商业银行会计内控风险防范研究

杨芳

【摘 要】随着我国新会计准则的颁布实施，以及信息技术的高速发展，银行的金融产品也向着多元化的方向发展，使银行面临着越来越复杂的风险，其中会计操作方面的风险已经成为银行经营管理过程中的一项主要风险，会计的内部控制风险越来越突出。本文从对我国商业银行内部控制中存在的风险分析入手，并提出了落实责任、提高效率、强化监督等防范风险的措施。

【关键词】商业银行；会计内控；系统风险

银行的会计内部控制管理涉及到了银行会计业务操作及管理的各环节，是银行进行基础管理过程中的重要部分。所以，银行会计操作方面的风险已经成为银行进行经营管理过程中十分重要的风险之一，对会计的内部控制风险进行高效管理的需求也越来越迫切。目前，我国商业银行的会计内部控制管理中仍然存在许多风险，必须要采取一些相应的措施来进行防范。

一、商业银行的会计内部控制中存在的问题及风险

1.相关制度的执行不到位

第一，商业银行对会计内部控制管理过程中重要的环节及重点的业务的控制不足，难以将隐患及风险及时排除。第二，商业银行对会计内部控制管理过程中的重点人员及重要时段的监控力度不足，时刻存在着案件隐患。第三，对于对账的管理不到位，缺乏有针对性的突击性对账，降低了对账的效果。

2.对于会计相关岗位的制约执行不足

第一，会计相关岗位的制约效力低，设置会计岗位的过程中，缺乏对于应有的相互牵制及制约岗位的设置，给那些违纪违规，甚至挪用贪污银行资金的人带来可乘之机，给银行的管理带来风险。第二，没有对授权批准的层次、范围程序及责任作出明确规定，使得一些财务人员在授权制度的执行过程中，不能严格遵守先审查后授权的规定程序，出现公章乱用，授权制度形成虚设等现象，造成安全隐患。

3.对会计人员的管理不到位

第一，会计主管对于相关工作的监督管理不到位，影响工作质量，此外，相关管理人员也没有将利责权相结合的高效管理体制运用到管理的过程中去，影响了会计主管的工作积极性。第二，业务操作规范性差。银行许多会计人员并不能跟上各种业务的发展需要，对于业务不够精通，甚至存在违反职业道德，缺乏责任心的现象，使得银行的会计相关工作的操作过程不规范。第三，重要岗位的轮岗及休假制度不能有效的执行，这就导致一些长期积累下来的违规行为或案件不能及时的发现并堵截，并且银行对于基层人员的思想引导不足，排查力度不够，造成了一系列的风险隐患。

二、加强商业银行会计内部控制风险管理的措施

1.健全银行的会计内部控制体系

（1）设置会计操作的风险管理体系

商业银行应该根据决策、执行以及监督反馈这三个环节互相制约的原则对会计的内部控制及操作风险的管理体系进行设置，分层次建立会计监督体系，并在基层的营业机构设立事中进行实时控制的监督系统，在上级的会计管理相关机构设立事后监督机制。此外，还应该设立各项业务的风险评价以及会计的内部控制评价和处罚违规行为的制度。

（2）提高各项制度的执行效率

由于会计相关的规章制度较多，且新的制度也在不断出台，要保证内部控制的效率，就必须要从管理、操作层面，提炼出高效的业务流程，并对各业务环节存在的风险进行提醒。此外，还应该根据会计内部控制的原则对现有的各项制度进行整合，并在此基础上优化相关的业务制度的操作方式，进而使得银行会计的经营管理更规范、更系统。

2.完善银行会计风险的控制流程

（1）对操作风险管理的责任制进行全面落实

第一，会计内部控制的责任书需要逐级签订，形成追究责任的链条，将员工的利益与风险防范的责任直接挂钩，形成一个系统的责任体系。第二，根据不同级别的管理人员相应的岗位职责，对违规及案件的问责制进行强化，对于那些因渎职、失职以及不作为行为造成的风险及损失，严格追究相关人员的责任。第三，加大对发现的问题的整改力度，将责任落实到个人，并及时填补制度漏洞，防止此类事件再次发生。

（2）加大对监管职责的强化

第一，要加强对银行监管人员以及会计主管的管理工作，督促其将监管的职责认真落实，进而提高监管的效率。第二，要抓住监管的重点，注重对过程及结果的监管，提高对预警信息的重视，并将现场监管与在线的监控很好的结合起来。第三，要不断的对监管的手段进行完善，使相关业务系统的预警及监督作用充分的发挥出来，提高对银行业务风险的监控能力。

（3）提升各层次内部控制的执行力

第一要提高银行领导的决策能力。领导的决策力直接影响执行力，因此，领导在作决策之前，应充分考虑各种可能的风险，以保证决策的正确性及科学性。第二，要加大对管理人员执行力的不断强化。相关的主管部门必须要履行自己的监督职责，做好事前、事中、事后的各项监督工作，突出监管的重点，进而保障监管工作的高效进行。第三，提高操作人员的执行力。银行可以采取经济奖励、制度约束、合规教育等方式来提高相关会计内部控制人员的自觉性，并加强对他们进行内部控制相关知识及方式的培训，以提高他们相应的执行能力，提高银行会计内部控制的整体效率。

三、总结

总之，市场竞争的激烈化与金融产品的多元化，要求商业银行必须重视会计内控风险的防范。商业银行要不断加强会计内控制度建设，做到职责明确、互相监督，并提高会计人员的整体素质，使各项会计内控制度贯彻落实。同时，需要不断防范系统风险，保持高度警惕，建立起科学合理的会计信息系统，以此来保证商业银行在高风险经营下的正常运转。

参考文献：

[1] 张琪.论商业银行会计内控风险防范与对策[J].企业导报，2014（12）：126-127.

[2] 除佳.浅析我国商业银行会计内部控制及风险防范[J].金融与经济，2011（8）：90-92.