企业集团内部控制探析

毛姚丰

摘 要 企业集团通过内部控制措施，可以规范企业集团的权力运行，强化企业集团的监督约束，能够提高企业集团的经营效率和管理水平，促进企业集团的可持续发展。本文以企业集团内部控制的构成要素为切入点，对企业集团内部控制的现状和完善企业集团内部控制的策略进行了详细的分析研究。

关键词 企业集团；控制；内部

随着经济的全球一体化和市场经济的发展，企业集团作为现代企业的一种重要组织形式，其影响也在不断扩大。企业集团是现代企业高级组织形式之一，反映着一个国家在世界经济舞台上的竞争实力。而内部控制是企业集团经营管理的核心内容，由于我国企业集团的发展起步较晚、起点较低，因此，存在着不少的问题。因内部控制失效而制约企业集团整体发展的现象时有发生。因此，公司治理和内部控制变的日益重要。本文就我国企业集团内部控制的现状进行分析，并提出一些完善企业集团内部控制的对策，以寻求适应现代企业管理的内部控制体系。

1 企业集团内部控制的构成要素

1.1风险评估。企业始终面临着来自外部和内部的不同风险，开展风险管理，研究风险产生的规律性并有效控制风险，减少资产损失，是管理当局的一项重要任务。企业管理当局在确认风险并采取必要的措施管理风险之前，应在各管理层制定出协调一致的企业整体目标，制定目标后再进行风险评估。

1.2控制活动。控制活动是企业为了保证管理层的指令得到实施而制定并执行的政策和程序，是针对实现组织目标所涉及的风险而采取的必要防范或减少损失的措施。控制活动贯穿经济组织所有层次和职能部门，主要包括：高层管理人员对企业绩效进行分析，部门直接管理，对信息处理的控制，实体控制，绩效指标的比较，分工。

1.3监督活动。管理当局必须监督它所建立的内控系统，判定其运行质量是否符合预期目标，并适时加以评价和修正。监督方式包括日常监控和专项评价两类。前者在经营过程中进行，它包括例行的管理和监督活动。后者的范围及频率主要取决于风险的估计和日常监控的效果，监控部门可以是管理部门、内部审计部门或进行信息交流的外部团体。

2企业集团内部控制的现状

2.1对内部控制的认知不深刻。企业集团要想使内控制度在其内部充分发挥有效作用，应当提高内部控制在集团内部的认知度，如果内控的认知度较低或者重视不够，会影响到内部控制在集团内部实施的效果。目前，企业集团的许多领导认为内控可有可无，这这种陈旧、惰性的认知势必会阻碍企业集团内部控制制度的建立健全和有效实施。

2.2内部环境不完善。合理、科学的建立内部组织机构是企业集团内控制度建设的基础，在这方面应当把握好集权和分权的关系，规范好集权和分权内控制度的建立会更加顺利。但是，目前仍有许多企业集团的组织结构设置不科学、合理，不仅损害了集团公司整体的利益，也不利于内部控制在集团内部有效实施。

2.3有效控制集团风险的系统缺失。由于企业集团层次多、经营范围广的特点，因此，其面临的内外部风险自然就多，建立一套有效防控集团风险的体系是很有必要的。许多企业集团领导的风险意识不高，没有分析、识别和防控风险的经验，大多数企业集团没有建立风险防范系统和预警机制，有些集团公司虽建立了但是存在的问题较多，不能有效的防范和控制风险。

2.4内部会计控制不健全。内部会计控制是企业集团内控制度中的重要一个环节，它要求各业务部门采用财务协同效应来创造企业集团的价值。然而，很多企业集团对内部会计控制重视不够，造成财务信息不实，企业集团财务合并报表失真等等。我国企业集团的母公司大多是国有独资公司，所有权与经营全分离，监管不力，导致内部会计控制失效，损害出资人和企业利益。

3完善企业集团内部控制的策略

3.1 改善内部控制环境的建设。培育企业文化，形成全体员工一致遵循的价值观。有必要建立统一的企业集团文化，、信念经营哲学等等，将内部控制和内部审计的思想注入其中。增强对内部控制和内部审计的重视程度，培养管理层的战略眼光，集团公司的控制环境应在集团整体利益最大化目标下由各企业自己改善，注重长远的利益，即公司的可持续发展前景。

3.2 健全监督机制。充分发挥股东大会、董事会，尤其是监事会对经营管理者的监督作用。企业集团的双重身份决定了建立集团内部监事会监督制度的必要性。在监事会的组成中，由股东选出的代表应由所有股东在平等的条件下选举产生，而不是仅有大股东推举，此外，增加职工代表的比例和地位，被选出的职工代表应直接受监事会管理，而尽量不要受制于管理层。

3.3建立集团内部统一的风险评估体系。在经济环境日益复杂的现在，企业集团所面临的风险更为复杂，企业集团董事会与管理层必须提高风险意识，重视可能产生重大风险的环节。因此在企业集团内部建立一个系统的风险评估体系就显得尤为重要。该系统应该包括识别风险、分析风险、报告风险、评估风险以及处理风险等等方面，使员工具有应对风险的工作胜任能力和道德水平从而全面防范和有效控制可能发生的风险，以实现企业的经营目标和战略。

3.4加强集团内部控制的执行。要健全母公司对子公司的监控及评价体系。首先要确定对子公司业务或部门控制的总体目标，在逐步分解为各个层次的子目标。根据关键的内部控制点设置评价指标，在集团内部公正、公开这些评价指标，并给出各种指标评价方法和结果。为使各项内控制度有效执行，集团可以设立专门的考核小组，尤其是对执行效果好的部门或个人予以奖励，如表彰、晋升和奖励性报酬，通过这样的手段来强内部控制的执行，提高内部控制的效果。

4 结束语

综述所述，企业集团内部控制建设是一个系统的工程，需要企业董事会、监事会、经理层以及企业各内部各职能部门共同参与完成。所以，企业集团的内控制度建设应顾全大局，妥善进行，可以成立领导小组或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的设计、实施等日常工作。由企业的监事会、审计部门对关键控制程序和环节进行有效的监督。为确保企业集团内控制度的有效执行，企业还应建立约束激励机制、绩效考核机制，并且认真贯彻落实。

参考文献：

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[2]庞颖婷：企业集团内部控制的现状与对策[J].现代商业，2012（8）.

[3]王青红.浅谈企业内部控制建设.企业文化.2011（1）.