中小企业会计与审计存在的问题及对策

孟祥虎

摘 要：今年，随着国家政策扶持的加大，中小企业在国民经济的发展中起着越来越重要的作用，涉及各个领域和各种经济所有制。然而，由于经营规模、运行机制、科学管理等方面不够完善，使得中小企业对其财务审计的管理缺少重视，滋生出一系列问题。当前市场经济发展迅速，如何在激烈的竞争中提高其应对风险的能力和财务审计的规范性进而保持优胜地位成为中小企业应着手解决的问题。在此，本文对这一问题进行具体研究。

关键词：中小企业；财务审计；对策

一、中小企业会计审计概述

1.中小企业的定义与特征

（1）中小企业的界定。中小企业不是一个绝对概念，而是与所处行业的大企业相比在人员规模、资产规模与经营规模上都比较小的经济单位。根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，主要分为中型、小型、微型三种类型。中小企业涉及84个行业大类，362个行业中类和859个行业小类，在国民经济的主要行业中都有涵盖。

（2）特征

①适应市场能力强，机制灵活更贴近市场。

②经营范围广，行业全，个性化。

③科技创新力强，成长空间大。

④资金薄弱，抵御风险能力欠缺。

2.中小企业与大企业的比较

（1）规模不同。对中小企业来说职员人数多为2000左右，资金规模约3000万左右，而大企业的各项规模却远超中小企业。

（2）产品和市场不同。一般来讲，大企业主要负责大批量巨额资金投入的市场，随着社会生产专业化、协作化的发展，对于由单一需求个性化定制的市场，其多无法满足。相比较中小企业则充分发挥自身优势以专补缺，市场多具备灵活性，成分散化状态分布各行各业乃至各地區。

（3）经营管理不同。大企业的管理层次比中小企业较高，而中小企业的管理多成分散交叉状分布，导致内部管理控制环节薄弱，未能具备长远战略眼光，管理混乱。大企业的审计成本意识相对较高，对每一生产、销售环节有着具体的记录审核。

3.中小企业会计审计发展现状。目前，中小企业的发展在国民经济中占据着不可或缺的作用，也解决了大量的就业问题。但与此同时也出现了影响其健康发展内部会计审计问题。目前，多数中小企业会计人员素质差，会计核算环节薄弱，内部监督跟不上。这些问题严重制约了其正常发展，亟待解决。

二、中小企业会计审计工作中存在的问题

1.会计基础环节薄弱

（1）内部审计独立性差。企业的所有权和经营权相混合，许多企业的投资者唯一，使得投资者和经营者无法分离，本应作为企业资产的钱却用做私人资产，致使类似“其他应收款”等账户不明，影响会计核算的准确性。

（2）会计机构设置不规范。许多小企业为了节约成本，对会计机构的设置简化处理，甚至在人员配置上存在交叉。这样做一来职责不明，二来会计业务不规范难以得到真实的会计信息。

（3）会计审计内容狭窄。许多中小企业在会计凭证的填制上不按国家要求来，有着很大的随意性和人为因素，漏填、少填、不填等现象层出不穷。主要表现在原始凭证与实际业务不符，违规编制虚假的会计凭证。

2.财务人员素质偏低

（1）会计人员自身素质不高。许多审计人员只要求会计专业，整体素质水平参差不齐，专业知识的掌握不是很精深，而拥有全面综合素质的人才更少之又少。

（2）企业对会计人员缺乏重视。中小企业受自身企业规模的限制，对很多员工的社保福利方面未能做到全面保障，也没有对会计人员进行后期素质教育培训。

3.电算化水平较低。大部分中小企业的会计人员缺乏对电算化有正确认识，依旧使用传统手写记账。很多领导也对电算化缺乏管理经验，只是做好形式上的系统升级。一个是导致会计审计效率低下，二来造成资源的极大浪费。

4.内部监督不够完善。一方面，家庭式的管理方式滋生会计工作随意性，奖罚制度的缺失给会计工作带来消极影响。另一方面，内部审计机构得不到支持，监督不力，职责不明。人们容易在利益的驱使下工作，丧失准则。

5.相关法制不够健全。由于中小企业从出现到成熟发展过猛，一些相关法律制度未能及时跟上。外部监督对于资金管理、会计帐簿等标准滞后，工作多流于形式，许多企业的会计机构趁机钻法律空子，使得会计信息失真，严重的不对称。

三、完善中小企业会计审计问题的相关对策

1.规范基础环节。企业分离经营权和所有权，协调各方面的利益，提高信息质量，正确认识会计核算主体、核算范围及对会计信息质量的要求，真实充分地反映一个企业的经营信息。

2.提升会计人员素质。首先在会计人员招聘环节，躲避“任人唯亲”的思想，采用各种措施真正招纳贤才。其次，提高后期教育培训的成本，紧跟时代步伐。最后，必要时可以委托代理机构进行会计审计工作。

3.建立与现代企业制度相适应的会计系统。提高会计电算化水平，首先要在观念上要有所改变。企业管理者和会计人员做到正确认识电算化和计算机的相关功能，提高重视程度。企业加大对电算化的资金投入及会计人员的技能培训费用，实现会计工作的信息化、现代化，提高工作效率。

4.提升内部监督力度。分离不相容职务，明确工作职权，形成相互制约机制。健全建立内部审计制度并得到有效贯彻执行。加强企业内部信息管理控制，提高工作效率。

5.加强外部法制建设。中小企业会计审计的自身监管是一个长期的工作，因此外部法律的监管不失为一个强有力的手段。财政、税务等部门应完善相关法律法规严格执法监督，相关会计机构做好自己的审计工作。只有把国家监督、社会监督与内部监督相结合，才能促进中小企业健康款速发展。

参考文献：

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[2]郭秀珍，许义生. 初级财务会计[M].广州：暨南大学出版社，2012.

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