企业会计电算化管理中的内部控制研究

郝聆舒　孙慧楠　任芳容

摘 要 随着计算机技术的发展和会计电算化逐渐普及，许多新的问题出现在了企业的内部控制中，本文将分析企业内部控制和会计电算化之间的联系，并从我国企业内部控制的现状出发，分析出现的各种新问题，针对企业内部控制过程中出现的这些问题提出行之有效的应对方法和预防措施。

关键词 计算机技术 内部控制 会计电算化

在计算机技术日新月异的今天，会计电算化也已经得到了大众的认可并且广泛应用于各大企业中。会计电算化的普及给企业带来了许多的便利，把会计工作由繁入简，有效的降低了会计工作人员的工作压力，极大地提高了企业运行的效率，但是每一件事物都有它的两面性，在会计电算化给我们带来方便的同时这种新的事物也给企业带来了许多意想不到的新问题。

一、会计电算化和企业内部控制的联系

随着电子计算机的发展和信息技术的不断进步在会计领域也出现了新的事物，那就是会计电算化。会计电算化的出现将会计信息处理的准确性和信息处理速度大大提高，及时的将准确的信息传达给有需要的用户，有利于管理工作的进行，加强企业的综合能力。并且会计电算化还能减少会计工作的工作内容，这样就能让会计工作人员有更多的时间关注企业的管理工作并帮助企业作出正确的决策。对应用了会计电算化的企业来说企业的内部控制还应满足以下几点条件。 第一，操作人员的职能要重新确定， 会计电算化作为信息时代的产物，它的工作主要是借助计算机和会计信息系统来实现的， 所以工作人员的职责也因此被高度集中， 因此人为的失误风险将会大大提升，同时员工进行舞弊的机会也会增加。第二， 原始数据必须保证准确。一旦原始数据出错，那么会计工作就会发生一系列连锁反应。所以必须要制定出一套行之有效的数据处理方法， 保证数据能够保持准确和稳定。第三，会计电算化的普及将会使会计档案储存在磁性介质上，这种储存方式将加大员工擅自改动数据的风险，并且由于是从计算机上进行操作，这就导致数据改动的痕迹难以被发现。综上所述企业的内部控制要不断加强。

二、我国企业内部控制现状

现在我国的会计电算化已经逐渐普及并日趋成熟， 但是还是有一些问题始终存在于企业之中，下面就将对这些问题进行分析。

第一，企业缺少针对会计电算化系统的管理和控制手段。根据国家规定，只有通过同级财政部门或业务主管部门的审批才能用计算机代替手工记账。但是目前还是有许多企业和单位在甩帐之前并没有通过审批甚至没有达到国家规定的条件， 在内部管理方面也没有制定有针对性的制度；而许多外资企业则使用外国的会计软件， 而这些软件也不能符合国家的规定。很多的企业制定了一些管理和控制制度， 但在实际的工作过程中这些制度并没有被重视或落实。

第二，会计软件的安全性比较低，软件自身存在许多的漏洞。有一些软件为了追求功能性而降低了对安全性的要求。这样就导致了会计信息系统容易被非法入侵。这样的情况一旦发生那么整个企业的财务安全将受到巨大威胁，企业有可能因此遭受巨大的不必要的损失。

第三，系统不能满足用户的使用要求。专业的计算机设计人员在设计电算化系统之前将会了解用户对系统的功能有何要求然后再进行设计， 但是由于用户和设计者之间的个体差异设计者往往不能充分理解用户的需求， 在这种情况下诞生的电算化系统经常不能满足用户的所有需求， 这样一来系统的维护和更新又将花费一大笔费用。

三、內部控制的职责没有重新定位

许多企业职责的分离并不明确。在会计电算化逐步应用的过程中，企业的职能划分也出现了巨大的改变，为了能够适应会计电算化，企业原有的职能应该重新进行定位，明确各个岗位的职责。

四、解决途径和建议

1、加强程序操作控制。加强程序操作控制是降低事故的概率，减少人为失误，确保信息准确的有效途径。 为了加强程序操作控制，企业应制定科学的严格的规章制度并加以监督。主要应该明确上机时应注意的各个方面，包括在业务处理时出现的各项命令、步骤、操作规程和意外处理，让员工在遇到问题时能够及时正确的进行处理，以确保员工在操作过程中不会出现失误。

2、加强监督管理控制。加强监督管理控制有利于会计工作能够保质保量的完成，提高企业的工作效率。主要应该建立有效的考核制度，定期对员工进行业务考核，加强员工的综合素质，让员工更加了解自身岗位的职责，提高自身的业务能力。

3、加强数据安全管理。会计电算化的数据安全是重中之重，系统中的数据应该保证不被修改，丢失或破坏，企业应对系统中的数据进行存档和备份并进行加密，防止系统被计算机病毒破坏或被非法入侵。当系统被破坏时企业应有能力在短时间内重新修复系统和数据，保证系统能够正常运行。

4、加强系统安全控制。加强系统安全控制主要是为了使系统能够平稳的运行，减少因外界环境产生的风险。企业应该对系统的使用权限进行限制并对系统进行加密防止非法人员破坏系统，并且加密的方式应定期更换。定期对系统进行维护和更新，让系统的安全性不断提升。定期检查员工工作所使用的计算机，防止病毒感染系统。

5、加强内部审计。加强内部审计是为了能够让企业更好的评价自身，有利于企业发现自身的问题。在会计电算化应用中，企业自身的问题将会变得更加隐秘，更加难以发现，所以内部审计必须加强，审计的标准也要更加严格。企业应定期对会计资料进行审查，严格按照法律法规和企业规章制度检查各项签字是否符合标准，严格将书面资料和系统内的数据进行对照，及时改正错误的数据，还要注意数据是否有非法的更改痕迹，针对操作的各个步骤进行审查，防止漏洞产生。

参考文献：

[1]程江艳.浅谈企业会计电算化管理中的内部控制[J].湖北科技学院学报，2013（1）.

[2]薛剑虹.探讨企业会计电算化管理中内部控制的具体方法[J].会计实务，2015（7）.

[3]李倚天.论企业会计电算化管理过程中的内部控制[J].中国市场，2014 （35）： 62 -63，67.

（作者单位：西安财经学院）