上市公司财务部门如何提高内部控制的有效性

袁凤娟

【摘 要】对于上市公司来说，加强会计内部控制管理，提高财务部门的内部控制有效性是非常重要的，只有充分保证了会计信息的真实、有效性，才能为决策者提供更多有利的市场信息，帮助其做出正确的决策判断，从而推动上市公司的长远发展。但是，就我国当前上市公司会计内部控制现状来看，其中还存在着很多的问题和不足，这也极大制约了上市公司的可持续发展，很容易发生财务危机，造成上市公司重大的经济损失。因此，笔者具体对上市公司财务部门如何提高内部控制的有效性进行了研究讨论，并提出以下几点建议措施。

【关键词】上市公司；财务部门；内部控制；有效性

一、现阶段上市公司会计内部控制现状

可以说，会计内部控制水平的高低对于我国上市公司的健康发展有着关键的影响，尽管我国已经有部分上市公司领导者逐渐意识到会计内部控制的重要性，但在实践执行过程中仍旧存在了很多的问题和不足，具体表现在以下几个方面：

1.意识不足

现如今，越来越多的上市公司领导者逐渐意识到了会计内部控制对企业起到的促进作用，但仍旧有很多上市公司管理者并未清楚认知到这一问题的重要性，从而导致在实际工作中，频繁出现问题。并且，还有部分上市公司并未将会计内部控制归纳到日常管理工作中，虽然采取了一些改善措施，可最终得到的绩效结果并不理想。笔者在多年的工作观察中发现，我国大部分上市公司在会计内部控制方面存在着明显的滞后性，通常都是在问题发生了以后，才想要采取办法进行补救，缺乏一定的预防意识，使得会计内部控制自身的效能作用无法得到充分的发挥。

2.会计内部控制制度不够完善

目前我国大部分上市公司的会计内部控制制度都不同程度的存在着问题，也就是说，会计内部控制制度都不够完善，这主要体现在以下几方面：首先，随意性大，因为某些上市公司并不关注会计内部控制的问题，因此也没有认真对待会计内部制度建设的问题，有些上市公司甚至并没有制定相应的制度，这种随意性的特点，必然导致会计内部控制时效性降低；其次，制定的会计内部控制制度并没有依据自身发展情况，因此不够科学合理，有些单位在制定相应的制度之前，并没有从实际出发，其适用性非常低，也就影响力控制效力。

3.预算控制不到位

预算控制是上市公司会计内部控制中的一个重要方面，预算控制的成功与否对上市公司会计内部控制能产生很大的影响，但是目前上市公司的财务预算控制还不到位。

二、有效加强上市公司会计内部控制的措施

1.提高意识

随着上市公司会计内部控制问题越来越严重，已经极大制约了我国上市公司的持续发展。其中，最凸显的一个问题就是自身缺乏强烈的会计内部控制意识。那么，基于这种情况下，最有效的办法就是逐步增强上市公司领导者和基层员工的认识。首先，作为上市公司的领导者，其自身必须真正认知到会计内部控制的重要性，这样有利于提供会计内部控制的关注度，并对下属员工进行宣传教育，加快财务部门的体制改革，确保各项政策落到实处。其次，上市公司财务部门的会计人员更要加强自我建设，在日常工作中，不断累积宝贵的工作经验，树立正确的职业道德观念，规范自己的一切行为，以免做出违法乱纪的事情。特别是在会计信息方面，一定要逐步提高会计信息质量，确保所提供的会计信息具备可靠性。另外，上市公司内部其他部门以及基层员工在具有一定的会计内部控制意识之后，能够彼此之间进行相互监督，当会计人员工作时，也可以获得各部门的积极配合，从而形成良好的公司氛围。

2.完善会计内部控制制度

加强建立完善的会计内部控制制度是十分有必要的，更是上市公司财务工作有效实施的重要保障，而一旦缺少了健全的制度依据，就会大大降低内部控制措施的执行依据。因此，作为新时期的上市公司，需要特别重视这一问题。并且，在对会计内部控制体系进行建设的过程中，一定要切实结合自身经营情况，全面掌握市场外部环境，事先考虑到可能出现的一切不确定因素。因为只有这样，才能有效改善传统会计内部控制中存在的不足和缺陷，并通过采用更加科学化的管理措施进行解决。其次，上市公司不可能将会计内部控制做到完美，也许只会涉及到几个方面的内容。而对于处于初始阶段的上市公司来说，则是要抓住重点以后，对相关重要的制度建设进行严格的控制。促使在有限的时间内，发挥出内部会计控制最大化的效能作用。另外，我国目前很多上市公司在内部会计控制方面存在着明显的薄弱关节，当对这些薄弱关节进行了控制，那势必会起到事半功倍的效果。简单来说，在上市公司中。出纳和会计的岗位设置是会计内部控制中主要存在的问题之一，因此需要重点对这两个岗位进行控制，促使双方能够相互监督和制约。

3.设立独立的审计监督部门

良好的审计监督机制对上市公司的发展起着关键性的作用，因此需要关注此问题，设计独立的审计监督部门，保证其具有一定的权威性，在其审计监督期间，不受任何人或者部门的影响。此外，配备专业素质水平高的审计监督人员，除了专业素质需要严格要求之外，职业道德品质也重要重点考察，职业道德品德高尚的人员，在审计监督期间不会发生违法乱纪的行为，这对树立审计监督部门的权威性具有重要的意义。在重要时期，上市公司也可以聘请经验丰富的名声比较高的审计监督人员做兼职，以此保证审计监督效率。

三、结语

综上所述，可知对现阶段我国的上市公司发展来说，加强其会计内部控制十分必要，尽管影响事业发展的因素众多，但是不可否认的是，加强会计内部控制是最关键的最重要的一项措施，其对上市公司的发展甚至起着决定性的作用，良好的会计内部控制方案对上市公司其他事务的开展也有一定的积极作用。

参考文献：

[1]张莉.浅谈如何加强行政上市公司会计内部控制[J].行政事业资产与财务，2013（02）

[2]崔惠芹.浅议行政上市公司会计内部控制制度建设[J].中国农业会计，2010（08）