企业货币资金内部控制问题研究

陶英磊　王丹

摘 要：完善货币资金内部控制结构是国内外企业发展所关注的重要课题。货币资金是企业的内部资产，具有流动性强、控制风险高等显著特点，不仅是企业得以发展和延续的基础，也是企业会计管理的核心，因此，推动企业发展必须加强对企业货币资金的内部控制。基于此，本文讨论了我国企业货币资金内部控制的现状，并分析了在企业内部进行货币管理以及资金管理的相关控制问题的研究，对于较好的提出货币管理以及资金管理的有效控制对策提供了理论上的参考以及帮助。

关键词：货币资金；内部控制；财务风险

一、引言

企业发展不仅能够吸纳社会就业、活跃市场经济、推进技术创新，还能够加强社会的全面发展。货币资金是企业得以发展和延续的基础，企业货币资金内部控制中的问题是制约制企业后续健康发展的重要因素，因而必须要在企业中将货币管理工作做好做到位，主要从内部的管理的方向和方法入手。就目前而言，我国企业货币资金内部控制的未来发展不容乐观。有科学的调查研究数据表明，企业货币资金内部控制是阻碍企业进步发展的主要问题，分析问题的根结所在，并提出相应的解决对策，是现今加强企业货币资金内部控制的首要之举。

二、企业货币资金内部控制概述

货币资金是企业生产经营活动中的重要资产，在企业资产中，货币资金始终处于货币形态，它指的是能够随时满足使用需求，用来购买商品或者劳务或用于抵债的物质媒介，根据用途和存储地点，大体上可以将货币资金划分为三类，第一类是现金资产，第二类是银行存款，其他货币资金被整体上划分为第三类。货币资金具有流动性强、控制风险高等显著特点，便于携带和存储，货币资金的内部控制就是指通过企业内部以财务部门为主导的所有人员的共同努力，最大程度对货币资金进行严格控制，以降低资产风险，确保企业的安全运营，维护企业的经济利益，实现可持续发展。

三、企业货币资金内部控制中的主要问题

1.企业货币资金预算不合理

企业的货币预算对于财务控制的影响占有着很大比例，是企业货币资金内部控制的一项重要内容。我国当前多数企业预算控制相较于国外发达国家来讲还处于比较薄弱的阶段，具体来讲“薄弱”表现在三方面。其一是企业中的关于资金预算管理制度不够健全，很大一部分原因是关于预算的编制不够合理，因而在实际的资金预算管理中预算的项目不够的精细，项目很大一部分存在较为粗糙的管理现象。因而对于当年的货币管理以及资金管理没有充分的满足其需求。其二是關于资金以及货币的的预算管理制度不具备科学性，也就是说整个的内部管理中并没有对此建立一个比较完善的规划，想随时调整就随时调整的恶习是很大一部分企业存在现象，也种现象也给企业的财务管理造成了严重的恶劣影响。其三是企业内部一些的制度在执行的时候力度还不够，力度的缺失使得对于资金的管理缺少严格的监督和检查，这种环境下就给一些人员进行贪污营造了一种机会。同时也为企业货币资金的内部控制带来了更多的风险。

2.企业在货币以及资金管理上的缺陷

就我国目前的发展状况来看，企业在货币以及资金管理上存在一定的缺陷，这种缺陷主要体现在相关的内部管理制度上，依然没有形成完备的制度体系，缺乏整体意识和系统认知，制度与制度之间缺少联系度，既没有相互促进性，也没有相互制约性，致使企业货币资金内部控制制度体系内部的联结度较为脆弱，进而加剧了企业货币资金内部控制制度体系的混乱局面。

货币资金内控管理制度缺失的表现多种多样，例如：编造项目凭证或项目金额，将原始的数据报告夸大、虚构，利用舞弊行为将企业货币资金据为己有；销毁收据和发票，或者，干脆不向合作对象索要收据和发票，进行“不入账”行为处理，中饱私囊；伪造印章，私自提取企业货币资金，或是将企业货币资金转入股市，再或者将企业货币资金打入个人账户，最终达到侵吞利益或者占用公款的个人目的。

3.企业货币资金内部控制监管制度不健全

如今，事后监管是多数企业进行货币资金内部控制的主要手段，缺少事前监管机制和事中监管机制。由于缺乏对货币资金内部控制监督的重视度，致使货币资金在企业运行和产品生产的过程中，难以及时发现问题，并难以做出积极的应对措施。事后监管机制可以挽回企业的错误决策和行为过失，减少企业货币资金的损失，但是，企业货币资金的运营风险不断加大。内部审计是我国多数企业进行货币资金内部控制的又一重要方法，由于审计机构设置的缺失和专业审计人才的匮乏，使审计方法的创新受到牵制，内部审计的积极作用被企业监管的短板所制约，弱化了企业内部审计的监管作用。

4.企业货币资金内部控制人员水平有限

会计人员是实现企业货币资金内部控制的主体，在经济快速发展的前提条件下，社会各界纷纷提出了对企业会计人员提出了更高的标准，这些标准中比较重要的是对企业中从事会计工作的人员在专业知识上的要求，认为这些从业人员必须具备扎实以及优秀的专业知识，在此基础上还要具有专业的职业素养。资质审查不严格是导致企业货币资金内部控制人员整体水平不高的主要原因，进而加剧了企业货币资金内部控制的混乱局面[3]。会计人员水平有限不仅加大了账务管理问题的生成率，与此同时，直接破坏了企业货币资金内部控制的发展目标。此外，会计人员道德品质的缺失是引发舞弊贪污、弄虚作假的根本原因，严重威胁了企业进行资金以及货币的安全以及有效管理。

四、对于在企业内部加大加强资金管理以及货币管理控制的相关建议

1.必须建立企业内部员工对于资金控制与管理意识

对于在企业内部对全员建立起资金控制与管理意识首先要从企业的高层领导做起，因为企业的领导是企业中其他员工的代表，对于全员具有引导性的作用，只有高层加强了控制与管理意识，才能真正的影响到企业下层的员工，同时再此基础上在企业内部健全管理制度，进而真正加强出全员的良好资金控制与管理意识。对于目前很多企业中存在的内部管理问题，其内部控制的宗旨又要保证财务风险的最小化。要想更好地杜绝各种财务风险行为，只有做好内部控制工作。具体来讲可以对现有的管理制度进行深层次的完善，并且建立相关的激励体制。同时对于员工的业绩考察还要具体结合其工作中财务信息是否能够做到信息真实以及内容的可靠。严格按照内部相关管理制度来进行硬性的约束管理，还要建立相关的惩罚制度。

2.建立健全企业货币资金内部控制体系

建立健全企业货币资金内部控制體系必须将一切工作细节落到实处。首先要严格制定企业货币资金内部控制原则和企业货币资金内部控制制度，例如轮岗制度，如此能够降低舞弊风险，加强企业货币资金的安全管理，保障企业的效益性和安全性。其次在优化企业管理结构的同时，明晰个体的职权范围。以资金授权为例，货币资金的使用与支出必须提交申请，注明款项用途、款项金额以及用款负责人，经相关部门查实后再进行资金支出。同时要保障企业现金收支和银行存款收支的流畅，不论企业货币资金收入数目的多少，都要及时入账；除此之外，企业必须定期清查银行账目，对企业货币资金的流动状况了如指掌。

3.加强企业货币资金内部控制的监管力度

加强企业货币资金内部控制的监管力度必须合理安排企业内部的事前监管、事中监管和事后监管，加强事前监管和事中监管的执行力度，制定严格的规章制度。充分发挥事后监管的积极作用必须依靠行之有效的内部审计来实现。建立健全内部审计机制，必须将内部审计职能独立于其他部门之外，以此保障内部审计的制约性和公正性。内部审计的主要工作包括账目核对、资金稽核、行为审查、制度监管等，在规范企业员工行为标准的同时，加强企业货币资金内部控制的监督管理。

4.提高企业货币资金内部控制人员的整体水平

人力资源是促进企业发展的关键所在，提高内部员工的整体水平能够加快改善我国企业货币资金内部控制的发展现状。首先，企业必须严格控制会计从业人员的入门门槛，强化会计人员的专业考核和技能培训，丰富会计职业化教育形式，为会计人员提供进修机会，并为调动企业员工的积极性和主动性做好准备条件。其次，提高企业员工的职业道德和素质素养，进行思想品质教育，培养德才兼备的复合型人才，深化企业的精神文化理念。最后，强化企业员工的执行能力，培养企业员工灵活多变的办事能力，及时处理并解决企业问题和运营故障。

五、总结

通过上文的描述以及分析，货币资金在企业的运行过程当中，具有着十分重要的作用，其不仅是企业得以发展和延续的基础，也是企业会计管理的核心，为我国企业的蓬勃发展铺垫好了先决条件，进而推动我国整体的国民经济条件，令我国在未来的国与国的竞争过程当中，更加的具有优势。

参考文献：

[1]李玉兰.河北省中小企业货币资金内部控制问题研究[J].企业经济，2011，07：35-38.

[2]樊珊珊.企业货币资金内部控制存在的问题及对策[J].会计之友，2013，15：119-122.

[3]左凡.对企业货币资金内部控制的探讨[J].中国集体经济，2013，03：156-157.

作者简介：陶英磊（1992- ），佳木斯大学经济管理学院学生；王丹（1978- ），佳木斯大学经济管理学院讲师，硕士研究生，研究方向：会计学