社会转型期高校会计内控体系构建研究

陈 红

（四川大学锦城学院 四川·成都 610000）

一、高校会计内控体系的内容

（一）资金预算管理

预算管理是整个学校资金管理的开端，资金预算的准确性能够提高整个会计内控系统的科学性。预算管理又分为预算编制、预算执行、预算考核以及预算反馈。高校会计内控体系就包括预算管理，能够有效的抵制资金运营不善等现象。

（二）科研经费管理

学校的科研经费管理包括科研经费的筹划管理、科研项目经费的支出管理等多个部分构成。其中科研经费的支出主要是指学校在从事科研项目研究时所需要花费的资金，例如机械类专业所需要的实验器材、教职工的科研工资等。科研经费是高等院校最为重要的开支，往往因为疏忽而造成资金的浪费。

（三）学生经费管理

主要是指学生奖学金的发放、学生的收费、以及学生实践活动的所需费用。往往这部分的资金流动性强，会因为管理不科学，而存在漏洞。对经费的管理十分重要，是整个会计内控系统的重要组成部分。

（四）资金核算管理

资金的核算管理是对学校各类资金流动后进行的核算与校对。由于各种资金流动的范围大、消费的数量大，因此对事后进行核算的环节必不可少。资金核算可以根据每一个项目的单据、开支凭证、以及项目发票进行核对检查，进行多次复核和审计，使每一个环节的开销都合理、准确。

（五）财务系统管理

现在是信息化时代，计算机的使用使学校的财务管理也变得数字化。采用计算机的财务软件系统对财务进行管理，是现代化财务管理的重要手段。财务系统能够有效的提高学校财务的管理水平，提高资金管理的效率，同时，也能够减少人工计算的错误，使财务管理变得更科学化、系统化、个性化。

二、高校会计内控体系存在的问题

（一）缺乏财务风险意识

高校在会计管理上缺乏风险意识，一些管理人员认为高校的资金管理只要正常收入和支出就不会存在问题，从而忽略了采取会计内控的必要措施。在市场经济不断发展中，高校的财务资金流动日益增大，数量也在不断上涨，必然存在一定的资金管理风险。而且资金管理一旦出现细缝，就会像滚雪球一样越滚越大，最终无法弥补。高校的风险意识的缺失主要是因为自身风险意识的薄弱上，各个高校一味的追求校内建设、一味的追求发展，而忽视了这些项目的资金筹集、规划等细节。

（二）内部监督环节薄弱

高校的财务管理包括多个方面，除了上文所述的五大内容之外，还包括银行贷款、建设投资等其他的部分，每一项目的资金筹划与核算都需要专业的人员来进行科学、规划的计算。所以，高校的会计内部控制现存的突出问题就是内部监督环节薄弱。内部监督环节薄弱主要包括：一是监督权威性弱。高校的各个项目之间过于分散，导致管理权利也被分散化。项目的内部审计部门属于高校的管理层，但因项目不能够集中，内部管理机制得不到有效的保障，因此削弱了权利，导致监督部门的权威性的薄弱。二是监督人员素质低。监督人员素质主要分为专业素质和人身素质，专业素质低是指缺乏相应的专业知识。特别是对于监督人员来说，监督的范围是财务这一块，要求具有相应的财务管理的基本专业知识，这样才能科学的监督，不会出错。人身素质是指监督人员要秉着大公无私的精神，不能擅离职守，更不能以公济私、贪污受贿。这是一个监督者基本具备的人身素质和职业操守。

（三）内控制度不完善

现阶段，国内高校建设和发展的速度逐年加快，新校区的扩建、旧校区的改进以及图书馆的构建等工作，都成为了高校内控管理的障碍。内部控制的工作随着业务的增加，也不断的出现端倪。这主要是高校的内部控制机制已经不太适应高校自身的发展，内部控制的缺陷正在不断的暴漏出来。内部控制制度不完善，首先是内控制度缺乏科学性和整体性，各管理部门没有统一的安排和沟通，致使一些工作在开展的时候出现问题。其次是内控制度无法确定侧重点，以往都是侧重资金的管理，但是现代的内控制度也要求对人力资源的内控作用。只有人力和物力之间的相互配合管理和控制，才能双管齐下。最后是内控制度缺乏奖罚分明，对于那些违法乱纪的人员处罚过于薄弱，最终造成人员的懒散与怠慢，甚至是枉法。

三、加强会计内控系统的措施

（一）加强会计内控的环境系统

高校会计的内控环境系统分为两层：一是内部环境。内部环境是指影响高校内控管理的内部环境因素，包括资金管理的风险意识、会计内控的内容、内控管理的实施手段等一系列内容。内部环境往往是复杂和多变的，因为整个会计的内控体系是处于一个流动和变化的过程中，它会随着员工的流动以及资金的流向而产生一定的动态变化。外部环境是指外部因素，它包括高校的一些指导政策规定、国家政策甚至是一些股票市场的变化，都能够产生对会计内控工作的影响。外部环境主要还是对于内控系统的约束和规范作用，是能够对会计内控系统产生一定的强制力，同时也能引导高校构建的方向。加强会计内控系统，就要加强会计内控的环境系统，从内部环境和外部环境着手，使高校的内控系统处于一个良好的环境中，使管理系统更健康、科学的运行。

（二）加强会计风险评估系统

采取会计风险评估系统，一方面能够很好的加强风险意识，使内部人员存在一定的危机感，从而提高会计内控的工作效率；另一方面，风险评估可以减少会计管理存在的错误率，能够加强会计管理的精确性，同时也能够降低项目的资金损失率。会计风险评估包括风险分析、风险处理、风险责任三个环节构成。分析会计工作存在的风险，从一开始就做好防范措施，才能在过程中避免损失，把损失减小。风险处理是在分析的基础上采取一定的措施，对于那些正处于风险的资金和项目进行改进和弥补，及时纠错，把损失降到最低。风险责任是指高校的会计工作一旦出现问题，明确规定谁、哪个部门来承担相应的责任。风险责任也要求风险责任归咎制，这样才能提高管理人员的积极性，才能加强会计内控管理的意识。

（三）加强会计内控的程序系统

加强会计内控系统，就要加强会计内控管理的程序系统。加强内控的监督系统从这几个方面出发：首先，遵循会计管理的相关法律法规。严格按照国家颁布的《会计法》等法律，与国家制度相谋和，高校会计相关的工作一定要适应国家制度，资金的记录、申报、核算等过程一定要科学合法。其次，严格遵循会计管理的程序。包括资金的预算、核对、审查和报销等诸多环节，每一个环节都要严格控制，防止资金的浪费和贪污舞弊等现象。每年因为管理不到位，程序走的不正规等原因，高校出现了大量的贪污案例。这种腐败的现象决不能延伸到校园，更不能破坏学校的风气和名誉，应该严厉杜绝。因此，高校一定要加强会计内控的程序系统，使每一笔资金都正常流动，使每一个环节都准确无误。

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