浅谈政府审计风险的成因及完善措施

作者简介：张召魁（1969.08-），汉，陕西凤翔人，白银市白银区审计局，白银市白银区审计局副局长，在职研究生，专业方向：审计。

摘要：随着当前经济环境的快速发展，各种不同类型的财务舞弊及违纪违法现象越来越明显化，如果我国政府审计因为没有发现重大错误，而作出了不适当的决定，进而发表了不适当的审计意见，这会给被审计单位、国家、社会造成严重后果，导致审计失败。因此本文着重分析了政府审计风险的产生原因，进一步提出完善方法，进而抓好政府审计风险工作，控制审计风险。

关键词：政府审计风险；成因；完善措施

一、政府审计风险的定义

一般而言，政府审计风险是指在进行政府审计过程中，国家审计机关因为种种因素，未能发现重大问题，没有充分揭示审计过程中存在的问题及风险，导致相关人员作出错误的审计结论，让审计机关遭受不必要的损失。这不仅造成直接的经济损失，而且会损坏国家审计机关的名誉，甚至影响到政府诚信度及社会局势的稳定。

二、政府审计风险的成因

由于我国进一步完善社会主义法制建设，加强法制监督和管理，从而导致我国政府审计的社会及法律环境发生了较大的变化，同时，随着近两年行政诉讼法律体系的完善和反腐败斗争的深入，政府不断打击贪污受贿行为，进而加剧了政府审计风险。主要有以下因素引起：

（一）审计公告制度不完善，审计工作透明度不高

目前，我国政府审计工作的公告数量较少，我国《审计法》在制定过程中，并没有考虑到要授予审计机关必须公布审计结果的法定义务，这种行为导致审计机关可以由自己自主选择是否公告审计结果，进而引发大多数审计机关只报喜不报忧，进而躲避风险。同时，因为上级机关的镇压，还存在有些下属审计机关不敢披露的真实审计情况的现象，即使他们如实汇报给政府，也存在被政府机关拦截的可能，导致无法将真正的审计结果公布于众。加上，我国政府审计结果的报告期限不严谨，形式要求不严格、报告对象等规定也比较宽松，造成一部分审计人员隐瞒审计结果，信息严重不对称，审计工作透明度极其不高。

（二）审计机关管理水平不高

在行政型模式下，政府审计机关的審计人员进行审计工作的过程中，无法采取相应措施，进而有效地降低、控制、避免审计风险，从而导致。况且，基层审计机关的经费往往短缺不足，这样就会引发相关人员采取乱罚款的方式解决缺钱问题，影响审计质量。加上，政府审计机关缺乏内部激励机制和制约机制，难以审计出深层次的问题，在评价过程往往依赖于长官的主观意愿，导致审计质量监督机制和审计人员绩效评估机制基本失效，进而引起审计风险。

（三）审计模式与技术方法滞后

目前，我国仍然处于账项基础审计的审计阶段，审计模式严重滞后于国外先进审计模式国家，对审计的控制力度严重不足。况且，随着经济的高速发展，导致各种舞弊技术翻新、假冒伪劣泛滥，落后的审计技术方法无法满足现今社会的审计需求。

（四）审计人员素质不高

在审计实践工作中，对审计事项的判断及认定等均依赖于审计人员知识水平的高低。可见，审计人员素质的高低是影响检查风险的关键因素，直接决定了审计项目的质量。但是，现阶段审计机关人员结构知识结构单一，职业道德水平不高，在原则面前退缩动摇，在工作上循私舞弊，这必然影响审计工作质量最终形成审计风险。

（五）审计独立性不强

目前，我国政府审计体制采用的形式是标准的行政型，也就是说审计机关隶属于行政机构。其中，审计署受总理的直接领导，由国务院直接管辖。这种现象可以看出，我国审计独立性不强，不利于地方审计机关开展审计工作，进行审计检查。

三、政府审计风险防范对策

（一）全面推行审计公告制，提高覆盖面和透明度

随着我国依法治国体系的不断完善，各类政府审计工作都要符合法律法制化要求，全面推行审计公告制，按照国家法律要求修改法律条款，变“可以执行”为“必须执行”，加大审计工作相关强制性规定的制定力度。同时，强烈要求审计部门提高审计透明度，进而扩大审计公告范围，特别是对于我国相关领导干部经济责任的审计结果公告 透明度要大大提高。

（二）完善我国的审计管理体制

一方面，加大完善我国立法型审计管理体制的力度进而将审计机关从政府机构中剥离出来，单独成为职能分支机构，有人民代表大会直接负责，将省级以下的审计体制改为垂直领导。另一方面，参照国际公认审计规则的规定，落实各审计机关的相关经费正常发放，进而推动审计人员客观公正地披露审计工作、及时报告审计结果。

（三）革新审计技术与方法

首先，我国审计机关要将抽样审计与详细审计相结合，以风险导向审计为核心，进行重点审计，采用先进的审计技术方法，扩大审计证据数量和范围，减少判断失误，降低审计风险。同时，积极引进现代科学技术改进审计方法和手段，加快运用计算机辅助审计，推动远程网上审计的发展，以便提高我国政府审计信息化水平和审计方法的高技术含量，防范与降低审计风险，走出一条具有中国特色生会主义的政府审计道路。

（四）加大审计人员素质控制和考核培训力度

首先，坚持审计人员依法独立审计原则，廉洁奉公，不谋私利，培养审计人员的责任心和使命感，安岗敬业，严以律己；其次，完善审计人员的考核制度，完善考核方法，制定考核标准。通过考核调动审计人员的工作热情，开发审计人员的工作积极性和进取精神，进而提高办事效率；最后，新增审计人员培训体系，扩大审计队伍建设，加大职员培训力度，抓好审计人员学历教育，提升业务能力及完善审计技术与方法，进而提高审计质量。

（五）增强审计的独立性

增强我国审计独立性最有效的方法就是实行中央垂直管理体制，从而将我国的审计经费重新纳入我国财政预算体系，避免地方政府对政府审计进行干扰。同时，实现政府审计在组织和业务上的独立性，将审计经费单独作为一项费用列出，进而在获取人大审议批准后，定期拨付给相关审计机关，避免受到政府财政预算的束缚，实现稳定经费来源与金额，加大审计机关经费使用的自主权，提高审计独立性，降低审计风险的目的。（作者单位：白银市白银区审计局）

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