企业内部控制探析

潘小玲

摘 要 在市场竞争机制下，企业要想得到可持续发展，就必须要加强和规范内部控制，保证企业内部各部门的工作顺利有效进行。本文主要分析了当前企业内部控制的现状，成因以及完善企业内部控制的方法措施。

关键词 企业；现状；内部控制

企业的内部控制，是企业进行内部管理时的管理需求，是企业为了确保内部各项工作和管理活动能够顺利展开而采取的对与企业内部事物的管理措施和方法。有效的内部控制有助于企业建立和完善风险防范策略，增强企业的核心竞争力。使企业在激烈的市场竞争中能够生存和得到较好的发展。所以说，有效的内部控制是现代企业经营管理的重要方法和手段，增强内部控制还可以在一定程度上提高企业经营水平，确保企业资产的完整。但是，从实际来看，目前有相当一部分企业对建立内部控制制度重视程度不够，导致内部管理混乱，会计信息失真、违法违纪等现象时有发生，以致管理失控，资产流失，经营失败。因此，建立和完善企业内部会计控制策略是当前企业管理所面临的一个突出问题。加强内部控制制度的建设，意义重大。

1 当前企业内部控制现状

1.1不重视财务人员的专业素质。经济的不断发展，企业的不断壮大，对于企业财务人员的要求更加严格。但是目前企业的财务人员的素质不高，并且因为不重视对于财务人员的后期培训，导致了财务人员的专业知识更新速度迟缓。有些财务人员甚至没有经过专业的培训，没有相关的合格证件。与此同时，财务人员缺乏法制观念、风险意识、监督意识和相关的职业判断。

1.2.企业内部控制的监督职能弱化 。目前，我国虽有不少企业建立了内部控制制度，并力求严格执行。但其中，有相当多的企业的监督职能没有正常发挥出来，没有起到对内部控制的监督作用。特别是一些中小企业，独立的内部审计部门还没有建立，加之管理者对此问题的重视程度不够，个人偏好等因素都在实际上弱化了内部审计的职能，从而使内审的监督职能执行不够，监督不严。

1.3忽视了内部监督控制的作用发挥。只有注重职业发展，却对内部控制的认识不到位，认为企业资金主要来自财政预算安排，这样财政支出失控现象；虽然有些建立了内部控制制度，但未能意识到，内部控制制度是一种动态的监督机制的相互关联的业务操作过程中，只关注文本的写作的内部控制制度，忽视了系统的实现，系统的作用未能充分发挥。

2 企业内控不力的原因

2.1制度教条化、执行力不足 。我国的文化背景与经济环境与西方差异较大，同时我国的经济体制转轨并不成熟，在几十年计划经济体制下形成的相对固定传统与积习，使得国内在引进市场经济下的现代管理发展迟缓。国内企业即使建立了内部控制制度，也大都内容不合理结构不完善；追求内部控制制度形式，忽视了它应有的刚性和严肃性，即有章不循，不在乎内部控制制度执行情况如何，实际上是把企业内部控制制度束之高阁，使其失去了执行力。

2.2缺少完善的企业内部业绩考核机制 。根据一定的规则和目标对企业内部管理人员和员工进行绩效和业务考核是是企业内部控制的重要内容之一。有效和完备的业绩考核能够在很大程度上起到激励员工，激发他们的工作积极性的作用。但是，目前，很多企业的内部考核制度不完善，考核标准不明确，这就造成了责任和义务的不明确，削弱了员工的积极性，从而导致了员工消极怠工的现象，给企业管理的有效进行和效益的实现增加了阻碍。

2.3欠缺良好的外部监督体制 。加强企业监督已经得到我国有关部门的广泛重视。社会监督（社会舆论、注册会计师等的监督）和政府监督（审计、证券监管、财政、税务等部门的监督）等外部监督体系在国内形成已久。但是，该监督体系的监督效果并未得到人民群众的满意。主要有几个方面的原因：没有形成有效的监督合力，各种监督的标准不一、功能交叉，并且各种监督分散管理、横向信息沟通较少。监督严重弱化，设定的目标各种监督不能保质保量的按时完成，甚至出现弄虚作假的情况。

3 完善措施

3.1树立企业的内部控制意识。企业内部控制的效率不仅影响着企业的发展，更影响着我国经济市场宏观调控手段的有效实施，所以相关部门应该重视对企业问题的管理，积极向企业经营管理人员宣传内部控制的重要意义，推进内部控制工作的进行，通过树立企业经营管理者的内部控制意识来促进企业内部控制工作的进行，为提高内部控制效率奠定基础。

3.2明确内部工作的责任制。企业在制定、修改内部控制制度时，应按照相关要求，结合企业内部和外部的实际情况对内部控制环境的影响，失控的环节，明确控制键，细化责任，特别是加强薄弱环节的控制，系统管重要的工作，责任到人，形成等方面的内部控制方法，技术和基于规则的完整的内部控制体系，设计出一套行之有效的内部控制制度。要建立健全岗位责任制，坚持不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督。企业财务会计人员在新形势下要确定新的财务管理理念，参与企业管理的整个过程，通过经济监督的整个过程，进行整个过程的服务经济，财务管理渗透到企业管理的整个过程。

3.2提高财务人员的综合素质。现代会计信息处理技术的发展，为企业实行会计信息化发展模式提供基础。因此，企业应该积极改革会计制度，引进先进的会计技术，加强对会计人员的培训，提高会计人员的专业素质、法律素质与道德素质，进一步强化企业所有人员的内部控制意识与综合素质，以规范企业的经营管理行为，提高内部控制效率。

4 结束语

综上所述，加强对企业的内部控制，可以在很大程度上提高企业的管理效率和核心竞争力。加强内部控制是企业进行可持续发展的重要途径。所以，在企业的经营管理中，相关管理人员必须提高对企业内部控制的重视，建立完善的内部控制制度，合理分配企业的各种资源，使资源的分配和利用效率得到最大化发挥。同时，提高企业的劳动生产效率，创造更多的经济效益、社会效益与生态效益，进而推动我国国民经济的健康、稳定、可持续发展。

参考文献：

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[3]王迎华.企业加强内部控制有效性的方法与对策.财务与会计，2011（10）.