浅析零售业应收账款管理中存在的问题及解决对策

何娟娟



浅析零售业应收账款管理中存在的问题及解决对策

何娟娟

摘要：零售业中应收账款是一种流动性资产，通过应收账款，零售业可以减少存货，提高销售收益。合理的应收账款是零售业进行日常经营活动所必须的，但是如果应收账款数额太大，积累数量过多，则会给零售业带来潜在的生存风险，因此有必要对零售业中的应收账款进行必要的管理，以降低风险。本论文探讨了当前我国零售业应收账款存在的管理控制方面的问题以及应收账款不利所导致的风险，从而提出相应的改善对策。

关键词：零售业；应收账款；管理控制；问题；对策

引言

在零售业中，应收账款是消费者通过赊欠或者信用方式消费商品而产生的账款，它是零售业一种流动性资产，是零售业在市场经济活动中现金流量的主要来源。合理的应收账款是零售企业日常经济活动所必要的，但是应收账款如果囤积过多或者数量巨大，没有合理的管理控制政策与制度，那么就会影响到零售企业正常的经营活动。应收账款是一种纯粹的资产占用，一定程度上会影响到企业资金的正常运转，也是盘活企业资产的重要要素，因此应收账款的流动性与安全性对企业的风险控制与管理、企业的日常经营是非常重要的。当前，我国零售业应收账款存在很多管理上的问题与缺陷，其数额与比例在零售业总资产或流动总资产中的比例过大，且呈现逐年增长趋势，如果不对应收账款的管理进行深入的思考与改善措施的探索，将会对企业的生存与发展造成不良的后果。

一、零售业应收账款管理中存在的主要问题及原因分析

1)零售业管理控制与监督机制缺失。当前，由于零售业在应收账款的管理制度上并没有一套系统科学的管理方法，账目杂乱，责任落实不到位，很多企业鼓励销售人员提升销售业绩，并且销售人员的销售业绩与薪酬存在直接的关联，因此这也给应收账款的管理带来了很大的漏洞。销售部门与人员为了达到销售目标与业绩，加长信用期，对应收账款的数量造成了很大的囤积，使得企业可供调配的账面资金面临严重的短缺与危机，也产生了死账坏账现象，很多账款无法及时催收回来，对零售业的资金管理造成了很大的风险隐患。产生这些问题的根源主要是企业内部对应收账款的管理与监督机制不健全，且在发生应收账款管理不善的情况下，没有严格的扭转措施与办法，资金的管理持续恶化，最终对企业造成不可挽回的经济损失。当前的主要现状就是超过五成的零售业仍然将销售员的销售业绩作为其薪酬评判标准的重要指标，销售人员为了完成预定任务与指标，为了增加提成与奖金，忽视了从宏观上对资金周转的思考，有的甚至自作主张，超额扩大销售额度，无视企业内部的财务规章制度，导致了应收账款的无法及时追回，对企业造成了财务上的经济负担。

2)管理销售人员风险意识淡薄。企业的财务管理风险控制是企业生存发展所面临的重要问题。我国零售业销售为了参与市场竞争，盲目采用一切以提高业绩的商品促销手段，与客户在事先未采取任何调查与财务评估基础的前提下，签订一定数量与一定额度的销售合同，以吸收消费者的眼球。大规模采用赊销方式进行销售虽扩大了销售量赊销范围，但使得零售业的应收账款囤积数量越来越大。从企业资产流动的角度讲，资产的占用导致了坏账与死账现象的产生，使企业的资产风险加大，而且大量的赊销收入还会导致企业负担更多的增值税收，这使得原本就存在资金周转风险的零售业更是雪上加霜。这归结于零售业从管理部门到销售部门对应收账款的风险意识理解不够深入，应收账款控制意识薄弱。

3)部门协调不当，责任未落实到人。我国零售业由于对应收账款的管理与监督机制不健全，相关的准则与规范制度不明晰，使得应收账款的管理与控制工作从一开始就存在很大的隐患，严重阻碍了其正常的运转与良性的循环。对企业内部而言，应收账款管理问题的出现源于企业财务部门、业务销售部门等对账款的管理与核对不及时，不负责任的态度。有的商品登记赊销，但却没能及时计入到账，有的商品赊欠款项已经收回，但财务的核算部门未对其进行适当的消减。出了问题，业务部门、销售部门与财务部门相互推诿责任，很多零售企业的应收账款账龄老化，“新官不理旧账”也使得发生的应收账款未能及时登记、消除与落实。

二、零售业应收账款管理不当的后果

对于零售业而言，应收账款的管理与控制不当存在多方面的因素与影响，其造成的对企业运营与发展的后果也呈现多种多样的形式。

1)对资金使用效率与企业收益的冲击。应收账款的管理不当会对账面上的可调配资金管理造成影响，由于零售业在资金流与物流的不一致性，商品在销售出去的时候，资金不能及时收回，这种虚的营业收入造成了无现金流入的销售业务损益，且企业要交增值税与企业所得税，如果应收账款无法及时收回而横跨一个年度，企业还要垫付股东与职员的薪资与分红，这样拖下去虽然零售企业的表面效益提升了，但实质上流动资金已经被大量的占用，流动资产的正常运转此时已经出现问题，长时间恶性循环的话，企业实际的经营情况被掩盖，就会导致企业未来的销售与经营计划面临困境。

2)对企业运作风险的加大。零售业应收账款的发生，实际虚增了账面上的销售收入，当期的赊销款项是要划入当期的收入的。会计制度要求企业按应收账款的百分比提取坏账准备，如果发生的坏账损失大于提取的坏账准备，那么企业就会面临很大的风险。应收账款的大量囤积实际上虚夸大了企业的经营成果，加大了企业的现金流出与风险成本。

3)干扰了企业的营业周期。零售业从取得存货、销售存货再到收回现金的这段时间是企业的正常营业周期。对应收账款的管理与控制不当就会打乱零售业正常的营业周期，在这段时间内如果资金的周转出现问题，就会一定程度延迟企业的营业周期，企业资金正常循环受到阻碍，用于其他环节上的资金运转就会出现偏差与脱节，从小说是影响了企业资金运转，从大说是干扰了整个企业的生产运作流程。

三、改善零售业应收账款管理的对策

1)提高应收账款的管理意识。应收账款的管理与控制与企业的财务风险、企业的经营状况、自身的利益息息相关。零售企业内部无论领导层、财务部门、业务部门还是销售人员自身，应深刻认识到应收账款对企业的重要影响，因此在实际工作中要有意识地对应收账款的管理工作进行协同。要切断应收账款管理问题的源头，从根源上杜绝应收账款对企业的潜在风险。

2)建立事前的评估机制。零售业虽以提高销售业绩为主要目标，但是应收账款的管理出现问题则会对企业正常的生产收益造成影响。零售业应加强应收账款的管理与监督机制，在赊销账款的前期对消费者和客户应建立有效地信用与财务评估机制，从事前就对资金的风险进行全面的衡量。这需要企业内部有这方面的管理意识，实时掌握赊购方的信贷状况与财务实情，做好有预防的措施，防止坏账死账现象的产生。

3)实行动态的监督管理。在零售业应收账款现象产生后，企业自身不应该被动消极地等待回收现金。企业要做的是对应收账款进行动态的跟踪分析，以做出科学合理的财务决策。企业在面对应收账款的发生时，应通过多种方式向企业各相关部门传递动态信息，跟踪分析。对于没有按照约定期限完成的应收账款的回收，要与相关人员进行工作上的协调，并建立与责任、薪酬相关激励制度。

4)应收账款发生后，企业应建立有效地催款政策。一般情况下，零售企业的客户不止一家或几家，因此对于财务方面的应收账款管理工作就更要细致与周全，对不同的客户建立不同的信贷与财务评估机制，对不同的客户采取不同的催款政策与办法，对于有赊欠行为的客户，应要求在一定期限内完成追回，如果赊欠期过长或者将要影响到企业的正常营业与资金正常运转，则要对客户停止供货。此外，对于应收账款的追回，还要借助于法律手段，如果发生纠纷，要申请法律部门进行援助。(作者单位：西京学院会计学院)

参考文献：

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作者简介：何娟娟(1993.02-)，女，汉族，陕西汉中人，西京学院，本科学历，文学学士，毕业于西京学院，研究方向:会计学。