浅谈如何加强医院会计复核

丁艳

摘 要：随着医疗卫生体制和财务管理体制改革的日益深化，医疗机构的运营环境与发生了很大变化，医院经济活动更加复杂。财务管理是医院经济管理中的重要环节，而会计复核工作在医院财务管理中起着重要的作用。文章对此进行了分析探讨。

关键词：医院 财务管理 复核

中图分类号：F274  文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2015）11-110-02

医院会计机构内部应当建立稽核制度，实行内部牵制，以确保医院资产的安全、完整以及会计信息质量的真实可靠，其制度的建立应当符合国家有关法律法规以及根据医院的实际情况。医院会计稽核制度是对本单位会计机构内部的会计事项、会计核算、会计资料以及财产物资的真实性、合法性、准确性和完整性等方面的审核。伴随着社会的不断进步和经济的高速发展，尤其是在目前的信息时代，网银、银联、银医卡、医保等多种支付方式并存，财务核算也增加了难度。为了加强财务管理，提高会计核算的真实性、合法性、准确性和完整性，必须加强会计复核。

一、会计复核的类型

会计复核是审查医院经济事项是否合法、合规，是财务管理的事中、事后监督。在医院财务管理中会计复核包含除了常规支出凭证的复核、门诊窗口日报表的复核、住院日报表及预缴金的复核、还有退费的复核、工资的复核、银联的复核、银医卡复核、各类库存物资的复核、银行对账的复核等。由此在医院财务管理中，内部复核是一项复杂而涉及财务面较广的事项，是由财务部门内部主体实施监督的手段，是财务控制的一个重要环节。

1.支出凭证的复核。出纳会计收到支出凭证时，首先要复核原始报销凭证的发票是否真实、合理、合法，是否有财政及税务监制章，发票是否有经手人及相关稽核部门签字、经院长审批后报销。其次，根据经济业务内容从成本核算系统输入台账，审核制证人根据原始单据所制的凭证是否符合财务制度、会计核算要求、收支标准，是否计入科室成本，是否超预算，如超预算的必须开支的项目，进行报告申请经批准后调整预算。最后，将成本系统台账转成会计凭证。

2.门诊窗口日报表的复核、住院日报表的复核。复核会计每天根据收费员的日报表进行复核，窗口收费员须在当日下班前或当晚23：59：59前进行结账，打印报表，做到收入按权责发生制入账。复核会计与HIS系统核勾每一位收费员的报表，审核报表是否及时结账、收费款项是否足额上缴，是否存在截留现金。

3.预交金的复核。住院病人出院时，必须持齐全的入院预交款收据办理出院手续。住院窗口会计人员须复核预交款收据与HIS入账的款项一致后，再结清病人的住院费用。收费员每天将收取的预收医疗款上交银行（每一收费员都申请借款作备用金），住院处负责人每天复核预收款存根与收费员日报表一致。财务处每月将住院患者预交金与账务预收医疗款的明细账进行核对，做到及时发现问题、解决问题。

4.退费的复核。门诊病人收费后会出现退费现象，如医生已为病人开列检查项目，由于病人身体状况不适宜或者出现检查诊治设备故障，甚至出现药物过敏调整药物，系统故障等情况，退费复核是非常关键环节。首先，要求检查病人交款发票就诊联、报销联齐全，须由临床经治医生在开出的检查单上签署退费原因，相关职能科室核查检查项目是否已做。其次，经收费处负责人根据退费情况认定责任，签署意见后，由退费经办人员注明退费理由。最后，根据完整的退费手续及凭证办理退费业务。收费处负责人并与电脑收费系统显示的退费记录核对，杜绝漏洞，防患于未然。

5.工资的复核：笔者所在的扬州市第一人民医院在职、离退人员有2300多人，人员经费是每月支出中较大的费用，为预防伪造工资名单，工资的复核也是必要环节。财务发放工资的名单，可以按月、季分别与人事部门人员名单进行核对，新增人员与离职人员是否及时调整， 是否存在伪造人员或应减未减人员的工资。

6.银联的复核。除医保病人医保卡支付外，银联支付已成为支付方式的主流，全院每天刷银联笔数近800笔左右，复核工作量也较大。复核会计每天将与日报表核对后的刷卡签字的附联金额相加汇总，根据附件数统计交易数，同时，在HIS系统进行核对银联消费的笔数与总金额，并与银联系统发生笔数与总金额进行核对，如果做到三方一致，那银联交易的复核也就不会有差异。

7.银医卡复核。银医卡是医院与银行联手推出的一种就医卡，可以方便挂号、缴费、现金充值等业务。银医卡存在预付卡的性质，即病人每刷一笔就冲减预付款。复核人员就应当核对系统是否减少，有时会由于程序故障未冲减;或者由于在收费报表中抵冲现金部分，收费人员遗失刷卡附联而遗漏报账，造成财务账未冲减预付款，HIS系统与财务往来账造成误差。

8.各类库存物资的复核。库存物资是医院经营管理的物质条件，贯穿于医疗服务的始终，种类多、资金大，涉及部门多。对于药品、卫生材料、行政材料等库存物资的管理，除了明确岗位职责，加强对库存物资的业务流程管理外，应当及时办理入库并结账，定期盘点，对盘点发现的问题要查明原因并及时处理，做到账实相符。

9.银行对账的复核。医院每月将银行账户明细与月初在对应的开户行打印出上月对账单及相关明细作为对账依据，便于开户单位与银行核查资金往来。银行对账的复核除了对账情况的核查，主要对未达账项的追踪。尤其是银行已付单位未付、单位已收银行未收的情况倍加关注，查明原因在银行调节表中注明，金额较大要向领导汇报及时追踪入账。

二、如何加强会计复核

1.制定合理的会计审核制度。制度是会计人员的行为标准，医院必须建立适合医院的会计机构内部稽核制度来规范会计行为。其目的在于防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊。通过对各类经济业务的复核，对日常会计工作中出现的疏忽、错误等及时加以纠正或者制止，以提高会计核算工作的质量。

2.加强培训，提高会计人员的综合素质。对于现代化管理的医院，会计人员须具备业务能力、分析能力、操作能力。医院对会计人员每周组织一次业务学习，每月组织一次工作例会，每半年组织一次工作总结，不断提高会计人员政治素质、业务技能和职业道德。

3.利用信息系统设置权限。信息控制系统是现代化管理的重要内容，根据医院内部管理，应用信息化手段作为内部控制体系建设的工具。结合医院业务流程，梳理主要风险及控制点，进行权限设置与管理，设置操作密码，工作人员各自保管，禁止不相容职务用户账号的交叉操作。

4.完善医院内部控制度。内控制度是单位履行职能、实现目标的保障系统。医院依据国家的政策、财经法律法规，结合自己的实际情况，建立健全合理有效的内部控制制度。通过制定的一套具体、详细、科学的操作规范和程序来约束和控制医院各个业务事项和各个环节工作人员的行为。要把科学、合理的内部控制作为一种医院文化渗透到医院的经营管理活动中，让医院每一位职工都了解内部控制，并自觉遵守、执行内部控制的规定，有助于从源头上控制舞弊、腐败，促进医院的经营管理能力，提高医院的社会效益和经济效益。

现阶段医疗制度改革正在深化过程中，其中城市公立医院取消药品加成，实行零差价销售，加重医院负担。公立医院因其公益性、常规性、突发性等服务特点有着自身的特殊性。在竞争激烈的医疗市场中，除了增强市场经济理念，就是加强经营管理。因此，对医院财务管理审核工作的研究与探讨，可以更有效地提升医院整体效益，提高对患者的服务质量。

参考文献：

[1] 段秀阁.医院财务管理中的审核工作.大舞台：教学与艺术，2009（8）

[2] 谢永霞.医院库存物资内部控制探索.当代经济，2012（8）

（作者单位：扬州市第一人民医院 江苏扬州 225001）

（责编：若佳）