更加完整、真实的信息，构建一套科学合理的内控制度十分必要。以下内容将在具体分析企业内部控制存在的问题的基础上，探讨完善企业内部控制的良好应对策略。

一、企业会计信息化内部控制存在的问题

1.内部控制信息系统缺乏科学性

从目前的发展现状分析来看，在会计信息化的大环境下，企业的内部控制信息系统仍然存在着诸多需要改革与完善的地方。首先，信息系统缺乏必要的兼容性，会计软件虽然比较成熟，但是系统兼容性不够，无法在不同制造商的会计系统实现全面的数据共享；其次，数据的安全性、保密性较差，由于维护人员的疏忽、病毒的入侵、不法分子肆意篡改等各种原因，使得会计信息化中的数据受到了严重的威胁；再者，软件已具备的功能已经无法满足内部控制的要求，比如软件提供的某些功能使得登账、复核后能直接修改相关凭证，结账后无法再修改当月的凭证等控制工作完全失效，这使得领导和会计人员可以对某些会计数据进行适当调整，稍有不慎，便会给企业带来巨大的损失。

2.会计人员的综合素质有待提升

会计人员的综合素质对于内控工作质量有着不可替代的重要影响，会计信息化的背景下使得内部控制面临着更多的发展机遇和更大的挑战，只有强化会计人员的综合素质，才能更好地满足最新形势的需要。目前大部分财会人员只能进行一般性的信息化操作，很难适应信息化管理、日常维护等会计信息化下的内控工作的变化；还有，相关的考核激励机制和人才引进等机制还有待完善，会计人力资源队伍需要进一步的发展壮大。

3.内、外部的监督与审计机制不够健全

在内部审计与监督方面：现有的审计和监督的机制比较弱化，对于企业相关管理人员无法发挥更大的作用。另外，由于内部控制所需要的成本是由企业自身去承担的，对企业所获得的效益有直接性的影响，而企业内部控制工作却是隐蔽的、长远的，致使企业的内部控制的动力明显不足；在外部审计与监督方面：税务、财政、审计和银行等在实行审计职能之时各行其是，综合性的监督合力不够强大，而且对于审查处问题的惩罚力度不够大，有时会出现重人情而轻规定的不良现象，在一定程度上阻碍了内控工作的进步。

二、完善企业内部控制的良好应对策略

1.进一步改革与完善内部控制信息系统

近年来，随着网络通讯技术和计算机信息技术的发展，会计信息系统逐渐普及，这给传统意义上的内部控制信息系统带来了更多的挑战，只有不断地完善该信息系统，才能为内部控制水平的提高奠定扎实的基础。详细一点来讲，首先，企业的相关部门要结合企业的实际发展情况，应当从技术的角度针对财务软件的数据结构、数据平台、数据传递模式、数据保密与安全、各功能模块等作出统一性的、具体的规定与说明，尽可能地使得各种不同品牌的软件之间可以实现一定的数据共享，并坚持相互独立、明确分工、相互牵制的安全管理原则，从而为会计信息数据的安全性、可靠性提供更合理的控制环境；其次，要在更大的程度上完善信息化操作控制制度，要明确说明上机操作人员对相关会计软件的操作权限与工作内容，要指定专人定期地对密码进行更换；与此同时，除了做好必要的防火墙的设置、安全密匙的构建、操作权限的规范等工作之外，还要对信息系统进行阶段性的整修与补足，对于所发现的问题和隐患要及时采取解决的措施；再者，随着信息化管理技术的进步以及企业经营活动的日益变化，相关系统软件的先进性明显不够，因此，企业领导者要不断地审时度势，派遣专业人士对使用中的软件进行必要的升级与修改，修改和升级的性质与原因都要以书面的形式进行报告，经过批准后才能开展具体的操作，并且所有的操作记录都要进行存档，以便不备之需。

2.采取合理措施，提高会计人员的综合素质

随着时代的发展以及社会的进步，市场的竞争已经逐渐转变为优秀人才的竞争，提高会计人员的综合素质，不仅是做好内部控制工作的关键，更为企业的长足发展提供了不可多得的活力源泉。具体来说，其一，企业领导者要结合基层工作实际，通过会计信息化专题会议、主题性的拓展训练活动、邀请外界专家来企指导、推荐优秀人员外出深造等多种有效的手段，为会计人员提供全方位地参与教育与培训的机会，以便促使他们能够更加白如、从容地应对工作中的新挑战与新任务；其二，要注重加强对会计人员的考核，考核的内容要包括工作业绩、工作能力、工作态度、职业道德水平以及团队协作能力等，最重要的是将考核的结果与员工所获得的福利待遇、薪酬相挂钩，从而在更大的程度上提高员工工作的热情和主动积极性，也夯实他们对财会工作与企业发展的责任感与使命感；其三，对于管理人员的任用可以根据企业实际尝试采用经理人员代理的机制，对决策的相关执行人员实行公开性的招聘，广泛地吸纳社会中的优秀人上，录用有管理经验和管理技术的人才对内部控制进行全面的管理，同时要进一步强化对财会人员的专业教育和职业道德教育，使得他们认识到自身所担任的重要职责，并派遣素质高的优秀人员担任重要的会计工作岗位，比如财产保管、销售、采购等，在更大的程度上提高会计工作效率；其四，企业领导者要经常性的深入到基层工作中去，加强与会计人员的沟通和交流，鼓励他们针对企业内部控制提出自己的想法与建议，从而在集思广益的基础上为内控工作提供了更多的活力，也拉近了与基层人员的距离，便于今后各项管理工作的顺利开展。

3.建立健全企业内、外部审计与监督机制

建立健全企业内、外部审计与监督机制，可以考虑从以下几个方面出发：对于企业内部的审计与监督功机制的构建来说，企业应当根据会计工作的现实情况和需要，要将会计监督与审计工作落实到具体细节，比如定期或者不定期地审查会计工作中账目与发票的现实情况，明确审计人员的各项凭证与资格，督促他们严格根据规章制度办事；与此同时，要逐步引导内部审计与监督工作的查错防弊型职能向管理服务型的方向转变，除了对财务数据的合法性、财会工作的规范性等进行必要的审查之外，还要针对企业的现实发展需要，对投资决策的项目、投资协议、投资回报率以及企业合作对象等进行必要的审计与监督，帮助与引导企业在进行重大决策之时做出正确的抉择；再有，企业的生产计划、采购计划、资金计划、费用预算、销售计划以及投资计划等都应当做到事前审核、事中控制、事后反思，以便做到对企业的内部控制进行全方位、全过程的评价和监督，及时发现问题、解决问题。对于企业外部的审计与监督机制的完善工作来说，在社会方面，要强化会计人员注册会计师的工作技能与综合素质，加强道德建设以及塑造严谨的人格，注重采取必要的宣传措施营造良好的会计大环境；政府方面，要尽可能地专门针对企业内部控制的现实制定与完善相关法律法规，以更多政策上的倾斜为企业提供更多的便利，并且要强化与企业的沟通和交流，及时统计与整理相关会计信息发布到公众平台上，让企业知晓会计信息化环境下内部控制的总体性进展和发展机遇等情况，在促进企业实现可持续发展的同时也推动了社会经济的增长。

三、结束语

会计信息化为企业内部控制、企业的长足发展等带来了新一轮的生机与活力，在促进内部控制实现飞跃式发展的同时也使其面临着更多的挑战与压力。企业的内部控制是一项长期的、系统的、复杂的工程，并非一日之功，需要在长期的实践与探索中发掘更多良好的对策。企業领导者要不断地总结实践经验和借鉴精华，探索更多的利于提高企业内部控制水平的途径与方式，让会计信息化环境下的企业内部控制在企业的发展、社会的进步等方面发挥出更大的作用与价值。

参考文献：

[1]梁楠企业会计信息化内部控制中存在的问题及对策中国管理信息化，2012 （06 ）

[2]王晓颖会计信息化对企业内部控制的影响及应对策略财政监督，2009（09）

[3]刘春燕会计信息环境下企业内部控制存在的问题及完善全国商情（经济理论研究），2009（04）