浅谈国库集中支付下地勘基金项目的核算及管理

郭素华

（河南省地质矿产勘查开发局第三地质勘查院 河南·洛阳 471023）

一、基层地勘单位地勘基金项目的现状

（一）预算编制不准确、不详细，与实际费用开支严重脱节

地勘基金项目按照工作手段及费用归集两个方面做预算。现在，绝大多数地勘基金项目的预算编制由地质技术人员单独完成，其根据地形测绘、地质测量等工作手段套取预算标准，乘以地区调整系数，再用税金和利润等控制标准进行调整，编制工作手段预算表，最后再将工作手段预算表的总价款分解为项目费用预算。由于地质技术人员财务知识欠缺又与财务人员缺乏有效沟通，所以，项目费用预算编制科目分类比较粗糙、简单与实际使用情况及地勘基金项目资金核算的要求脱节，导致财务核算执行困难，最终影响经费使用。

（二）项目缺乏统筹管理，费用支出难以区分

近年来，由于国家对地勘行业投入的不断加大，地勘基金项目规模及数量不断增多。地勘单位受人员等资源所限，存在一个单位多个项目同时进行的情况，项目之间的人员、车辆等资源混用又缺乏合理分配，就会出现材料费、办公费用、公车费用比较混乱。项目管理的缺乏，财务人员对实际情况又不十分了解，核算费用支出时难于区分。

（三）项目费用违规支出、缺乏合理依据、真实性差

由于地勘基金项目要求全成本核算，结余要交回，导致项目实施过程中存在着超比例、超预算、扩大支出范围的现象，甚至还存在很多与预算内容无关的费用。如部分地勘基金项目在实施过程中将工程分解成若干部分，违规转包给关联方；违规列支项目人员费，缺乏合理的依据；项目经费之间的费用划分不清，存在其他项目费用在地勘基金项目中列支，挤占项目经费现象；存在大额现金支付现象。由此可见，地勘项目费用支出的真实性存在着很大隐患。

（四）项目资金核算不规范

地勘基金项目承担的单位大多会计核算采用事业单位会计制度、企业会计制度、地勘单位会计制度并存，导致项目发生交叉归集、错误归集、科目混用等现象。财务核算普遍不规范，部分单位的报销审批程序不严格、手续不完整，报账不及时。

二、国库集中支付对地勘项目资金管理的影响

（一）国库集中支付要求地勘基金项目管理更加规范

集中支付后，地勘基金项目的支出都要依据预算提出用款计划，经批准后通过零余额存款账户直接支付给供应商，不会发生资金被挪用和占用。因为项目资金和应付账款是一一对应的，所以必须要更加规范、有计划管理项目来克服以往地勘基金项目资金支付的随意性、无计划性。

（二）国库集中支付对项目预算编制提出更高要求

过去，地勘基金项目资金预算支出执行情况并不能完全反映地勘基金项目实际支出情况，项目资金核算的结果与项目预算往往有“两层皮”的现象，不能反映出项目内容。实行国库集中支付制度，地勘基金项目资金采取直接支付，地勘单位不能随便改变项目及资金用途，这也促使地勘单位必须进一步加强项目预算的管理，如实、详细的申报项目用款计划，从而要求提高编制项目预算的准确性。

（三）与现行的财务管理、会计核算体系不匹配

目前，地勘单位的财务管理、会计核算只是停留在是否合法、合规的定性规定上，对于实际的财务执行都没有进行费用多少的定量规定，成本费用多少并不确定，造成地勘基金项目管理的混乱和盲区。

三、地勘基金项目经费管理的改进

（一）制定系统、完善的预算编制办法，把预算做实、做细

现行的地勘基金项目预算由地质技术人员单独编制，由于和项目管理人员及财务人员缺乏有效沟通，特别是费用预算，不准确、不详细，达不到国库集中支付的要求，更加影响后续项目经费的使用及核算。因此应适时的制定系统、完善的预算编制办法，要项目管理人员和财务人员充分参与进来，和地质技术人员一起把预算分阶段做实、做细，为提高地勘基金项目资金核算质量提供有力保障。

（二）加强项目统筹，规范雇工劳务费的管理

现如今，地勘基金项目上“重立项、轻结项”的现象比较普遍，大多数地勘单位认为拿到项目、拿到钱就万事大吉了，对项目实施缺乏有效管理，导致项目资金使用出现各种问题。所以，在每个地勘基金项目开始实施时，合理安排好项目、人员、资金等，尽量避免各种资源混用的现象。只有把项目计划好、管理好，合理安排好每一分钱，项目资金才能用的合理、用的好。另外野外雇工劳务费支出是经费管理的难点，由于受用工形式、条件、人员素质所限，劳务费支出多存在白条支付、代签领款及个人承包劳务现象。国库集中支付后，雇工劳务费最好通过招投标方式整体出包给劳务公司。如涉及到零星用工的，应该由项目部负责人对项目雇工进行用工考勤，根据考勤发放劳务费，并附身份证复印件、签收单作为支付依据，雇工劳务费最好以银行打卡方式支付。

（三）加强项目资金管理、规范会计核算

地勘单位应根据自身实际情况制定、完善项目资金管理办法，根据办法设立专门的内部项目资金管理机构，由管理机构统筹安排项目资金、监督审核项目资金的预算及项目资金的会计核算等。首先，项目资金要严格按照项目资金管理办法的规定比照编制的预算对支出进行会计核算。完善原始凭证、严格履行财务审批程序和手续，保证会计信息的真实性、及时性；其次，在项目实施过程中，内部项目资金管理机构应加强经费的监督检查，定期、不定期的对项目的实施情况和财务收支进行监督检查；最后，在项目验收结项后，认真核实项目经费使用情况，及时发现并处理问题，并总结经验教训。

（四）强化内控工作规范，不定期审计项目资金使用情况

加强内部审计监督，转变地勘单位内部审计职能，使地勘单位内部审计人员具备专业的财务知识、管理素质及法律意识等，不定期对审计人员进行专业培训，使审计人员对地质项目有一个整体认识，审计部门要具有独立性，直接对单位纪检部门负责。对地勘基金项目资金的管理、使用，审计部门要不定期的进行督查，防患于未然。

（五）地质技术人员和财务人员要加强沟通、学习，提高多方面的素质

地勘单位的地质专业技术人员大都具有较高的专业素养，由于地质工作性质和财务人员沟通较少，因此对财务知识知之甚少，造成在项目实际费用支出时，粗枝大叶，费用使用比较混乱。而财务人员知识层次差异大，业务水平也参差不齐。现如今国库集中支付制度改革，财务人员工作难度、压力不断加大，因此，地勘单位地质技术人员和财务人员要加强沟通、学习，拓宽各自的知识面，使之适应新形势下地勘基金资金项目管理的需要。

[1]纪玉娥.地勘单位项目经费管理问题浅析[J].现代商业杂志，2013，（2）.

[2]张建东.地勘基金项目核算及管理[J].企业研究杂志，2012，（8）.

[3]李厚广.国库集中支付改革对地勘单位产生影响的探讨[J].经济视野，2012，（4）.

[4]张建东，吴文琪.对地勘基金项目财务核算的经验[J].财经界（学术版），2012，（20）.