浅析企业如何节税筹划与合理避税

【摘 要】随着我国经济的不断发展和社会的不断进步，市场竞争越来越激烈。企业进行节税筹划与合理避税，可以减轻企业税负，节约大量资金，有助于优化企业财务管理，提高企业市场竞争力。

【关键词】节税；筹划；合理避税

节税筹划，是指纳税人在不违背税法的立法精神的前提下，利用税法当中固有的起征点做减免税收的一系列优惠政策，用税收负担最低的一种方式处理财务经营等事项的谋划。合理避税是企业通过对财务活动的合理安排，从多种方案中选择一种税负最轻的纳税方式，最大限度的降低企业的税收负担。在市场经济迅速发展的背景下，节税筹划与合理避税已成为企业竞争实力的必然选择。

一、节税的界定和特征

节税是纳税人在国家法律法规允许的条件下从各种方案中进行纳税选择，通过正当途径进行节税实现纳税负担降到最低的一种行为。可以作为企业谋求利益、经营理财的一种方式。国内外节税的界定主要表现在形式上，分为合法的和违法的，合法的是指合乎国家规定的，违法是指形式合法内容上不合法的行为，它是偷税的一种，是不正当的，应该受到法律制裁的。

节税的主要特征概括为以下几点：（1）合法性。节税要符合国家的法律法规，必须在合法的条件下执行。（2）意图正确。纳税人节税是利用了税法当中固有的起征点做减免税收的一系列优惠政策，因此节税是优惠政策实现宏观调控的载体，应该符合政策的立法意图。（3）策略性。纳税人节税不单要有法律知识还应该有财务知识，了解税法的相关规定，结合本企业的实际经营状况，进行合理的策划。（4）多样化。各国之间税法制度的不一样导致各国的节税行为各不相同，一国的税收政策在行业和地区的差异越大，纳税人可选择的余地也会更大，节税的形式也呈现多样化。

二、节税筹划与合理避税的意义

1.有利于减轻企业税收负担，节约大量资金

随着我国经济的快速发展，税收对企业的影响会越来越大，节税筹划与合理避税的地位也必将越来越重要。因此每个企业应在税收政策许可的范围内，根据自身的实际情况，走出税收筹划的误区，寻求合理避税途径，有利于减轻企业税收负担，节约大量资金。

2.有利于优化企业财务管理，促进企业的长远发展，提升企业市场竞争能力

从国家角度来说，虽然从短期来看，企业通过税收筹划会减少纳税，但是从长远的眼光来看，企业通过税收筹划可以更好地推进国家税收制度与法律政策的不断改进和完善，有利于优化企业投资结构和投资方向。

三、如何节税筹划与合理避税

1.成立之前的节税筹划与合理避税

（1）合理选择企业地址

选择国家政策扶持的高薪技术产业可以享受减按15%的税率征收企业所得税。根据《中华人民共和国房产税暂行条例》，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收；可以看出，农村不属于征收范围，企业在组建选址时考虑到这一点，就会给企业带来巨大的效益。

（2）合理选择经营范围

选择缴增值税还是缴营业税，这是有很大区别的，所以选择缴纳的税种非常重要。 从事农、林、牧、渔业项目；从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营；从事符合条件的环境保护、节能节水项目；符合条件的技术转让；企业的以上所得，可以免征、减征企业所得税。

（3）合理划分核算单位

核算单位的大小和纳税的多少关系很大，企业可以通过合理的划分核算单位，降低应税所得税的档次，从而享受低档优惠税率，核算单位年应税所得额达到小型微利企业标准的，就享受企业所得税优惠政策。核算单位的应税所得额越大，固定成本越多，企业不能形成规模经营，会损失很多经济利益。

2.已经成立的企业节税筹划与合理避税

（1）合理选择存货计价法

存货计价方法主要有：先进先出法、加权平均法、移动加权平均法等。企业存货价格随市场价格波动而变化，选用合适的存货计价法 ，增加当期费用减少应税所得额对于减税至关重要。

（2）合理选用结算方式

合理的选用结算方式可减少税金支出。例如预收货款的结算方式，卖方在没提供劳务或者商品之前向买方预先收取全部或者部分货款的方式，通过结算方式的策划对产品的销售确定时间做提前或者滞后的规划，这样也可以一定程度上减少税收带来的财政负担。

（3）合理选择投资方式

投资方式的选择也可以多样化，其中兼并同类的亏损企业对企业节税的作用也很大。此外，国家为了支持经济效益好的企业，也鼓励他们兼并困难企业，而且，被兼并企业所欠的银行贷款利息可以免收，兼并企业享受被兼并企业政策性亏损的相关补贴，在一定程度上可以为企业节税，但是这种行为不应该频繁使用，因为兼并需要财政支持，容易造成企业的财政危机。

（4）合理选择资产折旧方法

资产折旧可以推迟企业上缴所得税的时间。根据相关法律规定，企业选择其中最优惠的政策执行，且一经选择，不得改变。从这点看来实行加速折旧政府是直接扶持的。

（5）合理选择加工方式

由于应税消费税产品在生产加工过程中，所处的流转环节不同，其计税依据也有所不同，如果纳税人在应税消费品的生产加工过程中，正确选择了合理的加工方式，就会相应地减少应缴纳的消费税，降低自己的税负。

（6）合理进行业务分拆。

①混合销售业务分拆。税法对混合销售行为，是按“经营主业”来确定征税的，只选择一个税种：增值税或营业税。企业完全可以通过控制应税货物和应税劳务的所占比例，来达到选择作为低税负税种的纳税人的目的。但在实际业务中，有些企业却不能轻易地变更经营主业，这就要根据企业的实际情况，通过纳税主体的拆分来进行节税筹划，达到合理避税。

②代收款项业务分拆。目前，房地产公司在销售房产的过程中，往往同时要代天然气公司、有线电视网络公司等单位收取天然气初装费等费用。房地产公司在销售房产过程并入房产销售收入，计算缴纳营业税，这就加大了房地产公司的税收负担。而此时，如房地产公司将这部分代收款项让自己成立的物业管理公司来代为收取就可达到节税筹划，合理避税的目的。

③公司业务分拆。企业要安排好年应纳税所得额，不要超过小微企业的年应纳税所得额、职工人数和资产总额的临界点。收购业务拆分也能减少企业税负。

④业务环节分拆。为享受农业生产者销售自产农业产品免征增值税政策以及林木培育和种植免征企业所得税政策，公司可对业务进行梳理，将林木种植业务和制造木盒业务分开，分别由两家公司经营。企业整体增值税税负将明显降低。

⑤扣除费用分拆。拆分企业的组织结构，也就是通过分设企业来增加扣除限额，从而增加税前的扣除费用，减轻企业所得税。可将企业的销售部门分离出去，成立一个独立核算的销售公司。两个企业比—个企业节约企业所得税。

（7）企业外援融资

对于资金严重不足或者融资困难的企业，可以考虑租赁融资的方式缓解企业的财政压力，租赁融资包括：经营租赁、融资租赁，其中经营租赁可以获得短期的融资目的，企业所付的租赁费可以作为生产成本计入当期损益，从某种意义上来说可以节税。另一个融资租赁，企业融资租赁的固定资产和企业本身的固定资产一样可以计提折旧费计入当期的收益中，这样就减少了企业花巨资购买固定资产的成本，相比经营租赁更能节税。

还有商业信用融资，表现为企业提供商品和劳务但是放弃收款从而获得生产经营所需的商品服务，这种操作实际上是占用了对方商品资金的利息费用。从而达到节税筹划与合理避税的目的。

最后是负债融资，当企业的负债融资增大的时候，利息节税的受益增加，特别是在负债融资的资产成本低于权益资本成本时可以增加所有者的收益。从而实现企业利益的最大化。

此外，企业要注意通货膨胀的影响，扩大负债资金的比例，保持合理的资本结构从而降低风险。

（8）企业内部融资

企业利用税后利润分配形成的资本积累用于扩大再生产，开发新的投资项目，这样也可以享受到国家的优惠政策从而达到节税筹划与合理避税的目的。

四、结论

任何事物都有两面性，节税也是，风险和受益是互存的。税款的减少不一定就和资产的总体收益画等号，税款的减少有时候会影响企业资产的总体收益甚至导致总体收益的下降。因此，要科学理性的对节税进行合理的策划安排，“扬其利，避其弊”达到总体节税的目的。对于企业来说应该用合法的方式保护自己的正当权益，摒弃偷税漏税的思想和行为，用合法合理的手段进行节税畴划与合理避税，提高企业市场竞争能力，增加企业的经济效益。

参考文献：

[1]陈波.浅议公司的节税筹划与合理避税[J].现代商业，2013，27（234）

[2] 程占应.关于税收筹划及合理避税节税问题的探讨[J]. 中国总会计师， 2012（01）

[3] 蒋白梅.浅析企业的合理避税[J]. 时代金融，2011（21）

作者简介：

郭西文，男，陕西富平人，本科，学士学位，会计师。