用友ERP-U8V10.1环境下债务重组业务处理

摘要：利用ERP软件处理债务重组业务，会涉及总账、应收、应付、固定资产、采购、销售、库存、存货等多个模块，操作起来需要考虑各个模块之间的关系，因此需要软件使用者精心设计处理流程，使软件处理业务的结果符合企业会计准则的要求，本文采用用友U8V10.1版本软件，分析以现金、存货、固定资产清偿债务时的业务处理流程。

利用ERP软件处理债务重组业务，需要考虑债务重组利得或损失处理，涉及固定资产、存货业务时，还要考虑软件各模块之间的关系，因此需要软件使用者根据会计准则的

要求设计业务处理流程。

一、以现金清偿债务的业务处理

该方式下，债务人支付的现金往往低于债务的账面价值，其差额为债务重组利得，计入营业外收入。操作时，先根据实际支付的金额填制付款单，然后付款单与应付单（或采购发票）进行核销处理，核销金额为债务重组利得金额，最后付款单和核销单制单（可以合并制单也可以分别制单）。

债权人收到的现金低于债权的账面价值，其差额为债务重组损失，计入营业外支出；债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入营业外支出。操作时，先根据实际收到的金额填制收款单，然后收款单与应收单（或销售发票）进行核销处理，核销金额为债务重组损失金额，最后收款单和核销单制单（可以合并制单也可以分别制单）；对应冲减的减值准备，应该确认坏账并制单。

例1：A公司应收B公司货款330万元，B公司发生财务困难，经磋商，双方同意按300万元结清该笔货款，B公司当即将300万元支付给A公司。A公司已对该项债权计提了20万元的坏账准备。

1.B公司（债务人）的业务处理流程

（1）填制付款单。在应付款管理系统录入金额为300万元的付款单并审核。

（2）手工核销。在核销界面，输入结算金额300万元，填写本次折扣30万元，进行核销。

（3）生成凭证。在应付款管理系统制单，将收付款单制单和核销制单合并制单，生成凭证，借：应付账款3300000；贷：银行存款3000000，营业外收入——债务重组利得300000。

2.A公司（债权人）的业务处理流程

（1）填制收款单。在应收款管理系统填制金额为300万元的收款单并审核。

（2）手工核销。输入本次结算金额300万元，本次折扣金额10万元。

（3）生成凭证。在应收款管理系统，将收付款单制单和核销制单合并制单，生成凭证，借：银行存款3000000，营业外支出——债务重组损失100000；贷：应收账款3100000。

（4）确认坏账。在应收款管理系统，点击坏账处理下的坏账发生，输入本次发生坏账金额20万元，生成凭证，借：坏账准备200000；贷：应收账款200000。

二、以存货清偿债务的业务处理

债务人给付存货应该视同销售处理，生成应收账款，该应收账款与重组债务（应付账款）之间的差额确认为债务重组利得；债权人收到存货应该视同采购处理，生成应付账款，该应付账款与重组债权（应收账款）之间的差额（还需去掉已计提坏账准备金额）为债务重组的损失。

例2：A公司应收B公司货款330万元，B公司发生财务困难，经双方磋商协议，B公司用自己生成的产品抵偿该款项，A公司收到该货物后用于生产产品。该产品市价为270万元（不含税），增值税税率为17%，产品成本为265万元。A公司已对该项债权计提了12万元的坏账准备。

1.B公司（债务人）的业务处理流程

（1）销售处理。在销售管理系统录入发货单，根据发货单生成销售专用发票。不含税金额270万元，在应收款管理系统审核该发票并制单，生成凭证，借：应收账款3159000；贷：主营业务收入2700000，应交税费——应交增值税（销项税额）459000。

（2）转账处理。在应收款管理系统中进行应收冲应付处理，生成凭证，借：应付账款3159000；贷：应收账款3159000。

（3）录入付款单。进入应付款管理系统，录入付款单，金额14.1万元，选择结算方式为其他，审核该付款单，生成凭证，借：应付账款141000；贷：营业外收入——债务重组利得141000。

（4）销售出库单。进入库存管理系统，生成并审核销售出库单，并在存货核算系统正常单据记账，生成凭证，借：主营业务成本2650000；贷：库存商品2650000。

2.A公司（债权人）的业务处理流程

（1）采购处理。在库存管理系统填制采购入库单，进入采购管理系统，根据采购入库单生成采购专用发票，不含税金额为270万元，然后进行采购结算处理，再进入应付款管理系统审核发票并制单，生成凭证，借：在途物资2700000，应交税费——应交增值税（进项税额）459000；贷：应付账款3159000。

（2）转账处理。在应付款管理系统中进行应付冲应收处理并制单，生成凭证，借：应付账款3159000，贷：应收账款3159000。

（3）进入存货管理系统，进行正常单据记账并生成凭证，借：原材料2700000；贷：在途物资2700000。

（4）确认坏账。生成凭证，借：坏账准备120000；贷：应收账款120000。

（5）录入收款单。进入应收款管理系统，录入收款单，选择结算方式为其他，生成凭证，借：营业外支出——债务重组损失21000；贷：应收账款21000。

三、以固定资产清偿债务的业务处理

债务人需处置固定资产，在固定资产管理系统进行“资产减少”处理，然后到应收款管理系统填应收单，生成应收账款，该应收账款与重组债务（应付账款）之间的差额确认为债务重组利得；债权人在采购管理系统进行固定资产采购处理，生成应付账款，该应付账款与重组债权（应收账款）之间的差额（还需去掉已计提坏账准备金额）为债务重组损失。

例3：A公司应收B公司货款330万元，B公司发生财务困难，经双方磋商协议，B公司以一台设备抵偿该债务，设备的账面原值为350万元，已提折旧75万元，设备的公允价值为280万元，B公司需交增值税47.6万元。

1.B公司（债务人）的业务处理流程

（1）减少固定资产。在固定资产管理系统，点击“资产减少”，生成凭证，借：固定资产清理2750000，累计折旧750000；贷：固定资产3500000。

（2）填应收单。在应收款管理系统中填制应收单，表头金额为327.6万元，表体贷方科目选“固定资产清理”，金额输入280万元，再选科目“应交税费——应交增值税（销项税额）”，金额输入47.6万元。保存审核后制单，生成凭证，借：应收账款3276000；贷：固定资产清理2800000，应交税费——应交增值税（销项税额）476000。

（3）转账处理。在应收款管理系统应收冲应付，生成凭证，借：应付账款3276000；贷：应收账款3276000。

（4）填制付款单。进入应付款管理系统，录入金额为2.4万元的付款单，选择结算方式为其他，生成凭证，借：应付账款24000；贷：营业外收入——债务重组利得24000。

（5）固定资产处置利得。在总账管理系统直接填制记账凭证，借：固定资产清理50000；贷：营业外收入——处置非流动资产利得50000。

2.A公司（债权人）的业务处理流程

（1）固定资产增加。用友U8V10.1能在供应链中进行资产采购处理，在采购管理系统填写采购订单（业务类型选择“固定资产”），到货后根据订单生成到货单并入库，根据入库单生成采购发票并进行采购结算处理，在固定资产管理系统点击“采购资产”，再填写部门和使用状况等信息，保存后生成一张固定资产卡片。发票传到应付款管理系统生成凭证，借：固定资产2800000，应交税费——应交增值税（进项税额）476000；贷：应付账款3276000。

（2）转账处理。在应付款管理系统中进行应付冲应收处理，生成凭证，借：应付账款3276000；贷：应收账款3276000。

（3）录入收款单。在应收款管理系统，录入收款单，结算方式选择其他，生成凭证，借：营业外支出——债务重组损失24000；贷：应收账款24000。

（作者单位：唐山职业技术学院）