管理增效益，改革上台阶——事业单位内部控制新思路

周 娜

（新疆石河子市文化体育局，新疆 石河子 832000）

1 事业单位整体状况

核算中心具体管理三个事业单位的财务，其中一个全额拨款的事业单位，两个差额拨款的事业单位。由于全额拨款单位不具有任何盈利性质及收费项目，所以单位的各项收入是由财政补助收入、上级补助收入及其他收入（主要是出租、出借、赞助等收入）构成，全年的收入主要是财政部门根据上年度合理支出予以确定并全额拨付。而差额单位主要以社会公益事业为主，具有部分盈利性质，所以单位的各项收入除财政补助、上级补助、其他收入以外还有一项事业收入(创收部分)，全年的主要收入是财政部门根据上年的合理支出予以确定并根据比例部分拨付，差额部分由单位创收来弥补。

2 内部控制现状

从日常运转情况来看，无论单位领导还是员工对财务不够重视，总认为事业单位由政府供养，只要单位能保证工资即可，对内部控制意识相对淡薄，管理松散；事业收入不足额入账，由“小集团”自由支配，造成坐收坐支；各项支出由“一支笔”决定，特别是重大支出没有按财务部门“三重一大”要求由领导集体决策执行；挤占、挪用项目资金严重；出租房屋、出借设备手续不完善，合同内容不清晰，款项长期拖欠，不能及时足额回收入账，造成国有资产流失。为防止错误和舞弊及经济犯罪行为的发生，避免国有资产严重流失，提高管理的效果及效率，进行内部控制调查，帮助单位建立健全事业单位内部控制制度成为客观必然。

3 事业单位内部控制中的问题

第一，内部意识相对薄弱，特别是“一把手”的内控意识淡薄。许多单位的“一把手”缺乏对内部控制知识的基本了解，对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够，抱着无所谓的态度。

第二，财务管理制度不健全。有的单位没有单独制定内部的财务管理制度，管理随意性较大。有的单位缺乏明确的岗位责任制度，财务人员对于其所处岗位的职责内容不详，职权不明确，责任不清楚，程序不规范，造成会计工作秩序混乱和财务管理失控。

第三，资产管理和控制制度有待加强。财务部门通常只能起到“核算”“付款”作用，对业务的来龙去脉，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，收入不足额入账，坐收坐支现象时有发生，固定资产实行政府采购制度后购置得到有效控制。

第四，对预算控制缺乏刚性。预算控制是内部控制的核心环节。虽然事业单位大都实行了部门预算制度，但预算编制还比较粗糙。目前部门预算的编制一般仍根据当年财政状况、上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务进行核定，大部分都还没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。

第五，费用支出方面缺乏有效控制。目前，行政事业单位对于经费的支出(特别是招待费、办公费、会议费、车辆费等)普遍缺乏严格的控制标准，即使有些单位制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制，只要有相应审批人员签字同意，会计人员就予以报销。

第六，票据管理不够严格。对票据的购、领、用、核销未按规定建立相应台账；对票据的使用情况未建立定期或不定期的抽查制度，容易导致一些执收部门延期上缴相应收入，甚至出现挪用公款问题；对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题。

4 对中心事业单位如何加强内部控制思路

制定控制措施，建立财务管理制度，一般应从以下几方面入手。不相容职务的分离控制；授权审批控制，明确各岗位办理业务和事项的权限范围和相应权限、程序和责任；日常采购系统的控制；会计系统控制，制定会计人员岗位责任制，明确各项会计工作岗位的职责和权限，各单位应结合本单位的实际情况，以责定权，责权分明，严格考核，切实做到事事有人管，人人有专责，建立层次分明、职责明确的会计人员岗位责任制体系；财产保护的控制，行政事业单位应当建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，对出租、出借的固定资产严格审批程序，多部门负责，完善各项手续，确保财产的安全完整，严格限制未经授权的人员接触和处置财产；预算控制，主要应对于无预算或超预算的项目进行严格控制，预算制度制定后要进行后续管理，应定期检查预算制度的执行情况，通过对相关数据的对比分析，找出差异的原因及应采取的措施；运营分析控制及绩效考评控制，各单位定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进；进行内部监督，内部监督就是单位对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性。对于发现的内部控制缺陷及时加以改进。

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