基于企业内部控制制度的税务风险管理

邹新林

【摘 要】随着企业经济行为日益复杂化，以及税收法规体系日趋完善，税务风险已经成为企业持续经营过程中面临的一项重要风险，必须将其纳入到企业风险管理体系中，通过内部控制手段，有效防范和控制税务风险，为企业发展创造良好的内部环境。本文基于企业内部控制制度的角度，从内部控制环境、风险评估、风险控制活动、信息沟通机制以及监督与评价五个要素入手，对加强税务风险管理的措施进行探讨。

【关键词】企业；内部控制；税务风险；风险管理

税务风险是企业在运营过程中在税务方面存在的不确定性，主要包括组织架构上的风险，关联交易的转让定价风险，收入与支出在处理方式上导致的风险，发票管理方面的风险，未合理使用税收优惠所导致的涉税风险以及企业所处税务环境导致的税务风险。企业应加强税务风险控制，避免因税务风险的发生而给企业盈利和声誉带来不利影响。

一、完善税务风险内部控制环境

1.强化税务风险意识

企业管理者应意识到税务风险管理的重要性，制定税务风险管理总体目标，并将目标纳入到企业整体战略规划中来。企业管理层要加强相关税收政策学习，在企业内部进行税收政策宣传教育，要求涉税员工必须依法纳税，共同创造良好的税务风险内部控制环境。

2.健全税务风险内部控制机构

企业应当设立独立的税务部门，由税务总监负责税务部门工作，在该部门中配备高素质人员，全面开展税务核算、税务业务办理、税务资料保管等工作。税务部门要设置税务规划、税务筹划、税收政策跟踪与落实等专门岗位，遵循授权审批与不相容的原则，明确各岗位之间的职责，使各岗位之间形成相互监督和制约的关系，提高税务风险控制的有效性。

3.提高税务管理人员的综合素质

税务管理人员要全面了解和掌握现行税收政策法规、纳税申报流程、纳税评估指标、税收筹划具体措施等专业技能。同时，企业要加强对税务管理人员的培训，由财务部总监、财税专家以及财务部涉税经验丰富的员工组成培训团队，对涉税员工进行系统培训，培训内容包括最新税收政策、发票管理等。

二、重视税务风险评估

1.税务风险识别

企业应当结合自身经营情况，重点识别税务风险因素，了解相关税务风险控制框架和控制措施，掌握涉税业务的操作流程和税务风险控制措施的执行情况，利用税务风险清单法、财务报表分析法以及流程图法对税务风险进行识别。

2.税务风险分析

在税务风险识别的基础上，采用定量与定性相结合的方法，对税务风险发生的可能性及对税务风险内部控制目标产生的影响程度进行分析，确定优先控制和重点控制的税务风险。

3.税务风险应对

根据税务风险分析结果，结合企业税务风险承受度，合理选择规避、控制、转移、承担四种风险应对措施。由于企业面临的税务风险往往存在复杂性，所以当单一的应对措施难以达到企业应对税务风险的具体要求时，企业可根据经营情况组合多种应对措施，形成一套完整的应对方案。

三、加强税务风险控制活动

企业应将税务风险控制活动贯穿于企业各阶层及所有职能部门中，将税务风险控制在可接受的范围内。首先，明确企业涉税业务范围，找出税务风险管理的关键环节，制定具体的风险控制措施。其次，编制税务风险管理操作手册和税务风险日常进度表，详细记录税务风险控制的要求、具体责任人、任务完成情况、完成所需时间以及未完成原因等。再次，构建税务风险预警机制，确定税务风险预警值，制定税务风险应急预案，有效规避和控制税务风险。最后，建立完善的涉税绩效考核制度，将考核结果作为税务培训、税务岗位调动以及涉税员工升职、加薪、奖惩的重要依据。同时，通过该制度的实施，有计划地改进涉税员工工作流程，使其能够满足企业发展对税务部门提出的高要求，激发税务风险管理人员工作热情，提高其工作效率。

四、构建税务风险信息沟通机制

企业要及时收集、处理、传递与税务风险相关的信息，构建起税务风险信息沟通机制，确保税务风险内部控制平稳运行。同时，企业应当引入税务风险管理系统软件，实现财税数据的高效化管理，保证税务风险信息能够在企业内部采购、生产、仓储、销售等部门之间流通，提高税务信息共享度。此外，企业还应建立外部信息沟通机制，通过多种途径获取税务风险信息，加强与税务部门、工商部门、银行等部门单位的联系，提高税务风险内部控制的有效性和全面性。

五、强化税务风险监督与评价

企业应建立健全内部审计机构，根据税务风险内部控制目标，对税务风险管理活动进行监督，并且评价税务风险内部控制制度执行的有效性，及时发现税务风险管理存在的薄弱环节，进而提出改进建议，增强风险防范能力。企业也可以委托外部审计机构，对企业税务风险内部控制的运行情况进行评价，使企业及时掌握税务风险管理状况，为进一步完善税务风险管理措施提供有力依据。

六、结论

总而言之，税务风险是企业经营中面临的重要风险之一，一旦发生税务风险，极容易使企业遭受法律制裁，造成财务损失或声誉损害。为此，企业必须加强税务风险管理，通过建立健全内部控制制度体系，有效控制税务风险因素，降低税务风险发生几率，从而为企业持续稳定发展创造良好环境。

参考文献：

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[2]陈天灯.构建企业税务风险管理体系研究[J].管理世界，2013（6）.

[3]陈云婵.浅议企业内部控制与税务风险防范[J].改革与开放，2010（8）.