IPO财务会计及相关问题探讨

朱清华

摘 要：随着社会经济的迅猛发展，许多企业和公司通过IPO上市的方式已经越来越频繁，但是在申请操作IPO的整个过程中还有诸多的问题并没有得到重视和解决，这些问题的存在会导致企业很难通过IPO的审核过程，其中财务会计这个环节的问题尤其突出，为此，从IPO过程中常见的会计问题的角度出发，解析企业的会计环节中所存在的一些问题，为IPO的企业和公司制定更合理实用的发展计划创造条件。

关键词：企业；IPO；会计问题

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1672-3198（2015）14-0114-02

1 企业IPO中财务会计的重要性

企业首发上市涉及的关键问题多达上百个，尤其是在中国目前特定的市场经济的大环境之下，民营企业普遍存在诸多的财务、税收、法律、历史沿革等等的历史性遗留问题，而且很多问题在后期处理的难度是比较大的，因为这个原因，企业在完成前期评估的基础之上，并且在上市企业财务会计的协助下有计划、有步骤地处理好相关财务问题是相当重要的。随着中国经济实力的突飞猛进，越来越多的中国企业走出国门走向了世界，而作为企业IPO会计这个职位在经济市场之中的地位也越来越重要也更加的引人注目。企业在申请IPO上市的过程之中，财务会计都有相关部门的严格的审核指标，例如：会计核算的规范性、收入、坏账烂帐的处理等都是有关部门审核的重要依据，正因如此，IPO财务会计这个职位在企业当中的重要性十分突出，地位十分重要。

2 企业中IPO所存在的财务会计问题

2.1 研发费用资本化问题

研发费用资本化问题基本上是每个IPO企业财务会计都会遇到的普遍性问题，申请在创业板IPO的企业一般都具备了高科技、高发展性的特点，所以在企业的发展过程中会产生大量的研发费用的支出。我国《企业会计准则—基本准则》中规定，对于研究开发支出的费用化和资本化之间的比率、资本化的金额占当期利润的比率，不适用于较为激进的会计政策，否则可能由于会计处理的不当而导致最终被否。此外，如果发行申请人存在较大金额研发费用资本化，该地区的有关审核部门就会扣除该企业资本化相关研发费用，扣除相关研发费用的标准是用净利润指标针对相关研发费用来进行扣除，与此同时相关部门还会重新严格审核该企业的净利润指标，如果此时企业的会计想利用增加该企业的研发费用资本化的方法，来调整企业的净利润增长，这种方法是不宜使用的，被有关部门查出后会导致企业IPO的失败。

2.2 会计管理模式落后跟不上市场经济发展的步伐

从我国现在经济局势现状分析，虽然我国经济现状目前仍是以国有经济为主体，但是私营企业也占据着相当重要的地位，相当大一部分的企业是属于个体性质，所以在私营企业的管理过程中，一部分高层领导者和管理者是以独裁式经营管理整个企业，这一特点，从实质上来讲并不利于企业IPO的进程，再加上某些相关管理层人员自身对企业PIO进程中的会计问题并不够了解，没有及时更新自身的观念，并且没有使用先进的管理理念并研究会计管理创新，所以会计的问题久久得不到解决，会计的作用也并没有被最大限度的开发出来，这一短板直接影响企业的发展。尤其是一些企业资金实力薄弱，具有强烈的避税的侥幸意愿，加之其财务会计水平较低，还没有充分认识到会计核算的重要性，所以企业会计管理模式的完善对企业本身的发展而言极为重要。

2.3 收入确定和盈利问题

企业申请上市是一个很复杂的过程，国家对于发行人在申报期间内的收入和盈利问题也给出了相应的规定和标准。主要包含三个方面：一是企业的地位和市场占有率的问题；二是企业产品的销售毛利；三是企业的受众客户量。由于收入是操纵利润最直接有效的方法，因此有关审核部门会对企业的收入的审核较为严格，在对企业的反馈意见中，经常会有关于收入方面的问题，所以对于申请IPO的企业，尤其是一些很多新型创新的商业模式的企业，应该在明确收入的确定性同时结合自身的经营模式之上，尽可能充分的满足企业会计准则中关于收入确认的规定。

3 关于企业中IPO所存在的财务会计问题的应对措施

3.1 关于研发费用资本化问题的应对措施

研发费用资本化，可能是新会计准备为IPO企业奉出的最大福利，也将是衡量会计政策是否激进的明显的动向风向标，遵循会计准则来进行资本化处理，合理合法的提升企业业绩，是IPO公司不能被剥夺的权利。作为能够研发费用资本化的开发对象，首先要具备“创新性”，“创新性”是资本化对象的本质特征。研发目的如果只是改良和升级产品的功能和版本，很少能具备真正的“创新性”，在这种状况之下将研发费用资本化很难让人信服，但是对于某一些科研项目和想要申请IPO的企业，进行资本化处理，与其经营项目和科研状况是明显相符的，比如某些行业，像网络游戏公司、制药公司等。在关于研发费用处理的过程之中，应当按照企业会计准则中规定的资本化的条件的同时还要保持合理的研发费用和资本化之间的比率，企业的研究开发费用资本化金额所占的当期利润的比率都保持在合理的水平以内，这样的话才会比较容易通过相关审核部门的审核。

3.2 会计基础薄弱落后的应对策略

建立完善的现代企業财务会计制度，是目前社会主义市场经济发展的必然要求。构建财务管理全新机制，更新财务管理陈旧理念，确立财务管理在企业管理中的中心地位，是搞好企业管理的重中之重。

企业在上市过程中，需要IPO的会计整理好相关内容的财务报表，标注清楚每项数据的核对结果，这样才有可能获准上市，并且当企业上市的时候，还需要整理一份新的财务报表上缴给中国证监会审核，证监会会将原始的数据和现有的数据进行对比，但是如果财务会计的基础知识薄弱，不能熟悉的掌握国家对于IPO企业上市的财务部分的规范和要求，就会导致企业IPO失败，企业就不能上市。财务会计应该在整理好原始财务报表之后先不要急于向当地的税务部门报送，一般的报送时间均为所得税清缴时间，在这个日期之前，做审计的企业会计要做好企业上一年度的审计工作，对于税务部门不会影响财务报表数据对外报送的时间只需在规定时间内上缴即可，财务会计要用这些时间把新的财务数据整理好，而且要根原始财务数据核对无误之后，即可上交当地的审核部门；统计部门的要求的时间就相对严格了，一般时间都相对靠前，经过和统计部门相关工作人员协商完毕，然后送上未审计的报表，留存台账，审计完毕之后可再做适当的调整。这样操作起来，便会使企业申报的财务报表和原始的财务报表数据保持一致，不会在这个方面造成审计不能通过的负面反馈意见，进而增加IPO通过的概率。

3.3 收入确定和盈利问题的应对策略

对于企业本身来说，想办法解决企业IPO来自多方面的问题的重要途径之一，就是对企业各方面资源进行优化整合。在IPO的过程过，既能帮助企业完善相关管理结构，还能及时发现自身存在的问题，上市本身，对于企业某种意义上而言，是促使工作效率的提升，提高了企业市场竞争力，是企业形成规模化的经营方式。

盈利问题是企业在申请IPO时比较困难的一个环节之一，申请IPO企业应该是国家鼓励并且支持的行业，在企业细分行业中具有较强的行业竞争优势的状况下，增强盈利能力，企业的市场权威性越高，竞争优势越大；提高毛利率水平主要通过保持产品的销售价格，但是减少企业的采购成本来实现，毛利率的提高会提高企业通过审核的可能性。毛利率高于同类上市公司平均水平的话，说明该企业在行业之中的实力较强，通过IPO的可能性就越大。

参考文献

[1]涂翔宇.IPO造假的中介机构责任与监督问题[J].中国乡镇企业会计，2013，（08）.

[2]吴勇，马月.博弈论在IPO定价机制中的运用[J].科技与企业，2012，（04）.