浅议编制计划生育部门决算报表的方法与技巧

张小红

（浦城县水北街镇计生办 福建·浦城 353400）

计划生育部门决算报表编制和其他单位一样，需将单位一年中所有会计核算成果和财务收支存情况以书面报告（报表）的形式，提供给上级财政、计生主管部门和单位领导作决策参考的重要会计信息资料。由于计划生育部门决算报表编制，政策性强，考核的指标多，按照2014年政府收支分类支出功能科目达16个，支出经济分类明细科目更多，国家还对“三公经费”设置了专门的报表单独反映。并且要求数据真实、账表一致、收支合理、内容合规，预算执行合法。本文以2014年度县级计划生育部门决算报表为例，对编制方法、技巧及注意事项进行分析说明。

一、计生部门决算报表编制前应做好的准备工作

计生部门决算报表，数字要保证真实准确，数据要以会计账薄数据为依据，包括经费来源指标、横向财政拨款、各项债权债务、资产登记薄、人事编制、银行对账单等。部门决算编制报表做到账表一致，编制计划生育部门决算报表准备工作具体应做好以下几点。

（一）核对各项经费来源指标

计划生育部门的事业经费主要来源于本级财政部门的拨款收入（包括省、市专项资金）、上级补助收入、事业收入、其他收入。财政拨款中包括本级财政预算指标拨款，上级专项资金拨款及省、市按比例配套资金，在编制报表前必须进行逐项核对资金是否到位；其他收入中包括本级横向财政拨款和非本级财政拨款。

（二）做好年终结账清理往来账务

充分发挥会计核算管理职能作用，按照计生事业单位财务制度规定，在进行编制报表前，一要认真做好年终结账工作。对债权债务、往来账务进行认真清理，对有些不需要支付的资金挂账，该办妥相应手续转作收入，对该收回的资金要及时收回，对已成为呆、坏账资金应办妥手续按规定程序报批出账，减少不必要的往来账务结欠余额。二要认真核对库存现金和银行存款余额，不能将差错在报表中结转到下年度。三要准确结算“三公经费”，严格区分会议费与公务接待费用，标准是否超标，出国境费用是否合规，公务用车购置、各项费用开支是否规范。四要核对单位固定资产账面数与国有资产管理系统是否一致。五要核对对外投资与被投资单位实收资本是否一致。六要核对本年职工人数和编制数。七要从财会账编制本年度单位的资产负债表、收入项目明细表、基本支出明细表、项目支出明细表过度表，作为账表一致的依据。

（三）认真学习部门决算编制说明和要求

部门决算报表是采用国家统一研制的报表软件编制，随着国家财政管理改革制度不断健全完善，政府收支分类科目不断修改和补充，对于每一年部门决算报表编制都有新的规定和要求，因此，在正式编制部门决算报表之前，必须认真学习编制说明，填报口径及填报要求，分清什么是基本支出、什么是项目支出、什么是财政补助结转、什么是财政补助结余、什么是非财政补助结转、什么是非财政补助结余以及报表间的勾稽关系等，确保国家财政资金安全合规。

二、编制部门决算报表的方法与技巧

编制报表的准备工作就绪后，即可进入报表数据录入。部门决算主表共有21张（其中自动生成4张、半自动生成1张），附表9张（需要单位编制一般只有6张），编制时要掌握各表所反映数据特点及数据来源，表与表之间的数据关联关系。现从中列举几张主要报表探讨编制方法与技巧。

（一）财政拨款收入支出决算总表（财决01-1表）

本表分收入和支出两部分，在收入和支出中又分年初预算数和决算数两块。本表主要反映单位本年度的财政拨款预、决算收支和年末结转结余情况。表中年初预算数由单位依据同级财政部门批复的财政拨款年初预算数填列；决算数从本套决算的其他报表中提取。本表的编制要点就是要正确掌握财政批复的年初预算数据。

（二）收入支出决算表（财决02表）

本表总括反映本年度单位上年结转和结余、本年收入、本年支出、收支结余、结余分配、年末结转和结余情况。本表数据来源于单位收入支出总账、明细账的发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。本表的特点是总括反映单位本年度收入、支出、结转和结余及结余分配等情况，编制时应注意“本年经营结余若为亏损，不能用事业基金补亏，只能用下年经营结余补亏”，提取职工福利基金应掌握在规定的幅度范围内。编制方法与技巧应待收入决算表、支出决算明细表数据确定后取数。

（三）收入决算表（财决03表）

本表反映的数据为单位本年度内所取得全部收入情况，包括财政拨款收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入。在计生部门决算表中主要是财政拨款收入和其他收入，其他收入主要反映乡镇政府投入的计生事业经费。本表数据来源于单位的收入总账、明细账的发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。该表最重要是财政拨款收入要准确无误，其他各项收入要按照有关规定发生的实际数填列，乡镇政府投入的计生事业经费填列在其他收入 本级横向财政拨款栏。本表的特点就是体现单位本年度的所有收入，编制方法与技巧应作为首编表，因为整套报表的支出功能分类科目取决于本表。

（四）支出决算表（财决04表）

支出决算表反映单位全部支出情况，根据单位支出总账、明细账的发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。本表中的“基本支出”反映单位为保障机构正常运转、完成日常工作任务而发生的各项支出；“项目支出”反映完成特定的事业发展目标，除基本支出之外发生的各项支出。本表的特点是要准确区分“基本支出”和“项目支出”，编制方法与技巧应先准确编制“基本支出”和“项目支出”明细表，然后从两张明细表的合计数中取数即可。采取先明细后总表的编制方法和技巧，报表审核与表间挂钩准确率较高。

（五）公共预算财政拨款收入支出决算表（财决07表）

这是一张反映公共预算财政拨款的汇总表，本表只反映计划生育部门从本级财政取得公共预算财政拨款的收入、支出、结转和结余等情况。本表的特点只专门反映公共预算财政拨款的收支结转和结余。本表中本年收入和本年支出、年初和年末结转结余都要体现“基本支出”和“项目支出”收支存情况，在编制本表时应先编制公共预算财政拨款“基本支出”和“项目支出”明细表，然后从两张明细表的合计数中取数即可。应注意本表中的“本年收入”数要与收入决算表（财决03表）中的“财政拨款收入”数一致；明细表商品和服务支出中“因公出国、公务接待费、公务用车运行维护费”支出与财决附06表“三公经费”数一致。

（六）资产负债简表（财决12表）

事业单位反映执行《事业单位会计制度》年初、年末单位各项资产、负债及净资产情况。数据来源单位总账余额表年初、年末数。本表分为资产、负债、净资产三个部分，基本平衡公式：资产=负债+净资产。本表的特点就是全面体现单位本年度资金平衡情况，编制时应注意往来款要分析填列，超过设置规定的资金要填写说明、在建工程同时需在净资产中的非流动资产基金体现，其他流动资产填列除短期投资、存货之外的资产，如将在1年内（含1年）到期的长期债券投资。事业基金、专用基金、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、非财政补助结余需要与收支决算表对应。

三、编制计划生育部门决算报表的注意事项

（一）资金范围

决算报表资金范围包括计生部门预算单位的全部收支情况，编制口径与单位预算衔接一致。

（二）基本建设资金

部门决算表中所指的“基本建设类资金”是单位根据本级发展与改革部门批准用于购置固定资产、大型修缮等所发生的公共预算财政拨款收支，应按照《基本建设财务管理规定》管理的资金，应根据单位基建账并入会计“大账”后相关数据填报。不包括政府性基金、财政专户管理资金以及各类拼盘自筹资金等。

（三）填报要求

1.保持账表一致。部门决算明细表中经济分类各项数字必须与单位财务会计账上明细支出数字保持一致，否则就要说明原因。

2.相关科目数据账表处理。表中“上级补助收入”科目应与“对附属单位补助支出”科目进行对冲，“附属单位上缴收入”科目应与“上缴上级支出”科目进行对冲。

3.审核公式。决算审核公式分基本平衡公式、逻辑性公式和核实性公式三种类型。基本平衡公式是审核表内平衡关系。逻辑性公式是审核表内、表间相关数据逻辑关系。核实性公式是审核表内、表间有关数据的合理性。编表容易审核难，是经常发生的事，因此，在编制部门决算报表时一定要注意审核公式的关联关系。特别要注意年初数与上年末数挂钩一致。

4.明细表中的“各项其他支出”。凡是支出明细表中“各项其他支出”，软件设置其他支出比例不能超过经济分类科目支出总额的30%。如基本支出决算明细表（财决05—1表）中工资福利支出20万元，其他工资福利支出只能控制在5..9万元以内，超过30%要详细说明原因。

5.资本性支出。基本支出明细表和项目支出明细表中“基本建设支出、其他资本性支出”所体现的各项数据必须与资产情况表各类资产本年增加数对应，如若不符需要附详细说明。

6.资产负债简表相关数据。一是债权债务数据超过50万元的要说明原因；二是固定资产原价要与资产情况表数据一致；三是事业基金和专用基金年末数要用财决02表弥补和结余分配增减数关联挂钩。四是财政补助结转结余、非财政补助结转结余要与“收入支出决算表和公共预算财政拨款收入支出决算表”挂钩一致。

7.人员编制。基本数字表和机构人员情况表中的人员编制数要与本级编制机构核准人数一致。

[1]中华人民共和国财政部制定.2014年政府收支分类科目[S].2014.

[2]财政部.2014年度部门决算报表编制说明[S].2014.