企业集团财务内部控制问题的研究

施凤英

【摘 要】财务公司的建立有助于提高企业集团的管理水平，随着经济的发展，我国对企业集团财务公司的扶持力度不断加大，其逐渐成为我国金融体系中的重要组成部分。目前，我国集团财务公司在内部控制方面及实际的经营管理都存在较多问题，容易对企业的长远发展造成负面影响。本文从企业集团财务公司的内部控制现状以及存在的问题出发，为提升企业集团财务公司内部控制水平提出一些建议。

【关键词】企业集团；财务公司；内部控制

集团重组能实现资源的整合与共享，使生产运营价值增高；加强快速功能传输，使人员、资讯、知识、技能从一个企业向另一个企业传递更便捷；整合了管理资源，提升了管理层管理能力、协调能力以及控制力；获取了一定的联合优势，使整合后企业平衡现金资源的能力、购买能力以及市场控制能力有所提高。

一、我国企业集团财务公司内部控制的重要意义

1.保证会计信息的真实性和准确性

内部控制的中心是财务会计控制，健全的内部控制机制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程真实完整，从而保证会计信息的真实准确。

2.有效防范经营风险

内部控制作为企业集团管理的中枢，能够有效提高企业集团对风险的有效评估，采取措施不断加强对薄弱环节的控制，从源头减少企业集团的各种风险。

3.维护财产和物资的安全完整

健全完善的内部控制能够科学有效地监督和约束财产物资的采购、计量、验收等环节，从而确保这些环节的规范性，有效避免各种损失浪费现象。

4.提高企业集团的运营效率

健全有效的内部控制，能将各部门的工作有效结合在一起，密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利实现企业集团的管理目标。同时，严密的监督与考核辅以合理的奖惩制度，能较好的激发员工的工作热情及潜能，从而促进整个集团运营效率的提高。

二、我国企业集团财务公司内部控制存在问题

1.法人治理结构不完善

企业集团财务公司虽然作为独立法人存在，但是在管理范围上还是属于集团。目前，我国企业集团财务公司的治理结构并不完善，董事会、监事会以及经营层基本上由集团内部人员组成，难以实现权力制衡机制，不利于财务公司的风险控制。在财务公司之中，法人治理结构是以民法为基础，以委托代理为原则构建的，但是，在实际运营的过程中，财务公司的授权并不清晰，这种不清晰主要表现为授权不明确以及没有授权两种形式，使得财务公司风险失控的可能性较强，决策效率较低，财务公司难以适应金融市场的变化。

2.激励约束机制不健全

目前我国企业集团财务公司的治理结构不完善，在人力资本的控制上缺乏市场化管理手段。首先，企业集团财务公司激励约束机制的对象不明确，普遍将激励约束的重点放在公司的管理人员身上，忽视了董事、监事、代理人等方面的激励约束；其次，财务公司的人才选拔机制缺乏市场性，在岗位任命时往往采用行政任命的方式；再次，目前企业集团财务公司的经营管理人考核指标大多还沿用传统方式，针对性不强，忽视了财务公司的金融特点，使得激励约束机制弱化。在这种情况下，企业集团财务公司的激励不足，人力资源价没有得到充分的体现；约束不利，使公司中互相制衡的委托代理关系遭到破坏。

3.资金管理漏洞多

资金是企业变现能力最强的资产，可以用来满足企业在生产经营中的资产流动需要，也是企业的纳税保障。但是，在我国企业集团财务当中，资金管理问题仍普遍存在。首先，企业集团的开发项目需要大量的资金作为支持，而这部分资金一般会通过银行贷款解决，资金的筹集成本高；其次，在实际的生产经营过程中，企业集团的项目资金沉淀问题较为严重，导致大部分资金无法使用，资金的利用效果低；再次，企业集团在现有资金的管理上也存在着较大问题。在企业集团的项目建设中，项目经理对资金直接负管理责任，资金管理权利较大，降低了资金的自由度，使得财务舞弊的可能性加大。

4.内部审计的独立性不足

企业集团财务公司受集团领导，内部审计机构与被审计部门都由同一负责人领导，这就会造成公司部门之间存在较强的利益关系，使得审计部门的独立性弱化，在审计的过程中很容易出现问题。企业集团财务公司审计的独立性不足容易导致企业的内部审核流于形式，监督失效，极大地影响到内控制度的纠正效力以及风险防范能力。此外，企业集团财务公司的授权授信没有实现统一管理，在部门的设置上很容易出现职能交叉，权责不明，造成权力制约机制失效，管理效率降低。

三、关于加强企业集团财务公司内部控制的建议

1.设定公司控制目标

企业集团财务公司内部控制对象主要包括董事会、经理人、管理者以及职工。首先，在董事会为对象的内部控制中，控制目标主要分为对内和对外，对外要实现公司利益最大化；对内要实现公司财产安全，保证公司经营合法。在以经理人为对象的内部控制中，控制目标主要是董事会的对内目标，要保障董事会任务的完成。而以管理者为对象的内部控制目标则主要是责任目标的完成。最后是以职工为对象的内部控制目标，是内控设计的基础，能够保障企业的日常经营，其目标主要是岗位责任的完成。

2.完善内控架构

企业集团财务内部控制的架构是财务管理工作开展的保障，集团企业有跨区域经营的特点，在完善内部控制架构的过程中一定要处理好子集团与母集团之间的关系，管理上达到统一性与自主性的结合，保障企业在经营过程中能够灵活调动财力物力资源，提高子公司的积极性。要完善集团公司的内部控制架构，就要优化集团的治理结构，要明确企业集团的权利分配，实现权力相对集中，对于资金调度权、资产处置权、投资权、收益分配权等财务管理的基本内容进行集中管理，对于经营权进行分机构管理，从而达到治理结构的优化。

3.提高企业集团会计核算能力

企业会计核算的强化可以提升财务信息的真实性和完整性，这对于企业的决策以及日常生产经营管理具有重要意义。在企业集团当中，有效会计系统的建立能够对企业的经济业务进行正式的记录，及时地将企业面临的问题揭露出来。此外，在强化会计核算的过程中，房地产开发企业还应该注意到会计战略着眼点以及价值最大化，将更多的管理职能融入会计系统当中。最后，会计系统还应该表现出风险管理的作用，为企业的决策层提供风险分析，提高企业的风险管理水平。

4.推进制度建设，规范业务流程

财务公司的规章制度可以划分为公司治理、业务管理、其他管理三类。其中，业务管理可以分为流程管理与业务管理两个细类，企业集团财务公司在进行内部控制制度建设时，必须要加强内控手册这一制度文件的建设。内控手册一般由业务流程规范文件组成，包括业务条线的描述、控制矩阵以及根据上述基础明确各部门岗位的职责，对这些职责进行规范。

此外，企业集团财务公司还应建立健全公司的管理制度，按照权力适度分离的原则实现内控管理。首先，要明确事前权责机制，提高决策的科学性，在事前控制公司的风险。二是优化事中内控流程，重点是优化公司的内控信息流以及资金流，加强信息系统的建设，促进公司管理层与员工的交流，提高内控机制对公司功能以及具体业务流程的监控。三是加强审计监督。审计监督有利于控制措施的有效性及完整性的提高，公司应建立独立的内审部门，统一管理企业的审计工作，协调外部会计审计。此外，内审部门除了要履行监测功能之外，还应该在监控过程中制定相应的应急机制以及连续营业方案。

5.加强信息化建设

企业集团的组织结构复杂，规模庞大，内部信息沟通始终是制约着企业集团发展的大问题。因此，企业集团应该积极引进并使用信息化管理技术，使内部控制流程与信息管理平台充分结合，减少会计核算的层次，提高企业集团内部沟通效率，从而及时的发现并应对风险，达到加强国有企业财务内部控制的目标。

四、结束语

企业集团的组织结构复杂，资金占有量大，财务内部控制机制的建设对于强化企业集团管理有着重要意义。随着社会主义市场经济的发展，我国企业集团面临的竞争压力越来越大，面临的风险也越来越多。在强化企业集团财务内部控制的过程中，企业集团一定要紧紧依靠经营管理的实际情况，结合当时的法律环境、市场环境以及自身的管理环境，并以此作为内部控制机制建设的出发点，只有这样，企业集团财务内部控制的作用才能够真正得到发挥，才能够提高内部控制机制的务实性，推动企业集团的发展。

参考文献：

[1] 蒋桂芹，徐硕.浅议我国企业集团财务公司内部控制建设[J].财会研究，2014（04）

[2] 严李浩.企业集团财务公司内部控制制度建设：存在问题与改进建议[J].上海金融，2011（11）

[3] 严李浩.企业集团财务公司内部控制制度建设：存在问题与改进建议[J].上海金融，2011（11）