对加强我国企业财务预算管理的思考

王楠

摘要：企业财务预算管理是企业管理过程中最重要和有效的内部控制机制。对预算采取有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，才能提高企业经济效益。因此，加强企业财务预算管理，完善预算管理体制十分重要。

关键词：企业；财务预算；管理；思考

一、企业财务预算管理的涵义

企业财务预算管理是指一个企业围绕财务预算目标而展开的一系列管理活动，包括财务预算的编制、执行、调整、监控、考评和奖惩等若干管理环节；企业财务预算管理把企业的经济活动看成一个整体，以预算目标进行统筹规划，具有一套完善的内容体系、方法体系及运行机制，是一个内容完整、要素齐全的内部管理系统，单位内部的人、财、物等要素都置于这一系统内，成为该系统的有机组成部分。从本质上讲，企业财务预算管理属于财务管理的一部分，是财务管理的重要手段，是从财务管理的角度出发对企业的经营活动、投资活动、筹资活动的过程及其结果进行规划和控制的、以量化管理为重要标志的管理活动，是实现企业整个战略目标的过程。

二、我国企业财务预算管理中存在的问题及情况分析

（一）我国企业财务预算管理中存在的问题

2002年财政部颁布了《关于企业实行财务预算管理的指导意见》的通知，要求国有大中型企业均要编制预算，大大地推进了企业财务预算制度化的建设，近几年，国资委每年都要对所属企业的财务预算管理工作下发文件，对企业财务预算工作进行管理与指导；在大中型企业规范财务预算管理工作的同时，越来越多的企业更是主动将加强企业财务预算管理作为企业的一项必要管理制度来实施。在繁荣发展的同时，我们也应清醒看到，由于我国企业及运作环境的独特性，财务预算管理无论是制度上还是程序上都不可避免地存在许多问题，主要有以下几方面：

1、重视短期活动，忽视战略目标

有些企业在财务预算管理过程中，只重视短期活动，忽视长期战略发展目标，使各期编制的财务预算衔接性差，预算目标与企业长期发展战略不相适应。调控目标短期化，重数量轻质量，重短期经济效益、轻资源深层次开发的粗放行为，把可持续发展当成短期成本来控制，强化的是一种短期行为，弱化的是可持续发展。这种行为极大损害企业科学发展的方式，非但没有引起重视，反而一次次要求提高这种政策的执行力。恰恰相反，企业的这种短视行为，没有真正把企业的战略目标与现实的财务预算目标有效结合起来，执行的越好，未来可能产生的损失就越大。

2、重视财务部门，忽视整体协调

我国大部分企业的预算管理模式正由财务单一型转变为多部门复合型，其中不少企业尚未建立真正有效的法人治理结构，董事会（高层管理者）在财务预算编制过程中的实际参与程度较低，加上對开展财务预算管理工作的重要性认识不足，缺乏整体观念，没有将组织经营的各单位、部门和相关阶段有机地结合起来，财务预算工作最终都被迫落在财会部门，财会部门关起门来画表格、定盘子；这种缺乏整体观念的预算管理，往往难以发挥财务预算的整体控制作用，致使财务预算管理缺乏有效的操作性和前瞻性，无法实现长短期财务目标的动态协调，最终也将对财务预算的执行及效果产生不利影响。

3、重视静态管理，忽视动态管理

在预算编制方法的选择上，多数企业对业务预算、资本支出预算和财务预算等仍采用传统的固定预算、定期预算等方法编制，所有的预算指标在执行过程中都保持不变，运行结束时将结果直接与预算指标进行比较，这种静态预算编制方法目前运用于不少的企业；随着市场经济的不断推进，这种静态的管理则表现出盲目性、滞后性和缺乏弹性，难以成为考核和评价的有效基准。所以，企业应积极寻求科学、合理的方法，因地制宜地加强动态管理，使预算更加切合实际，实现与日常管理的衔接，使管理人员始终从动态的角度把握企业近期的规划目标和远期的战略布局，使财务预算能更好地发挥其积极作用。

4、重视预算编制，忽视控制管理

不少企业将财务预算工作作为一项任务来完成，主要表现在：预算保证书上手印一摁，责任状上姓名一签，就基本万事大吉，以文代控，以包代管，用“形而上学”落实预算目标的单位不在少数，不分析生产变化、不考虑市场价格浮动、不对照前因后果，就是死抱预算方案，不考虑市场环境及企业的变化，一成不变。例如，有些企业的业务招待费、会议费支出，表面上每年有预算，其实年年在上升、在超支，当企业生产经营发生重大变化，预算已不能实现时，既无相应的应急预案，更没有及时做出调整，使脱离实际的预算成为管理的“装饰品”，无法发挥财务预算管理在企业管理中的积极作用。

5、重视客观情况，忽视主观努力

企业目标的分解、考核确实涉及各方的利益均衡问题，但我国部分企业的现状是人为夸大各自的困难，只重视部门的得失而忽视企业整体的长远利益。在预算指标分配时，部门人员东奔西走，上下齐心找领导，讨价还价蔚然成风；年终考核时，更是四面出击，挖空心思寻找客观理由，以期争取更多利益，表现在会干的不如会说的，吃亏的是努力拼搏的、尽心工作的；预算指标考核兑现时，本应以实绩应对考核，变成了以问题、客观“挖潜增效”；结果是“问题战胜了方案，客观战胜了主观”。文件硬、执行软成为预算考核的软肋，也影响到企业财务预算制度的长期执行及效力。

（二）我国企业财务预算管理的情况分析

造成我国企业存在上述问题的因素很多，如预算组织机构不建全、预算管理制度不完善，企业领导对预算工作不重视，缺乏监督控制、奖惩不到位等等，除了以上因素外，企业财务预算管理做的不好，也存在下述几方面的情况：

1、财务预算目标具有局限性

从财务管理的角度来说，企业的财务预算必须具有明确的目标，然而这一目标不能仅仅局限于具体的数字，如某企业将2015年的管理费用预算为1500万元，这样的预算只体现了财务数字，并没有与企业的发展战略相关联，显然具有较强的局限性。财务预算目标的局限性与我国近些年来量化财务管理的主趋势有关系，而且这种量化是各个业务单位独立的量化，没有考虑到各业务单位之间的相关性，这样将导致财务预算目标可能出现较大的局限性。如果在财务预算目标的设定中，考虑到各业务单位之间的相关性，这样的财务预算必然是多层次，多维度的，不再是局限的。因此，本文建议应该充分重视各业务单位之间的相关性，多层次，多维度的建立财务预算的目标，并且结合企业的发展战略，从定性与定量两个角度来打破目前的局限性。

2、财务体系不健全、缺乏科学的财务理念

首先，企业的财务预算编制人员，采取本末倒置的思想，并不认为财务预算管理是实现企业发展目标的重要途径，而是将财务预算管理看成是一项面子工程，只关心财务指标的华丽与精彩，篡改数据，投机取巧，各个业务单位之间为了争名逐利，在财务数据上大做手脚，以期得到漂亮的财务指标，使得财务预算管理不能发挥其应有的作用。对于企业的预算管理人员来说，这种做法違背了预算管理的初衷，并且对企业的长期可持续发展产生很大的影响，是一种缺乏职业道德的体现，长期以往，企业的财务预算将会与发展战略背道而驰。其次，企业的管理者在进行财务预算的监控过程中，并没有按照规范要求严格审核财务预算的整个编制流程，取而代之的是看财务指标是否与管理者的想法相一致，这种方法显然不够客观，不能很好的实现科学的财务预算理念。再次，在财务预算的最后一个环节，也就是财务预算执行环节，财务预算的执行人员采取的是最原始，且显然不够科学的方法，只是做简单的记录、计算以及财务报表的简单核算，并没有采用科学的财务管理方法，考虑到各业务单位之间的相关性，从多层次，多维度的角度进行财务分析。

综上所述，我国财务体系不健全，且缺乏科学的财务理念，当务之急，应建立并健全一套科学的财务体系。

3、财务管理方法不够科学，会计信息质量得不到保证

发达国家的企业在进行财务预算的编制过程中，有多种方法提供选择，根据会计假设等不同条件的变化，选择最适合的财务预算的编制方法。而我国企业目前可以选用的财务预算编制方法较为单一，受制于基础的会计假设和会计信息质量，如果编制方法与会计假设相冲突，则会导致财务预算编制方法的不适用，因此，我国的财务管理方法科学性较差。另外，会计信息质量得不到保证，也会直接影响到财务预算编制方法的不适用性。我国目前的企业在进行财务预算的编制过程中，需要提取大量的会计信息，由于我国会计信息提取质量问题，导致财务预算编制过程中的会计信息质量得不到保证，这样也大大提高了我国财务预算编制的难度。

不仅我国企业财务管理方法不够科学，会计信息质量得不到保证，而且财务管理手段也不能保证财务预算的科学、合理。发达国家采取的多元化财务管理方法，能够实现企业不同级别间的垂直监督与审计，这种方式科学、合理、高效，在企业的财务预算管理中十分常用。而我国，由于财务管理手段落后，不能保证财务预算的科学、合理，同时由于信息不对称性，很难实现企业不同级别间的垂直监督与审计，严重影响了预算管理的效能

三、加强我国财务预算管理的措施

（一）提高对预算管理的认识，加大对预算管理的重视我们只有对一件事有充分地了解和理解才能成功地做成这件事，正如俗语“知己知彼，百战不殆”所说。而我国的企业对预算管理的认识和理解还不够深入，总认为就是计划，是简单地几张表格，而造成严重的忽视现象。在重视的程度上缺乏的非常严重。领导审批表格是最后阶段，也是最不被看中的部分，只是应付做一下，而第一阶段却是财务部门的事。所以，领导应多对员工进行宣传，使其懂得管理的意义，进一步提升公司的管理制度，而且领导也应给予物力等足够的支持，以利于员工对管理积极性的提高。

（二）健全预算管理组织结构，完善预算管理制度企业只有搭配好的组织结构，才能完善规章制度，利于财务预算机制的运行，只有完善了财务预算的管理组织机构，才能更好地实现财务预算管理的目标。利用国外的一些规章制度，我们设立一个管理部门，由相关领导、生产、经营、财务、人力资源等相关负责人组成。该部门将由法定的代表人或董事会等机构授权，对财务运算进行领导和协调。而同时，该部门应设立相关的日常工作部门来对预算管理的相关事宜进行管理。为了能够使其发挥最大的预算管理的作用，更应该对该部门制定严格、合理、明确的规章制度，使其更加规范，也使部门的管理制度更加完善，这样才能极大地提高工作效率。

（三）确定企业战略目标和财务预算管理目标相符合大多数企业的编制预算都缺乏战略性指导，没有长期发展的战略和规划，有的甚至连中、短期的发展规划都没有。在缺乏非常多的语气计划的时候，为了实现财务管理目标和企业的整体规划，企业必须对财务预算进行严密、完善的管理，营造一个有利于管理的环境。因此在财务预算的管理也是对企业战略目标的整体完善规划。只有在实行财务管理的情况下才能更好的把握财务预算管理的正确方向和预期目标以及整体形势。再者企业也可以根据市场的环境和现有的资源来对企业制定发展和壮大企业中的策略。

（四）减少信息不对称，加强各部门之间的相互协调配合总的来说，现在生活中个部门的预算松弛现象过于普遍，造成严重的资源浪费，这都是由于财务运算的编制和执行过程的不严谨所造成的。所以，我们必须要有畅通的信息渠以及有编制科学合理的财务预算。同时，为了减少决策的盲目性，企业也需要对预算管理进行程序化管理，对各个负责中心进行经济效益目标的落实。为了降低编制和执行的决策风险，需要各执行部门的积极配合和相互协作。

（五）加强执行信息的反馈，完善财务预算考核机制预算也可以说是预测，它在执行任务中占有非常重要的地位，而且能及时反映执行任务中的突发情况，能使预算目标不偏离预期目的。所以财务部门要对预算进行严密的控制和监督，这样才能及时地反映出在执行任务中所存在的问题。另外，为了将预算指标值与执行结果进行合理比较，而树立了“考核与奖惩是预算工作生命线”的观念，同时，这个观念可以使工作更进一步的完善和调动员工的积极性，有利于各部门员工的工作交流和共同、找出问题，确保目标的实现。

作为企业，要以“企业的目标是盈利，经营的核心是财务预算，而驾驭企业最主要的缰绳则是财务预算”为目的，在激烈的市场环境下的实践中取得共识。所以说，不断提高企业整体的管理能力与水平，建立和完善以财务目标为核心的企业财务预算管理体系，才能更有效实施财务预算管理，从而保证企业战略目标的进一步落实，降低企业的经营风险，提高企业整体的管理效率与经营效益，实现企业价值的最大化。（作者单位：北京国华京都置业有限公司）

参考文献：

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