医院内部审计存在的问题及应对措施

葛晨乐

（郑州颐和医院 河南·郑州 450000）

医疗体制的持续改革加大了医疗市场内部的竞争压力，为了能够适应医疗市场环境变化，医院需要加强财务管理工作。内部审计是财务管理的重要组成部分，保证内审工作的有效性是有序开展经济管理工作的前提，也是提升医院内部管理水平与医疗服务质量的基础，因此，医院要注重完善内审工作。

一、内部审计中存在的问题

自医院内审制度建立后，在不断实践的过程中得到了完善与改进，但随着新医改进程的加快，内审工作中存在的一些问题逐渐暴露，导致内审工作难以有效满足提升医院医疗服务质量的需要。从目前的情况来看，医院内审工作中存在的主要问题包括以下三点。首先，医院内审工作理念存在局限性的问题，服务职能也没有得到应有的强化，造成内审工作无法综合监督医院中的各项经济工作，也难以为医院外部的经济行为与内部的经济管理行为提供相对公正、公平及公开的约束机制。其次，没有把握好内审关键环节。在医改持续推进的市场环境下，医院的经营管理方式必须能够与市场化经济大潮相适应。对此，医院内外部经济活动种类、名目逐渐增加，在内审工作人力、物力有限的情况下，难以做到全面管理各项经济活动，如没有把握好关键点，则内审工作无法为医院医疗水平的提升及长远的发展提供有效服务。此外，内审信息化的管理方式相对落后也是医院内审工作中存在的主要问题。在信息管理方式相对落后的情况下不但无法保证内审的有效性，也会影响到内审工作效率。

二、医院内部审计问题的应对措施

（一）转变内审工作理念，充分发挥服务职能

目前医院中的诊疗服务项目正在不断增加，内部与外部管理工作也趋于复杂化，因此要针对医院内外部管理工作的薄弱环节与重点问题转变内审工作理念，确保内审工作的综合监督等服务职能可以得到充分的发挥。首先，内审应为宏观管理与重大事件的决策过程提供服务。内审工作应围绕医院领导关心与群众强烈反映的重大问题展开，以确保内审工作可以得到医院各层工作人员的认可，使相关人员能够有效配合内审工作，进而为内审的持续开展营造良好的工作氛围。同时注意及时将医院内审成果进行系统化分析与总结，使内审成果能够成为重大事件的决策依据，包括医院中的基建维修、基建改造及津贴分配等，避免出现决策失误及财务资金被浪费等问题。其次，内审工作应能够提供有效的咨询服务。咨询服务的对象主要为医院中的职能部门，在提供咨询类服务的过程中需要细研相应的法规政策，同时充分发挥内审工作的专业优势。例如，在职能部门不了解项目经费的使用政策时，可以提供相应的政策咨询，保证规范使用财政经费。最后，内审工作应服务于经济效益。应注意在开展内审工作的过程中贯穿提升经济效益的服务理念，尽量使内审与效益提升工作同步落实。例如，在审计医疗服务收费时，应从长足发展的角度出发，规范收费价格，做到诚信服务与合法收费，重点监督是否出现违反政策的收费问题，包括分解收费及扩大收费等。

（二）把握内审关键环节，强化执行力度

对于医院内审工作而言，需要把握好的关键点包括资金流通监控环节、药品及医疗设备采购环节的内审工作，以便能够有效强化内审工作的执行力度。在资金流通环节方面，应重点审计资金流入与流通环节。医院中流入的资金主要包括住院收入与门诊收入两大部分，在审计流入的资金时应将预防收入流失及防止资金出现跑冒滴漏问题作为工作的目标。为避免在审计工作中出现上述问题，则审计部门需对放射科、化验科及药房等的手工计量数据进行统计分析，随后对比手工数据的统计结果与全院数据、财务科中的汇总数据，以便能够及时发现可疑之处。对于发现的异常数据应及时进行追踪，避免问题继续扩大化。为了全面管理好资金流出环节，则审计部门应根据财务预算严格控制资金流出情况，尽量避免出现超前消费的行为。强化审批与授权有利于控制资金流出，强化审批授权的关键点在于不定期抽查支票、记账凭证及日记账等涉及现金出纳的相关票据，以便预防资金出现被贪污及体外循环等问题。在药品及医疗设备的审计环节方面，应重点强化比价采购内审工作。比价采购的原则为比质第一，比价第二，避免为了节约成本而忽视药品、医疗设备的质量，以免因发生医疗事故而引发更多的损失。在进行比价审计工作的过程中，可以采用公开招标、咨询专家、计算特殊商品实际成本、实地调研及查询网络价格等方法，以有效提高药品、设备采购过程的透明度。

（三）加强信息化管理，提高内审工作效率

加强内审的信息化管理不但能够提高工作质量与工作效率，同时有助于防控内审风险。为了提高信息化内审管理水平，则可以从以下几个方面入手。首先，应根据医院内审工作的需要合理选择信息系统（HIS）中的软件，并签订合同。HIS 系统功能较多，设计过程需要耗费大量物力、人力、财力及时间等，如在使用的过程中发现系统功能不适用，则不但会对医疗服务工作的正常开展造成影响，同时会造成非常大的财政损失。对此，应注意合理选择软件，确保软件功能可以与医院内审工作、日常运营管理工作实现有效协调，以便能够提升软件运行效率。软件功能主要由开发商的设计方案决定，所以内审管理人员应注重在慎重考虑及多方选择的基础上选择业绩优良、技术能力较强、管理规范的HIS 软件开发设计公司，并重点考虑公司能否提供完善售后服务，在选定软件开发设计公司后及时签订合同，以便为软件功能的后期完善提供有效依据。另一方面，在HIS 使用阶段，应注意做好信息安全管理工作。一旦HIS 系统中的数据出现泄漏问题，则将会给内审工作的正常开展带来非常大的影响，并会引起财政经济损失。对此，在强化信息化内审管理工作的过程中，必须强化HIS 系统的安全控制工作。在硬件安全方面，应注意配备消防设施、UPS 电源系统、冗余设备等。对于软件安全，则应注意采取有效的技术措施防止病毒攻击与黑客入侵等，包括设置软件使用权限、在外网与内网之间设置隔离措施、应用杀毒软件与防火墙等。

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