强化经济责任审计结果运用之探讨

李颖 张海英

摘 要：本文分析了经济责任审计结果运用的缺陷，提出了相应的整改对策。

关键词：经济责任审计；结果运用

一、经济责任审计结果运用的内涵、形式和意义

（一）经济责任审计结果运用的内涵和形式

在进行经济责任审计结果运用之前，我们首先需要明确经济责任审计结果的含义，它是针对某个审计对象，审计机关出具的审计报告、审计决定和审计意见等结论性文书。当相关部门和相关单位直接或者间接地运用这些意见和决定的时候，就实现了对经济责任审计结果的运用。对于企业来说，经济责任审计结果运用就是指在选拔任用、奖励表彰、管理监督、经济处罚、行政处分或者组织处理的过程中，将经济责任审计结果作为直接依据。

企业运用就经济责任审计结果主要通过以下流程：向相关领导提交审计决定书或者审计报告；将审计结果进行通报或者公告；对审计决定书或者审计报告的落实和执行情况进行实时反馈；对管理方面的问题或者内部控制制度的缺陷进行整改；经济审计责任的结果和相应的材料计入到相关责任人的廉政档案之中；将经济责任审计结果作为相关人员改任、交流和晉升的重要依据；其他运用形式。

（二）经济责任审计结果运用的意义

将经济责任审计结果运用到实处是我们进行经济责任审计的根本和出发点，是我们做所有经济责任审计工作的终极目标，也是经济责任审计这一审计分支发挥其重要职能的根本途径。笔者认为科学、高效的运用经济责任结果具有如下意义：

可以有效评价领导干部在任职期间的经济责任，并将之运用到干部的绩效考核之中去，这样就给领导干部一个重要的意识：要善于运用法律手段来指导自己的经济工作，要在工作中规范自身的行政行为，要做到依法行权、行政，在工作中杜绝越权、失职、滥用权力的现象。

可以大力促进干部管理监督机制的完善，经济责任审计可以对领导干部自身的决策能力、政治素养、履行职责的能力进行客观、全面的评价，这可以在领导干部的选拔中起到重要的作用，可以将领导干部的工作至于公开、透明的环境中。经济责任审计是将审计手段运用到干部监督领域的重要方法，可以实现审计监督、人事监督、纪检监察监督的高度统一和有机结合。

可以积极 推进党风廉政建设和反腐倡廉建设。经济责任审计实现了对领导干部是否遵守法律法规和执行财经法纪的有效监督，对其在工作中出现的违纪违规问题及时查处和揭露，这样可以使得领导干部在工作中能够增强自我约束意识和遵纪守法自觉性，自觉成为国家利益、人民利益的维护者，防止其将国家和党给予的权力作为谋取私利的工具。

二、经济责任审计结果运用缺陷分析

首先，对经济责任审计的错误认识限制了审计结果的广泛应用。企业经济责任审计受制于传统的管理模式和组织结构，被审计人员自身工作积极性较差，对经济责任审计的态度不端正、严肃性意识不足，有的工作人员不愿意配合内部审计工作的需要，有的工作人员拖延审计材料的递交时间，并且很大一部分领导和工作人员都认为经济责任审计工作就是对问题进行调查分析，所以在工作中往往下达了审计决定之后就盲目地提出了审计报告，这在实际工作中直接表现为企业的领导和相关的审计人员过分重视审计报告而忽视了审计决定，对审计建议的采纳率非常低。问题出现的时候各个企业通常都进行公正的惩罚，但是企业依然没有意识到内部审计部门对内部控制制度建设的重要作用。在审计过程中大多数企业都进行严格的审计事中监督，但是却对审计查出的问题视而不见。这导致了经济责任审计虽然经历了审计工作的全过程，但是最终却屡审屡有问题，审计人员的工作积极性被影响，审计工作的质量和实效性被挫伤。

其次，经济责任审计评价体系的不完善阻碍了审计结果的应用。我国法律对经济责任审计的工作范围和评价标准进行了规定，但是只是泛泛而论，并没有细化的规定。在企业之中，经济责任审计的对象涉及到的对象非常多元，包括各个职能部门、后勤部门等不同运作模式的单位，甚至涉及到企业领导的审计。在经济责任审计中，我们发现很难区分被审计单位领导的个人责任还是集体的责任，前任员工的责任还是现任员工的责任，主观错误还是蓄意错误，直接责任还是间接责任。企业内部经济责任审计评价指标和评价系统尚未完全建立，经济责任审计评价的结果往往不够公正、严谨和科学，在这种缺乏实践性和说服性的审计评价结果和规范面前，大部分被审计单位和员工都心存怨怼、视而不见。经济责任审计的审计风险大大增加，导致了审计质量的下降和审计成果的运用，统一的、操作性强的经济责任审计评价体系是当前审计结果运用率提升的重要途径。

最后，经济责任审计工作机制的不完善妨碍了审计结果的运用。审计部门在经济责任审计之后将审计结论和审计情况以审计报告的形式上报审计委员会、抄送给纪检监察部门，这就意味着普通群众难以公开了解到经济责任审计的工作流程和机制，经济责任审计工作机制存在着较大的漏洞，加之经济责任审计准则并没有对审计结果的运用方法、情况以及反馈进行细致的规定，当领导干部存在经济问题时应该如何谈话、诫勉也没有量化的标准，经济责任审计的结果并没有顺利过渡到利用阶段，纪检监察部门和组织人事部门也没有建立顺畅的配合关系来处理违法违纪问题，最终不能彻底整改。

三、强化经济责任审计结果运用的措施

第一，要加强对经济责任审计的领导，构建健全的审计结果应用制度。党中央对审计结果的运用出台了规范性文件：《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，明确规定了各级党委应该在审计结果运用中发挥自身的主导作用，努力完善审计结果运用制度，调动相关部门积极配合，企业的主要负责人应该作为第一负责人，把审计结果运用的整改工作作为自己任务的重中之重，通过领导集体议事制度来完善审计结果的运用和整改情况，对于整改中出现的重大问题要及时解决，对于审计处理意见和审计结果要及时督促、坚决落实，审计结果运用最终要落实到审计工作联席会议制度上，使得审计结果运用和整改机制日趋完善，调动企业领导人和纪检监察部门共同参与其中。经济责任审计工作要在各部门的配合之下形成相互协调、相互促进、整体进步的工作机制，确保经济责任审计结果的运用。

第二，加深经济责任审计结果利用深度，发挥审计的免疫功能。企业的人力资源部门应该对审计计划、审计程序、审计结果运用进行细致的安排，使干部的使用和管理纳入到经济责任审计的羽翼之下，将审计结果作为领导干部绩效考核和调任升迁的重要标准和参考依据，纪检监察部门在发现违法违规问题之后要第一时间进行查处，查处的结果应该计入领导干部廉政建设优劣标准的重要凭据。未经审计的情况下，领导干部即使任期届满或者需要调任，也不得办理离职；并且在领导干部离职之后的一段时间之内，如果发现重大问题，依然要继续追责问难。如果领导干部在任职期间曾经出现过严重失误并造成巨大的经济损失，或者侵吞专项资金的情况，那么其以后将不得提拔和重用。经济责任审计的案件应该实行查处跟踪机制，违法违纪的问题一方面要在经济上予以处罚，另一方面则要对有关责任人进行彻底的问责。那些问题很多但是性质上尚没有构成违反党纪违反法规的，应该进行谈话和训诫；那些已经违反党纪违反法规的，应该将之移送到纪检监察部门进行查处，将决定的落实情况及时跟踪，并记录到个人档案。

第三，提升审计质量，增强经济责任审计结果运用的效果。审计工作的优劣取决于审计质量，审计结果运用效果和实效取决于审计质量的高低。提高经济责任审计的质量是审计行为规范、审计结果运用效率提升、审计评价公正公开的前提和保障。经济责任审计不同于一般的审计之处在于其一方面承担了审计项目的法律责任，另一方面则承担着向企业的人力资源部门和党委政委提供真实可靠参考依据的政治责任。审计报告的核心内容在于如何评价基层领导干部在任期内的经济责任，这是经济责任审计的最大难点。经济责任审计质量评价的最重要的标准在于客观公正、实事求是，要根据经济管理活动的情况和事实的各种数据进行评价，并按照财务会计制度、国家的法律法规和行业核算特点作为评价的标准。笔者认为，企业内部的经济责任审计评价指标应该尽快完善，将经济责任审计规划到法制的轨道上。审计评价和审计结果运用应该建立在查清事实、公正无偏的基础上。只有准确的界定了经济责任的含义，才能在考虑市场和政策的基础上，以量化的方式来确定经济责任审计结果。在评价审计结果的过程中我们要意识到审计并没有对审计证据匮乏和未涉及到的具体事项进行评价，只是针对有关事项进行真实准确的反应，某些事项要经过辩证分析之后再进行评价。（作者單位：1.白山发电厂；2.国网新源控股有限公司）

参考文献：

[1] 丁红.浅议对军队经济责任审计结果的运用[J].武警学院学报，2014.

[2] 张丽.经济责任审计结果运用初探[J].绿色财会，2015.