试析我国新能源企业盈余管理

刘苏乐　贺云飞　张亚男

摘 要：盈余管理指的是企业管理人员为了使企业利润和企业价值最大化，通过会计管理、交易规划等方式对企业的内部财务进行有效的管理行为。盈余管理不仅对企业管理者的决策产生影响，为企业内部资源的有效配置提供支持，同时更是对我国市场监管政策的制定有一定的现实意义。本文通过对新能源产业的发展状况、新能源企业的特点及盈余管理的目的和方式等问题，对新能源企业盈余管理做了一次具体的分析和研究。

关键词：新能源企业；盈余管理；目的；方式

随着我国市场经济的快速进步，资本市场的日益发展，我国在市场经济的实际运行中，企业都不可避免的出现了盈余管理的问题。有些人认为盈余管理就是企业的会计造假，是企业管理者的一种有意欺诈行为，其实不然，盈余管理是一种合法行为，是世界各大公司财务管理人员必须掌握的一项基本职业技能，对企业实行盈余管理，利于企业合法、快速的发展，增加企业的营业收入。

1.新能源产业的发展状况

由于现阶段传统能源的缺乏和人们对环境要求的日益提高，新能源的开发和利用成为了世界各国都普遍关注的话题，为了扩大新能源的应用范围和生产规模，世界各国纷纷制定有关优惠政策，鼓励企业对新能源的开发和使用，这其中，太阳能、风能、生物质能应用的较为普遍。为了经济的可持续发展和绿色环保发展，促进和鼓励新能源产业的发展是推动未来社会经济长远发展的重要方式和举措。

就目前来看，新能源产业中的企业大多是竞争力很少并且刚刚起步的朝阳产业，对于这些企业来说，发展的风险明显高于传统产业的发展，新能源企业的技术和资金投入量不足，不确定性高，正是这些特点，导致了政府需要制定一系列相关的优惠政策来扶持新能源企业的发展，给予企业充分的发展空间，而不能仅仅依靠市场这一“无形的手”来调节。当前开发和利用新能源已经成为了世界各国经济发展的重要趋势，新能源产业在传统产业中的地位将越来越大。

2.新能源企业的特点

2.1 新能源企业普遍具有良好的社会形象。企业对新能源的利用最大的表现就在于对资源的节约和对环境的保护，随着社会经济的快速发展，与之对应的资源逐渐的枯竭，很多的环境问题逐渐暴露出来，依靠传统能源发展经济已经难易继续下去，企业广泛利用新能源进行生产经营，不仅对企业来说可持续发展，更是使得人民受益，都能享受到环境和资源保护的益处，提高了企业良好的社会形象。

2.2 新能源企业都将面临着高成本问题。新能源开发和利用的首要条件就是要有专业的技术等新的方法来作为支持，而这些支持往往需要企业投入比其他传统能源产业较高的资金来运行，正是由于这种高成本的特性，造成了我国大多数新能源企业的生存和发展困难，新能源企业面临着严峻的挑战和改变。

3.新能源企业盈余管理的目的

3.1 维持新能源企业上市的资格。在我国的社会经济发展过程中所成立的证券法规定了企业如果在两年内持续亏损，就应该被处理的结果，而处于三年亏损的情况下，企业则会被暂停上市，若企业在一定时间内仍然无法改变企业内部的亏损情况，则此企业将会丧失掉上市的资格，一旦企业失去了上市的资格，对企业的管理者和相关利益人来说都是一种巨大的损失，这是每个企业都不愿看到的现象。企业开发和利用新能源，不仅增加了企业的投资成本，同时更是增加了企业在市场中的经营风险，新能源企业将会面临着上市资格被取消的境况，因此，新能源企业盈利是企业发展的唯一出路，对新能源企业的盈余管理的目的就是保证新能源企业上市的资格。

3.2 配制新能源企业股份的目的。新能源企业配制股份的目的就是在于短时间内取得大量便宜的资金，一般来说，我国企业配股的成本明显的低于其它融资所需要的成本，尤其是在我国现阶段市场经济机制不够完善的情况下。因此，很多企业都会想尽一切办法来对企业成本进行重点控制，而新能源企业对企业内部实行盈余管理，正是企业调整资产收益的最主要方法。所以，新能源企业要想进行配股融资，对企业实行盈余管理是不可避免的发展道路。

3.3 新能源企业的债务协定目的。新能源企业在市场运作的过程中，所承担的风险会明显的高于普通能源企业的风险，因此作为新能源企业的债权人要在事前与新能源企业签订债务协议，明确规定出企业的财务指标，进而对企业管理者的行为进行某种控制和限定，以此来保证债权人的合法权益不受侵犯，减少作为债权人所要承担的风险。同时，债务人也要履行债务协定中的有关规定和要求，如果新能源企业债务人一旦违约，就要付出债务协定规定的违约金，严重的甚至可能会影响到企业在日常生活中的生产工作和经营管理工作，所以新能源企业要想自身良好的发展，通常会利用内部企业盈余管理来对会计盈余进行调整和建设。所以，新能源企业进行盈余管理前的债务协定尤为重要。

4.新能源企业盈余管理的方式方法

4.1 当地政府对新能源企业的财政补贴。就新能源企业的发展较其它传统能源企业发展困难这一现象来说，决定了新能源企业的发展离不开当地政府的支持与帮助，从世界的新能源产业的发展进程上来看，无论是发达性的国家，还是发展中、发展初期中的国家，政府都是非常重视新能源企业的发展的，因新能源产品的特殊性质，导致了新能源企业在上市的过程中没有强大的市场竞争优势、新能源企业的市场生存能力较为低下、盈利水平不强的现象。因此，为了新能源企业更好地发展，为了国家经济的可持续发展，当地政府往往会采取带有优惠性质的扶持性政策来鼓励新能源企业的发展。一般来说，当地政府会给予新能源这类企业大量的财政补贴来增加新能源企业的竞争筹码，如可以为新能源企业发放资金补贴、新能源开发和利用所需设备的专用补贴，政府投资入股、降低电价等有效手段来减少新能源企业在竞争激烈的市场中生产经营的压力，增强新能源企业在市场中的核心竞争力。

4.2 当地政府对新能源企业的税收减免。一般来说，当地政府对新能源企业进行的财政补贴不足以推动新能源产业良好的建设和发展，因此，政府在进行财政补贴的同时，还要加强对新能源企业的税收减免补贴，以此来扶持新能源企业的发展，增加新能源企业的市场竞争优势。例如当地政府可以对新能源企业实行进口关税的减免、投资贷款的税收减免以及项目投资的税收减免等一系列扶持政策，目的在于通过对企业税收的控制和管理，来降低新能源企业的运营成本，从而最终实现新能源产业平稳、快速、良好的发展，所以，对新能源企业实行税收减免是新能源企业在进行盈余管理时与其它能源企业管理的不同之处。

4.3 在新能源企业中实行正确、合理的会计手段。在新能源企业中实行正确、合理的会计手段是新能源企业在盈余管理中重要的方式和途径，提高企业会计的管理水平，对新能源企业来说至关重要，新能源企业盈余管理的主要会计手段主要有三种，第一种是关联交易，它在企业盈余管理中主要表现在非等价交换和非等价资产置换等形式上。第二种是会计政策变更，会计政策的选择无疑是新能源企业盈余管理最为方便的一种方式。最后一种则是非经常性损益。综上所述，以上三种会计手段是新能源企业盈余管理中最主要的影响方式，对新能源企业的盈余管理产生重大的影响。

5.总结

我国新能源企业的发展和建设不仅取决于企业自身的盈余管理，同时还需要政府的财政与税收的支持，只有这样，新能源企业才能在激烈的市场竞争中平稳良好的发展。对人民和社会的可持续发展产生深远的影响。（作者单位：中电投蒙西能源有限责任公司）

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