企业内部会计控制存在的问题及对策研究

陈拥军

摘 要：文章简介了企业内部会计控制的主要内容，分析了企业内部会计控制存在的问题，提出了相应的对策措施。

关键词：企业 内部会计控制 主要内容 存在问题 对策措施

中图分类号：F234

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2015）01-137-02

企业内部会计控制是指企业为提高财务信息质量，保护企业资产安全、稳定与完善，保证企业经营管理合法合规、财务报告等相关信息的真实、完整，从而达到提高企业经济效益、促进企业实现其发展战略而建立起来的一整套制度、程序和方法体系。随着企业制度不断发展，市场经济体制不断完善，越来越多的企业开始重视企业内部会计控制制度。

一、企业内部会计控制的主要内容

1.货币资金控制。货币资金控制作为企业内部控制的主要内容，它要求企业应保证收入环节的货币能够得到充分回收，货币资金的收入与支出应按照当年的预算执行，各种款项的记录必须准确无误。它是企业能否实现利润最大化的重要条件。

2.成本费用控制。企业的发展，要求以较少的成本支出换取较高的利润，成本费用控制就是要把握好企业的成本与利润之间的关系，加强企业的成本费用控制体系，有利于企业实现利润最大化。

3.销售与收款控制。无论是生产型还是技术型的企业，在运营过程中必然会出现销售与收款的过程，为确保此过程正常运营，就要制定出合理的商品市场价格，采取各项措施充分调动企业成员积极性，加强销售与收款的控制管理，避免坏账损失对企业造成的不良影响。

4.筹资与对外投资控制。企业筹资为企业的未来发展准备足够的运作资本，为了降低筹资可能给企业带来的各种风险，企业应加强筹资活动中的会计控制，使筹借资金得到合理使用。对外投资的控制更应小心谨慎，尽量减少投资过程中的风险。

5.实物资产控制。实物资产是企业资产中占比最大的一项，主要包括存货和固定资产。相对于固定资产，存货的流动性较强，易发生产品错记、漏记，因此应建立健全存货管理制度，提高企业的成本控制能力。固定资产的有效管理可以保证企业良好运营，节省不必要的开支。

6.工程项目控制。工程项目的特点是工期长、专业技术性较强，因此在工程项目的控制管理中，要注意加强预算执行能力，增强企业项目管理人员的专业技能，保证各项支出得到有效控制，减少工程项目的风险。

二、企业内部会计控制存在的问题

1.企业对内部会计控制制度缺乏深刻认识。企业对内部会计控制制度认识不足，导致企业内部会计控制制度弱化。当前我国大部分企业的领导者普遍认为建立企业内部会计控制制度需耗费大量的人力、物力、财力，但这样的耗费带来的具体经济效益却难以确定，因此，企业领导对建立内部会计控制缺乏主动性和积极性。有些领导甚至对企业内部会计控制完全没有认识，认为内部会计控制完全是多余的。由于领导对内部会计控制重视不够，使得企业财会人员也对内部会计控制不加在意，这些原因的存在弱化了企业内部会计控制制度的建立。

2.对内部会计控制机制的运行缺乏有效监督。完全依靠内部会计控制制度本身是很难充分发挥其管理效能的，只有扎实推进会计内部控制制度并严格按制度办事，在实际操作中适时审计、评价，才能真正达到提高企业管理效能的目的，确保内部会计控制有效。但现实中大部分企业虽有各种不同的财经制度，却无严格的监督机制来保障制度顺利实施，使得内部会计控制制度形同虚设；有少数企业只侧重事后监督，弱化事中控制，事前控制制度建设滞后；还有的企业将一般性工作差错的查漏纠错取代对内部会计控制机制运行监督，缺乏对内部会计控制运行情况的深入考核，使内部会计控制措施难以真正落到实处。

3.企业文化建设落后，内部会计控制人员整体素质偏低。企业内部会计控制的贯彻实施需要企业文化建设的维护与支持。企业文化是培养诚信、勤勉尽责、忠于职守的制度约束。但大部分企业尚未建立良好的企业文化，在人员雇佣方面也没有严格的考核，致使企业会计人员的工作能力参差不齐，即使有内部会计控制制度也会因为执行者能力不够而达不到应有的成效。

三、企业内部会计控制的对策措施

1.加强内部会计控制的宣传力度和培训工作。为提高企业领导者对内部会计控制的重视程度，首先，应该加大对内部会计控制的宣传力度，使企业人员充分认识内部会计控制的重要性；其次，加强培训工作，使得企业员工全面了解内部会计控制的基本原理和具体作用，为贯彻实施内部会计控制制度营造良好的氛围和环境。通过宣传教育，使全体员工深刻认识内部会计控制制度对保护企业资产安全完整、提高会计信息质量、确保有关法律法规的贯彻执行的重要意义。只有让企业领导对内部会计控制制度有了正确认识，才能使其在具体工作中起到带头执行的作用。

2.加强对内部会计控制执行情况的监督检查。为了促进企业内部会计控制的有效实施，必须加强对其执行情况的监督检查。首先，企业内部应进行内部会计控制自我评估。企业应该定期或不定期地由管理部门对自己的内部会计控制系统进行评估，并对内部会计控制的有效性进行考察，使之更好地达到内部会计控制的目标。其次，加强内部审计工作。企业的内部审计工作是监督内部会计控制中各环节的主要力量。针对当前企业内部审计存在的薄弱环节，企业领导应采取有效措施，增强内部审计的独立性和权威性，充分发挥内部审计的作用。最后，内部会计控制不仅需要对企业常规事项进行审计，而且还需重视例外事项，从而设定具有针对性的目标，以此提高内部会计控制的有效性。

3.建立诚信敬业的企业文化，完善内部会计控制环境。在内部会计控制中，控制环境是基本的构成要素，人又是控制环境的重要组成部分。内部会计控制是由人制定的，也是靠人去执行和完善的。人既是内部会计控制的主体，也是内部会计控制的客体。企业内部会计控制失效，经营风险和会计风险的产生，行为主体都是人。只有上下一致，及时沟通，随时把握相关人员的思想、动机和行为，才能把内部会计控制工作做好。领导本身应以身作则起带头作用，企业还应加强对人力资源的管理和控制，严把用人关，对重要岗位人员的配备和选拔，应全面考查其综合素质；多层次、多方位地加强岗位和在职员工的培训，及时掌握企业内部会计人员思想行为状态，切实提高员工的业务素质，使其遵纪守法、精通业务；还要加强职业道德教育，培养员工爱岗敬业的精神，教育员工自觉遵守和执行各项内部会计控制制度，形成以自我控制为主、自检自律为主要手段的内部会计控制制约机制。

参考文献：

[1] 张渭育.会计信息化概念之剖析[j].当代经济，2012（22）

[2] 张伟红.浅析企业集团财务管理问题[j].经济师，2011（6）

（作者单位：中铁三局集团有限公司 山西太原 030001）

（责编：玉山）