企业内部控制规范及其实施研究

【摘要】内部控制制度是企业日常管理的重要手段，是规避企业风险，实现企业经济效益最大化的有效途径。随着我国企业内部控制制度被逐渐确立，企业实行内部控制已越来越成为促进企业协调发展的重要举措。自我国颁布《企业内部控制基本规范》以来，企业内部控制规范的实施开始受到社会各界的广泛关注。本文对企业内部控制规范的构建、企业内部控制规范实施中存在的问题及解决对策等问题作了详细的分析和系统的阐述。

【关键词】企业 内部控制规范 实施研究

随着企业内部环境和外部环境的日渐复杂，各企业之间的市场竞争也在不断加大，企业要想在这种环境下生存发展起来，就需要不断地规范企业的管理工作，完善企业的内部控制制度，增强企业在激烈竞争条件下的竞争力，实现企业的长久发展。企业内部控制规范实施能够提升企业的管理水平和抗风险能力，能够使企业在市场金融变化中获得稳定发展。企业内部控制制度作为企业实施内部控制制度的重要依据，能够规范企业的生产经营活动，确保企业各项经济活动能够正常有序开展，对提升企业经营管理水平具有重要意义。

一、企业内部控制规范的构建

内部控制是企业为了保护自身资产不受侵害以及确保会计信息的真实性和安全性而实行的一系列控制措施。企业的内部控制规范是由《企业内部控制配套指引》和《企业内部控制基本规范》来共同构建的，通过内部控制规范的构建来减少企业的经营管理风险，促进企业的发展[1]。

二、企业内部控制规范实施中存在的问题及解决对策

（一）存在的问题

1.企业内部控制制度不完善。我国企业内部控制制度实行的时间较短，在实行过程中虽获得了一定的发展，取得了一定成效，但与世界上先进的内部控制管理之间仍有一定的差距。我国企业普遍存在对内部控制重视程度不够、认识不足的问题，导致企业内部控制制度未被很好的建立和完善，内部控制标准不统一，内部控制程序不规范，或是建立起了内部控制相关制度，但却没有进行具体落实，造成制度的执行力不强，不能发挥其应有的作用。

2.内部控制实用性和效益性不强。我国企业在实施内部控制制度时，未充分考虑内部控制的实用性和效益性，未结合《企业内部控制基本规范》和企业的实际发展情况制定具体的内部控制规范实施细则，造成内部控制规范的可操作性不强，实用性不高。再者，作为企业内部实施控制原则重要组成部分的成本效益原则，其要求内部控制实施成本与经济效益之间需存在一定的比例关系，全面权衡效益，但就目前来看，部分企业效益权衡能力不强，经常出现内控环节较多的问题，造成内控资金的大量流失，内部控制效益性不强。

3.缺乏系统整合实施控制意识，内控风险意识不强。就目前来看，我国企业内部控制仍以模块实施为主，主要针对某一特殊领域或某一特殊业务环境等实施，缺乏系统整合实施控制意识，使得研究缺乏综合性和普遍性。建立内部控制需要遵循综合、全面性原则，对企业整体的经营活动进行系统、全面控制，但实际上部分企业对内部控制全面性认识仍较为欠缺。再者，虽然一部分企业管理人员能够认识到企业内部控制改革的重要性，但是在实际的改革中只注重强调组织结构改革，却忽视了跟进和不断强化控制方式，这就造成企业的管理中存在潜在的管理风险，对企业的正常生产经营以及稳定发展造成了很大的影响。

（二）解决对策

1.提高重视程度，制定合理的内部控制制度。企业管理人员应充分认识到内部控制对企业经营管理的重要作用，并在实际的管理工作中不断强化员工的归属感。加强与员工的交流、沟通，以此来推动企业内部控制规范的实施，提升企业的综合管理水平。制定和完善适合企业管理发展的内部控制制度：首先需要对企业各部门职务进行系统划分，规范企业的内部稽查制度；其次规范企业的作业程序，制定详细的工作目标，明确内部控制的相关标准，并定期组织相关人员进行考核，保证企业各部门以及企业员工能够按照企业的相关标准规范的完成各项工作，实现企业预定的工作目标；再次是严格按照企业相关规定运用电算化技术对企业资金进行核算、统计工作，并能在实际的工作过程中，按照相关制度要求，进行会计数据安全性的保护工作，确保企业会计数据的安全性；最后是将企业的内部控制逐步落实到企业的每个生产经营活动当中[2]。

2.注重实施的实用性和效益性。企业内部控制规范的实施要根据企业的内外部环境做出适当调整，不断将其与各项企业制度进行整合，充分考虑内部控制规范实施成本支出与经济效益之间的关系，不断对实施细则上的措施进行调整，定期检验实施效果，权衡效益与成本之间的关系，并通过相关惩罚责任制度措施来加快内控规范的实施，以取得的更好的实施效果。

3.加快各项企业制度与实施过程之间的整合，提高企业抗风险能力。企业内部控制规范的实施需要与各项企业制度进行有效整合，通过协调各项制度之间的关系，来实现内部控制规范的有效实施。据目前来看，大部分企业已建立并健全了相关的管理制度，如财务制度、会计制度、内部审计制度、营销管理制度等。因此，在内部控制规范的实施时，应处理好内部控制基本规范与各项企业管理制度间的关系，加快各项企业制度与实施过程之间整合的进程。再者，提高企业的抗经营风险能力，不断加强资产风险管理工作、信息系统风险管理工作，进行风险评估，以提高企业综合抗风险能力，提升企业的在激烈市场环境下的市场竞争力[3]。

三、结语

内部控制作为企业经营管理的重要手段，是决定企业在激烈竞争中能否生存下来的重要条件。倘若企业内部控制规范不能有效实施，会使得企业会计信息失真，造成企业经营风险的发生。加强企业内部控制规范的实施对于抵抗企业经营风险具有重要意义。因此，在企业日常经营管理中，应正确认识内部控制规范实施对企业发展的重要作用，逐步加强内部控制制度和规范的实施，增强企业抵抗经营风险的能力，更好的促进企业的稳定发展。

参考文献

[1]赵伟.企业内部控制规范体系实施机制研究[J].山东电力高等专科学校学报，2012，02：75-80.

[2]李彦.企业内部控制规范实施中存在的问题及改进思路[J].会计之友，2013，01：89-92.

[3]陈永宏，姚刚.我国企业内部控制规范体系研究[J].商业会计，2010，01：36-38.

作者简介：孙玮芳，供职于双峰格雷斯海姆医药包装（镇江）有限公司。