浅谈提高高校部门决算报表质量的途径与意义

陈 迪

（河南财政税务高等专科学校 河南 郑州 450008）

一、当前高校部门决算报表编制方法改进的重要性

（一）保质保量完成报表编制工作，提高编制效率

通过探索出来的编制方法，可使部门决算报表克服编制时间紧、项目多、统计数据量大等困难，特别是2013年的部门决算报表根据新的《事业单位会计制度》编制，必须将学校使用的会计科目根据《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》拆分并做好新旧会计制度相关科目的衔接。利用财务账务系统功能进行项目统计汇总，改变原来的手工汇总，提高了工作效率和数据的准确性，保质保量按时完成报表编制并及时上报上级主管部门，充分发挥了会计的核算与监督功能。

（二）充分利用报表资料，加强财务管理工作

通过会计报表的数据分析，为加强财务管理工作提供相应的依据，解决预算执行过程中的实际问题。例如项目资金都有指定用途，并有一定的建设期限，在学校经费中占比较大的比重，因受到用途的限制，往往未能按进度完成，资金使用效益不明显。针对这种情况可以在年终结算的基础上，主动与各相关职能部门加强联系，及时反馈，以便职能管理部门能及时掌握项目执行情况，并督促加快项目实施进度，大大提高了项目资金的使用率。

（三）发挥会计报表的作用，为领导决策提供科学依据

随着部门预算科学化、精细化管理的深入，部门决算编制的要求越来越高，而部门决算报表发挥的作用也越来越大。部门决算报表能够有效促进学校加强内部预算管理的执行和监督，确保学校财务收支预算工作的贯彻落实;部门决算报表保证了会计资料所披露会计信息的真实性、客观性，如实反映单位的财务收支状况和资金使用情况;通过部门决算报表，能全面其实地反映单位的财务状况和预算执行情况，通过对预算经费执行情况的科学分析，促进预算编制的合理性、科学性，从而提高经费的使用效益;通过会计报表分析结果的运用，可以解决预算执行过程中的实际问题，为预算编制和领导决策提供依据，为规范单位财务管理提供依据。

二、提高报表编制质量和效率的方法

（一）加强日常会计核算工作

报表的数据主要来源于日常会计核算凭证和账簿等资料，因此，加强日常会计核算工作，可以为报表的编制做好充分准备。平时应注重抓好会计基础工作，认真执行财务制度，为报表的编制提供充分详实和完整可靠的数据材料。密切关注各个会计科目的数据变动情况，分析原因，并对日常报账过程中个别项目异常的开支情况进行跟踪筛查，整理汇总，确保对财务收支情况的有效控制，避免临时调账及杜绝虚增(减)收支。

（二）充分利用财务软件功能

针对报表数据需要汇总填报的难题，可充分利用财务账务系统的辅助账模块功能来进行各项资金的分类汇总。先在辅助账模块的项目统计表定义中设置需要取数的各项目类别，再根据取数具体需要定义取数要求，取数后再把这些项目按来源渠道进行分析汇，后进行归集填报。这种通过辅助账功能进行项目归集的方法改变了原来的手工汇总，既可提高工作效率，又能保证数据的准确。

（三）注重数据核对工作

在平时的工作中应注意及时进行国库集中支付数据和相关内容的核对工作，主要核对财政拨款、预算外返拨款、上缴国库款、上缴财政专户款.包括收支余数据、资金性质、类款项编码和项目名称，逐笔核对相符，保证顶算数和拨款数的口径及金额部一致。一但发现不相符应及时查明原因并联系相关部门进行核对，以保证每笔款项的准确，也可避免年终一次性对账工作量大的负担。

（四）建立项目数据库

平时就可以做好相关项目及资料收集整理工作，建立项目库，改变原来由相关部门提供资料的被动情况。这样既可保证数据的真实，又可快速利用已准备好的数据进行填报，提高数据归集分类能力。

（五）做好账务结账的准备工作

部门决算工作时间紧、任务重，必须提前做好年终部门决算的前期准备工作，才能在短时间内完成部门决算工作任务，具体应先做好以下几项工作:(1)督促出纳人员及时进行银行存款的核对，做好相关账务的票据交接工作，并保证每笔账务及时入账。结账前应检查本年度所有经济业务是否全部登记入账，总账的发生额和有关明细账、日记账的发生额与余额是否完全相符，然后进行试算平衡。(2)督促相关人员进行各项财政拨款、上缴财政专户、财政返拨军事务对账工作。(3)及时清理各种往来款项:提前催报结请各种暂付款、预付款、收向各种应收款项。对于债权要及时催收偿还，对于债务应主动联系对方核对账务，确保双方一致。(4)数据收集。部门决算报表除有财务信息外，还需要很多学校基本信息，如人员情况、学生人数、固定资产使用情况、科研和教学成果情况等，这些资料需要学校的相关职能部门提供，因此在做财务决算前，应及时通知有关部门进行资料收集。(5)进行预结账。因拨款、上缴财政专户、财政返拨等事项的核对工作得由相关部门提供相关资料，但往往未能及时核对。为了及时发现账务核算及各项收支是有存在问题，在出纳银行存款对平及相关票据部已基本入账的情况下，应提前将账务系统的数据导入电脑进行预结账，并在预结账的基础上进行相关数据的核对及各项门资金的取数整理工作。

（六）讲究报表编制方法

部门决算报表依托于决算报表软件，每份会计报表间有诸多的关系，报表之间关系复杂，环环相扣，所以要注意报表的编制口径要求，每张表都依据具体要求填报，而且前后表格应一致，这样整套报表才能真实准确。(1)确定编制范围及口径: 认真研究报表的填报要求并及时与职能部门沟通，确定报表编制的具体内容及范围。（2)编制工作底稿:在年终账务结转后，应先编制资产负债表、收入情况表、教育科研支出情况表三张基本情况表，与科目余额表进行核对，以保证数字的准确性；并利用财务账务系统的综合凭证查询模块或辅助账项目查询模块等功能，根据编制口径进行相关数据的统计汇总工作，按类、款、项分类编制好各类收入支出、项目资金收支、非税收入、预算外返拨等各项明细的工作底稿，以便于汇总填报。(3)分析填报:部门决算报表的编报内容包括学校的全部收支情况，表中内容必须按支出功能分科目进行分类汇总，并按项目填列的要求逐项填列的要求逐项填列，填报时需根据报表的具体填报要求，利用已编制好的工作底稿按支出功能分类科目分"类"、"款"、"项"进行分析汇，总后填报，前后表格需一致，在填报时讲究技巧，根据表间关系进行填报。(4）合并报表:部门决算报表必须全面反映学校整体财务收支情况，应将基建报表及校内独立核算单位的报表中列入合并范围的报表予以合并。在具体编制合并报表时，可以直接合并的项目直接合并，该抵销的项目则进行抵销，不能直接合并的则需进行具体分析再合并如相关项目。如: 对二级单位之间及二级单位与校部之间的债权债务应进行抵销后再填报。

[1]叶妙芬.完善高校部门决算报表的思考[J].财经界，2012，(21).

[2]龙素英.高校2013 年部门决算变化及与新会计制度的衔接[J].财会月刊，2014，(7).