现阶段事业单位公务卡报销方式对比及改善策略

顾忆菲

摘要：实行单位公务卡制度，是提高财务透明度、推进防腐工作使得公务行为廉洁高效的必然选择。当前阶段仍处于寻求单位公务卡报销最优系统的探索时期，已经实施的公务卡报销方式由原银行刷卡POS机转账方式正逐步转变为国库集中支付系统公务卡汇款系统方式，两种方式各有利弊，本文从多方面多角度对两种方式进行比较，并提出相应的解决策略，在探索最优公务卡报销机制上提出一些建议。

关键词：公务卡 国库集中支付 管理对策

公务卡是中央财政预算公务卡的简称，实行单位公务卡制度，可以有效降低单位通过零余额账户大额提取或者多次提取导致的超过单位需求的资金流量，减少单位现金留存，同时减少单位套用、挪用财政资金的情况发生，是提高财务透明度、推进防腐工作使得公务行为廉洁高效的必然选择。当前阶段的公务卡报销可以分为POS机公务卡报销转账方式和国库集中支付制度两种方式。POS机公务卡报销转账方式是指，预算单位根据每月预算的公务卡报销金额通过国库集中支付系统的直接支付或者授权支付方式将资金转入单位公务卡中，实际报销时通过公务卡专用POS机将公务卡单位卡中的相应资金划转到报销人的公务卡中，完成还款操作。国库集中支付制度，是以国库单一账户体系，根据预算单位的用款计划核定预算单位的具体用款申请，由财政部门将资金直接支付到商品、劳务供应者或者用款单位的一种资金管理方式，使机关事业单位资金使用的透明化成为可能，是公共财政管理制度的核心。任何一种报销结算方式都有自身独特的优势和不可忽视的劣势，新生的结算报销方式能替代旧的方式必然有其先进之处，但它的劣势和风险也必须及时发现和采取防范措施。

一、原有POS机报销方式和国库集中支付系统的使用优劣对比

（一）时间效率优势比较

使用POS机报销有较高时间效率，报销人虽然第二天才能取款与实际到账，但现场收到短信，还款效率高，有效减少非报销人原因导致的还款延误，减少滞纳金和不良信用产生的可能性；另外，当场结算方便报销人和财务人员共同核算报销票据、金额等，财务每笔报销款项现场结清。而对于国库集中支付转账方式而言，其时间效率则相对较低。首先，财务人员核对票据金额后现场汇款操作性不强，由于报销人的报销时间具有不可确定性，并且每次报销都需要进行现场汇款操作，势必会影响到财务人员的其他工作，降低财务部门整体工作效率，导致其他财务工作出现错误和误差的可能性增大。也正因为如此财务人员会选择每日的固定时间或者每周的固定时间分次集中从国库集中支付的公务卡系统中支付。其次，由于集中打款的时间滞后性、国库集中支付系统的审批制度以及跨行原因导致资金到账的延时问题，报销人需要在至少2个工作日后，一般情况下需要3-5个工作日才能收到公务卡还款短信，导致滞纳金和不良信用产生的可能性增加，同时还存在报销人送达票据后票据遗失，或者未送、少送与财务人员发生扯皮的隐患。最后，公务卡消费3天后集中支付公务卡系统才能进行公务卡消费信息的查询和还款工作，导致票据不能在第一时间报销还款。

（二）对账方便程度比较

原POS机采用单位公务卡总卡划转方式，单位公务卡总卡对账单采取和普通银行信用卡一样的邮寄模式，对账单延时、遗失问题屡有发生，给财务公务卡对账工作带来很大的不便。并且邮寄的对账单采用信用卡专用信件模式，每份信件最多只能打印16笔业务，而单位公务卡总卡每月发生业务量多，每月的公务卡对账单会生成很多份的信件，增加遗失的风险，也不利于低碳环保的行政工作理念。国库集中支付系统公务卡汇款则取消了单位公务卡总卡，没有了单位公务卡总卡的对账单，公务卡汇款还款的对账单明细和普通国库集中支付系统直接汇款的明细均可以按照汇款时间先后在同一软件界面清晰明了地显示出来，同时也方便导出成EXCEL表格按照汇款经费科目、日期、金额等进行筛选，体现办公自动化的优势，可以每月按时对账，及时发现问题。

（三）公务卡单位报销还款余额比较

原公务卡总卡需每月由国库集中支付系统转账到公务卡单位卡上，形成余额，一般情况下月底会出现单位公务卡余额不足，不能及时报销延误报销人公务卡还款时间的问题，虽然可以再次从集中支付系统向公务卡单位卡转账，但是到账时间仍然构成主要不方便因素，最快的授权转账方式也需要在当日下午3点前将单据送达相关银行，次日有可能到账（存在不能即时到账的情况），而最常用的直接汇款方式则需要至少2个工作日才能到达公务卡单位卡账户，造成单位账户上有余额，但是无法给报销人即时公务卡还款现象。而国库集中支付系统的公务卡还款余额与单位账户余额统一，只需选择用具体的用款项目转账还款，有效避免了单位账户上有余额但是无法给报销人即时公务卡还款的现象。

（四）对真正使用公务卡进行公务消费的控制力比较

使用公务卡结算可以从源头上预防和治理贪污腐败行为的发生，根据财政部门工作要求，公务卡强制结算科目必须使用公务卡结算，非公务卡强制结算科目鼓励使用公务卡结算。原公务卡单位卡使用银行POS机进行报销，将内部审核过的票据金额由单位卡转入报销人的公务卡中，并不能查验报销人是否真正刷公务卡消费还是用现金或者其他个人卡消费，且公务卡内结存的金额可以取现操作免手续费，更加利于报销人不使用公务卡进行公务结算的行为，这是与公务卡制度相违背的。而国库集中支付系统的公务卡还款系统能够在系统中输入报销人的公务卡号、授权码、消费时间、金额后查验报销人是否使用公务卡进行了该笔消费，如果没有在与银行联网的集中支付公务卡系统中查询到相关报销人消费的信息，则不能进行公务卡还款报销，集中支付系统的公务卡系统使公务卡制度得到了有效性的强制实施。

二、集中支付的公务卡报销系统需改善问题的解决策略

（一）完善单位票据管理内控制度

集中支付的公务卡报销系统从报销人送报销票据到报销人的公务卡还款完成全程时间长，存在票据丢失、缺损风险，报销人与接收票据的财务人员因是否送票据报销而扯皮风险，超过还款期限导致需要支付利息和影响报销人银行信用风险等，因此需要完善单位内控制度，建立报销票据登记簿，登记每一笔报销票据的送票时间、报销票据单位名称或者个人名称、发票号、金额等重要信息并由报销人签字确认。

（二）会计人员及时对账

集中支付的公务卡报销系统对账单和集中支付系统原有的直接支付对账单混合，不能检索分开单独对账，也不能单独统计公务卡报销总额，这就要求会计人员每月对支出账目时一并对公务卡账目及时对账。

（三）各方进一步加强公务卡使用的管理力度

国库集中支付公务卡系统虽然比原有的公务卡银行POS机划款报销方式有效的强制使用公务卡进行公务消费，但是仍然可以通过国库集中支付系统的直接汇款的方式把报销票据的款项汇入报销人的非公务卡账号中，存在不使用公务卡消费顺利报销的漏洞。这就要求： 一是单位内部建立系统全面的公务卡报销内审制度，二是财政局相关审核科室完善公务卡报销系统和直接支付系统的审核标准明细，三是国库集中支付系统可以进行技术升级，公务卡强制结算的经费不可通过普通直接汇款方式转入个人账户，四是审计部门需要加强事后监督，严查公务卡强制结算目录中规定的结算项目以非公务卡形式结算。

三、结束语

建立和完善科学严谨的公务卡报销制度是深入贯彻执行公务卡制度的必然要求，是提高财务透明度、推进防腐工作的内在需求，是提高财务工作效率、减少差错的重要举措。需要从预算单位内部审核制度、国库集中支付系统、财政审批程序制度、审计实务等方面的提高和完善，唯有各方配合共同努力才能探索出单位公务卡制度最优系统。

参考文献：

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[2]李巧玲.行政事业单位国库集中支付问题思考[J].行政事业资产与财务，2015（10）

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